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�PAGE � �PAGE �5� SISTEMA DE ENSINO PRESENCIAL CONECTADO CURSO DE ADMINISTRAÇÃO - BACHARELADO RENATO RIBEIRO DOS SANTOS PRODUÇÃO TEXTUAL INTERDISCIPLINAR INDIVIDUAL Montes Claros - MG 2015 RENATO RIBEIRO DOS SANTOS PRODUÇÃO TEXTUAL INTERDISCIPLINAR INDIVIDUAL Trabalho Interdisciplinar em Grupo apresentado ao Curso de Administração Bacharelado à Universidade Norte do Paraná – UNOPAR VIRTUAL, para as disciplinas do semestre: Administração Financeira e Orçamentária; Mercado de Capitais; Análise de Custo; Seminário Interdisciplinar VI. Montes Claros - MG 2015 SUMÁRIO 1.INTRODUÇÃO 04 2.DESENVOLVIMENTO 05 3.CONCLUSÃO 09 4.REFERENCIAS 10 1. INTRODUÇÃO A contabilidade tem como função fornecer informações úteis aos seus usuários como ferramenta auxiliar às tomadas de decisões. Neste contexto, são os relatórios contábeis que identificam a situação econômico-financeira de uma empresa, evidenciando sua capacidade em gerar lucros e outras informações. Apresentamos neste trabalho uma pesquisa realizada em algumas sobre Contabilidade, com o objetivo de conceituar os principais Demonstrativos Contábeis, numa abordagem legal e administrativa. Em seguida é apresentada uma planilha. A DRE em anexo mostra a realidade da empresa “Alfa e Beta Comércio de Produtos Eletrônicos S/A”. 2. DESENVOLVIMENTO As condições macroeconômicas e a evolução dos ativos financeiros guardam uma estreita relação entre si. Tanto a decisão dos agentes sobre onde alocar sua riqueza, quanto o preço observado dos ativos refletem, necessariamente, o estado atual e as expectativas sobre as futuras condições macroeconômicas. Ao mesmo tempo, o estado geral da economia é (ou foi) também afetado pelo conjunto de decisões financeiras de investimento e pelos preços desses mesmos ativos. Tanto Finanças como Macroeconomia abordam, por vezes, tópicos similares, mas diferem quanto às formas de olhar para os problemas e quanto às técnicas utilizadas Com a globalização da economia, na busca de maior competitividade, é essencial um sistema de gerenciamento de desempenho constante que possa identificar, recolher, analisar, armazenar e distribuir informações de modo a agregar valor ao negócio. Nesse sentido a contabilidade contribui substancialmente de modo a facilitar o processo decisório, fornecendo informações relevantes através da contabilidade gerencial e da contabilidade de custos. A contabilidade de custos através do controle, apropriação e classificação dos custos diretos e indiretos buscam através do princípio da causação, estabelecer critérios e técnicas que permitam identificar, mensurar e incorporar os custos aos produtos finais, eliminando os custos desnecessários. No contexto atual, apenas o controle e redução de custos não garantem a sobrevivência da organização. É necessário um fluxo eficiente de informações, que permitam mensurar através de índices comparativos de desempenho dos mais variados, o nível de satisfação ao atendimento das expectativas e necessidades dos seus clientes internos e externos. As demonstrações contábeis são um agregado de informações que devem ser divulgadas pelas empresas que possuem capital aberto e por empresas de grande porte, como uma espécie de retorno para seus usuários externos, principalmente aos acionistas. São exemplos destas demonstrações o balanço patrimonial, e as Demonstrações: de Resultados do Exercício; Mutações do Patrimônio Líquido; Lucros ou Prejuízos Acumulados; de Valores adicionados e o Fluxo de Caixa, além do Balanço Social que não é uma demonstração obrigatória a ser publicada e as Demonstrações das Origens e Aplicações de Recursos Publicações que deixou de ser obrigatória com a publicação da Lei 11.638/2007. Outras informações também são obrigatórias, como Relatório de Administração, as Notas Explicativas anexas às demonstrações, o Parecer dos Auditores Independentes (se houver) e o Parecer do Conselho Fiscal (se existir). Resultante das alterações dadas pela Lei 11.638/07 e pela Lei 11.941/09, o artigo 176 da lei 6.404 em seu primeiro parágrafo define que: Ao fim de cada exercício social, a diretoria fará elaborar, com base na escrituração mercantil da companhia, as seguintes demonstrações financeiras, que deverão exprimir com clareza a situação do patrimônio da companhia e as mutações ocorridas no exercício: I - balanço patrimonial; II - demonstração dos lucros ou prejuízos acumulados; III - demonstração do resultado do exercício; IV – demonstração dos fluxos de caixa; e V – se companhia aberta, demonstração do valor adicionado. Diversos são os autores que ressaltam a importância da elaboração e publicação das demonstrações contábeis exigidas para as empresas de Sociedade Anônima, dentre eles destaca-se Marion (2002, p.51) que reforça: “A Lei das S.A.‟s estabelece que, ao fim de cada período social de 12 meses, a diretoria fará elaborar (e deverá publicar), com base na escrituração contábil, as demonstrações financeiras (ou demonstrações contábeis)[...]”. No Brasil, além da forma prevista em Lei, as sociedades por ações têm a obrigatoriedade de publicar suas demonstrações com ampla divulgação, conforme as condições exigidas pela Resolução 737/92, através da Norma Brasileira de Contabilidade - NBC T que informa a maneira de as demonstrações contábeis serem publicadas. Como forma de esclarecimento, na NBC T6.1.1.2 define meios de comunicação: a) a publicação das demonstrações contábeis na imprensa, oficial ou privada, em qualquer das suas modalidades; b) a remessa das demonstrações contábeis a titulares do capital, associados, credores, órgãos fiscalizadores ou reguladores, bolsas de valores, associações de classe, entidades de ensino e pesquisa, e outros interessados; c) a comunicação de que as demonstrações contábeis estão à disposição dos titulares do capital, associados e demais interessados, em local ou locais identificados. Os profissionais contábeis, atualmente estão mais participativos na administração direta das empresas, prestando auxilio nas tomadas de decisões em áreas diversas como consultoria tributária, planejamento de custos e controladoria. Isso nos faz perceber que a contabilidade deixou de ter o aspecto meramente burocrático, deixando de ser vista apenas como uma área necessária para cumprimento de exigências formais e legais. Entre os diversos instrumentos utilizados pela administração, é importante destacar o papel da contabilidade, como meio especialmente concebido para captar, registrar, acumular, resumir, medir e interpretar os fenômenos que afetam a situação patrimonial financeira econômica de qualquer empresa, seja qual for seu ramo de atividade ou sua forma jurídica. O Balanço Patrimonial tem por finalidade apresentar a posição financeira da empresa em determinada data, representado, portanto, uma posição estática. Conforme Art. 178 da Lei nº 6.404/76, “No balanço, as contas serão classificadas segundo os elementos do patrimônio que registrem, e agrupadas de modo a facilitar o conhecimento e a análise da situação financeira da companhia”. Conforme as instituições da lei 6.404/76 com as devidas alterações impostas pela lei 11.638/2007, o balanço é composto por três elementos básicos: Ativo, Passivo e Patrimônio Líquido. A soma das contas do Ativo deve ser igual ao resultado da soma das contas do Passivo mais o Patrimônio Líquido. O ativo compreende as aplicações de recursos, normalmente em bens e direitos. Conta é o registro de débitos e créditos da mesma natureza, identificados por um título que qualifica um componente do patrimônio ou uma variação patrimonial (SILVA et al, 2010). São todos os bens e direitos de propriedade e controle da empresa, que são alienáveis em dinheiro e que representam benefíciospresentes ou futuros para a empresa. (IUDÍCIBUS, 2008, p.28). Para que uma conta seja considerada um ativo ela deve respeitar quatro requisitos: a) Constituir bem ou direito para a empresa; b) Ser de propriedade, posse ou controle de longo prazo da empresa; c) Ser mensurável monetariamente; d) Trazer benefícios presentes ou futuros. (IUDÍCIBUS, 2008, p.28) Suas contas deverão estar dispostas em ordem decrescente de grau de liquidez dos elementos nelas registrados. Divide-se em Ativo Circulante e não Circulante. 1) Ativo Circulante No ativo circulante ficam as contas que de bens ou direitos que podem ser convertidos em curto prazo, ou seja, os bens e direitos que estão em constante giro, sendo que sua realização ocorrerá no máximo até o final do próximo período. Algumas contas importantes de Ativo Circulante: ( Disponibilidades ( Direitos a receber de Curto Prazo ( Estoques ( Créditos diversos ( Outros créditos 2) Ativo não Circulante São incluídos neste grupo todos os bens de permanência duradoura, destinados ao funcionamento normal da sociedade e do seu empreendimento, assim como os direitos exercidos com essa finalidade. 2 2.1 Realizável a Longo Prazo De forma geral, são classificáveis no Realizável a Longo Prazo contas da mesma natureza das do Ativo Circulante que, todavia, tenham sua realização certa ou provável, após o término do exercício seguinte, o que significa, normalmente, num prazo superior a um ano a partir do próprio balanço. Aplicações Financeiras; Empréstimos a Coligadas e Controladas e Depósitos Judiciais são algumas da contas importantes do ARPL. Alguns subgrupos do ARPL: ( Créditos a receber a longo prazo; ( Investimentos temporários a longo prazo; ( Aplicações em incentivos fiscais; ( Despesas antecipadas a longo prazo. 2.2) Investimentos Neste grupo encontram-se as contas de participações permanentes em outras sociedades e os direitos de qualquer natureza com intenção de gerar receita, não classificáveis em outras sociedades, no ativo circulante, e que não se destinem à atividade da empresa. São subgrupos de investimentos: ( Terrenos (em uso futuro) ( Ouro e Obras de Arte ( Participações em outras empresas. 2.3) Intangível As contas do intangível que compõe o Balanço Patrimonial de uma organização devem conter as contas componentes de direitos que tenham por objeto bens incorpóreos destinados à manutenção da companhia. Trata-se de um desmembramento do ativo imobilizado, constituído apenas de bens corpóreos de uso permanente. Ao intangível cabem os bens incorpóreos destinados à manutenção das atividades da companhia ou exercidos com essa finalidade, como, por exemplo, os direitos de exploração de serviços públicos mediante concessão ou permissão do Poder Público, marcas e patentes, bem como o fundo de comércio adquirido. Os direitos classificados no intangível devem ser avaliados pelo custo incorrido na aquisição deduzido do saldo da respectiva conta de amortização, feita em função do prazo legal ou contratual de uso dos direitos ou em razão da sua vida útil econômica, deles o que for menor. Algumas contas de Intangíveis de um Balanço Patrimonial: ( Marcas e Patentes ( Direitos de Uso – Softwares ( Fundo de Comércio b) Passivo Enquanto que o Ativo corresponde aos bens e direitos que pertencem a uma determinada entidade, o Passivo corresponde ao saldo das obrigações devidas. No Passivo, as contas são classificadas em Passivo Circulante, Passivo não Circulante e Patrimônio Líquido. 1) Passivo Circulante Incluem neste grupo de contas as obrigações que tiverem vencimento até o final do atual exercício social. Passivo não circulante Com a Lei 11.941 de 2009 que alterou alguns artigos da Lei 6.404/76 o antigo grupo passivo exigível a longo prazo foi extinto, e seus valores passaram a integrar o passivo não circulante. Incluem-se neste grupo as obrigações que devem ser liquidadas após o próximo exercício social ou conforme o ciclo operacional da empresa, caso este seja maior que um ano. Algumas contas componentes do Passivo não Circulante: ( Empréstimos e financiamentos ( Debêntures ( Provisão para resgate de partes beneficiárias; ( Adiantamento de Sócios; ( Adiantamento de Acionistas; ( Empréstimos de Coligadas; ( Empréstimos de Controladas; ( Além de outras obrigações de longo prazo. Patrimônio Líquido (PL) O Patrimônio Líquido pode ser obtido através da diferença entre o Ativo e o Passivo. “Integram o Patrimônio Líquido as contas representativas dos capitais próprios que registram os recursos provenientes de sócios e acionistas, bem como suas variações em decorrência dos resultados da gestão econômico-financeira da empresa” (ASSAF NETO, 2010, p.84). O Patrimônio Líquido divide-se em capital social, reservas de capital, ajustes de avaliação patrimonial, reservas de lucros, ações em tesouraria e prejuízos acumulados. Capital Social é a parcela do patrimônio líquido que representa os investimentos na forma de ações (se for sociedade anônima) ou quotas (se for uma sociedade por quotas de responsabilidade limitada) efetuado pelos proprietários ou acionistas, o qual abrange não somente as parcelas entregues pelos acionistas, mas também os valores obtidos pela empresa e que, por decisão dos acionistas ou proprietários, são incorporados no Capital Social, conforme comenta Campos Filho (1999). A conta Capital Social apresentará o montante subscrito e a parcela ainda não realizada, constituído das seguintes contas: ( Capital autorizado ( (-) Capital a subscrever ( Capital subscrito ( (-) Capital a realizar ( Capital Integralizado ou Realizado Reservas de Capital A conta Reservas de capital é constituída pelos ganhos não provenientes de suas operações normais, principais ou eventuais. Contra-partida aos lançamentos nesta conta sempre há um ou mais lançamentos de ingresso de um bem em uma das contas do Ativo. Reservas de lucros As Reservas de Lucros são as contas constituídas pela apropriação de lucros da companhia, conforme previsto no § 4º do art. 182 da Lei nº 6.404/76, para atender a várias finalidades, sendo sua constituição efetivada por disposição da lei ou por proposta dos órgãos da administração. Reserva de Incentivos fiscais: São os incentivos para investimentos que correspondem a uma parte do valor recolhido como imposto de renda de pessoa jurídica que retorna para a empresa, devendo ser em contrapartida formada uma reserva. CONCLUSÃO Observou-se com a realização deste trabalho que a demanda está relacionada aos produtos fabricados, sempre atendendo às necessidades do cliente – quando e em que quantidade. Então, pode-se dizer que é o mercado que estabelece estas demandas. Já a capacidade, que é a competência necessária para atender estas prioridades, pode ser traduzida em máquinas, colaboradores, recursos financeiros e da disponibilidade de material dos fornecedores, estabelecida pela estratégia interna da empresa. Para que este equilíbrio seja duradouro, é crucial conhecer antecipadamente quais são os fatores críticos neste processo, em que a demanda figura como um dos principais. Então, se for possível antecipar a demanda com certa precisão, pode-se agir antecipadamente também nos recursos de maneira a manter por mais tempo este equilíbrio. Conhecer o futuro sempre foi o grande sonho da humanidade, conhecer antecipadamente a demanda futura de uma empresa é fundamental mas sua execução é complexa, principalmente devido as mudanças que ocorrem no mercado. REFERÊNCIAS ASSAF NETO, Alexandre, SILVA, César Augusto Tibúrcio. Administração do capital de giro. São Paulo: Atlas, 2010. CAMPOS FILHO, Ademar. Demonstração dos fluxos de caixa: uma ferramenta indispensável para administrar sua empresa. São Paulo : Atlas, 1999. IUDÍCIBUS, Sérgio de; MARTINS, Eliseu; GELBCKE, Ernesto Rubens. Manual de contabilidade das sociedades por ações: aplicável também às demais sociedades. 5º ed. São Paulo: Atlas, 2000. SILVA,César Augusto Tibúrcio; SANTOS, Jocineiro Oliveira; OGAWA, Jorge Sadayoshi. Fluxo de caixa e DOAR. Caderno de estudos FIPECAFI / FEA - USP. São Paulo, n. 9, p. 37- 66, out./2010. TREUHERZ, Rolf M. Análise Financeira por Objetivos. 5º ed. São Paulo: Pioneira, 1999. ZDANOWICZ, José Eduardo. Fluxo de caixa: uma decisão de planejamento e controle financeiros. 8.ed. Porto Alegre : Sagra-DC Luzzatto, 2000. � 1o Passo - Elaborar a DRE e o Fluxo de Caixa 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 Total Preço de Venda 6 6 6 6 6 6 6 6 6 6 6 6 72 Quantidade 20.000 20.000 20.000 23.200 23.200 23.200 30.600 30.600 30.600 30.600 30.600 30.600 313200 Receita Bruta 120000 120000 120000 139200 139200 139200 183600 183600 183600 183600 183600 183600 1879200 ICMS 21600 21600 21600 25056 25056 25056 33048 33048 33048 33048 33048 33048 338256 PIS 1980 1980 1980 2296,8 2296,8 2296,8 3029,4 3029,4 3029,4 3029,4 3029,4 3029,4 31006,8 COFINS 9120 9120 9120 10579,2 10579,2 10579,2 13953,6 13953,6 13953,6 13953,6 13953,6 13953,6 142819,2 Comissão 2400 2400 2400 2784 2784 2784 3672 3672 3672 3672 3672 3672 37584 Receita Líquida 84900 84900 84900 98484 98484 98484 129897 129897 129897 129897 129897 129897 1329534 CPV 63000 63000 63000 73080 73080 73080 96390 96390 96390 96390 96390 96390 986580 Lucro Bruto 21900 21900 21900 25404 25404 25404 33507 33507 33507 33507 33507 33507 342954 água - luz - telefone 2100,00 2100,00 2100,00 2100,00 2100,00 2100,00 2100,00 2100,00 2100,00 2100,00 2100,00 2100,00 25200 prolabore 5500,00 5500,00 5500,00 5500,00 5500,00 5500,00 5500,00 5500,00 5500,00 5500,00 5500,00 5500,00 66000 salário + encargos 8350,00 8350,00 8350,00 8350,00 8350,00 8350,00 8350,00 8350,00 8350,00 8350,00 8350,00 8350,00 100200 transporte 1800,00 1800,00 1800,00 1800,00 1800,00 1800,00 1800,00 1800,00 1800,00 1800,00 1800,00 1800,00 21600 marketing 1000,00 1000,00 1000,00 1000,00 1000,00 1000,00 1000,00 1000,00 1000,00 1000,00 1000,00 1000,00 12000 depreciação 2200,00 2200,00 2200,00 2200,00 2200,00 2200,00 2200,00 2200,00 2200,00 2200,00 2200,00 2200,00 26400 Lucro Operacional 950 950 950 4454 4454 4454 12557 12557 12557 12557 12557 12557 91554 IR 142,5 142,5 142,5 668,1 668,1 668,1 1883,55 1883,55 1883,55 1883,55 1883,55 1883,55 13733,1 CS 85,5 85,5 85,5 400,86 400,86 400,86 1130,13 1130,13 1130,13 1130,13 1130,13 1130,13 8239,86 Lucro Líquido 722 722 722 3385,04 3385,04 3385,04 9543,32 9543,32 9543,32 9543,32 9543,32 9543,32 69581,04 Contas a Receber Valor 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 1 120000 40000,00 40000,00 40000,00 2 120000 40000,00 40000,00 40000,00 3 120000 40000,00 40000,00 40000,00 4 139200 46400,00 46400,00 46400,00 5 139200 46400,00 46400,00 46400,00 6 139200 46400,00 46400,00 46400,00 7 183600 61200,00 61200,00 61200,00 8 183600 61200,00 61200,00 61200,00 9 183600 61200,00 61200,00 61200,00 10 183600 61200,00 61200,00 61200,00 11 183600 61200,00 61200,00 12 183600 61200,00 Total 40000,00 80000,00 120000,00 126400,00 132800,00 139200,00 154000,00 168800,00 183600,00 183600,00 183600,00 183600,00 Fornecedores Valor 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 1 63000 31.500 31.500 2 63000 31.500 31.500 3 63000 31.500 31.500 4 73080 36.540 36.540 5 73080 36.540 36.540 6 73080 36.540 36.540 7 96390 48.195 48.195 8 96390 48.195 48.195 9 96390 48.195 48.195 10 96390 48.195 48.195 11 96390 48.195 48.195 12 96390 48.195 Total 31.500 63.000 63.000 68.040 73.080 73.080 84.735 96.390 96.390 96.390 96.390 96.390 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 Saldo Inicial 0,00 205.700,00 168.662,00 171.544,00 175.011,04 175.011,04 180.596,08 189.326,12 186.269,44 198.012,76 209.756,08 221.449,40 Entradas com vendas 40000,00 80000,00 120000,00 126400,00 132800,00 139200,00 154000,00 168800,00 183600,00 183600,00 183600,00 183600,00 Capital Integralizado 200000,00 Saldo em Caixa 240000,00 285700,00 288662,00 297944,00 307811,04 314211,04 334596,08 358126,12 369869,44 381612,76 393356,08 405049,40 Fornecedores - CPV 31500,00 63000,00 63000,00 68040,00 73080,00 73080,00 84735,00 96390,00 96390,00 96390,00 96390,00 96390,00 água - luz - telefone 2100,00 2100,00 2100,00 2100,00 2100,00 2100,00 2100,00 2100,00 2100,00 2100,00 2100,00 prolabore 5500,00 5500,00 5500,00 5500,00 5500,00 5500,00 5500,00 5500,00 5500,00 5500,00 5500,00 salário + encargos 8350,00 8350,00 8350,00 8350,00 8350,00 8350,00 8350,00 8350,00 8350,00 8350,00 8350,00 transporte 1800,00 1800,00 1800,00 1800,00 1800,00 1800,00 1800,00 1800,00 1800,00 1800,00 1800,00 1800,00 marketing 1000,00 1000,00 1000,00 1000,00 1000,00 1000,00 1000,00 1000,00 1000,00 1000,00 1000,00 1000,00 IRPJ 142,50 142,50 142,50 668,10 668,10 668,10 1883,55 1883,55 1883,55 1883,55 1883,55 CSLL 85,50 85,50 85,50 400,86 400,86 400,86 1130,13 1130,13 1130,13 1130,13 1130,13 Comissão 2400,00 2400,00 2400,00 2784,00 2784,00 2784,00 3672,00 3672,00 3672,00 3672,00 3672,00 ICMS 21600,00 21600,00 21600,00 25056,00 25056,00 25056,00 33048,00 33048,00 33048,00 33048,00 33048,00 PIS 1980,00 1980,00 1980,00 2296,80 2296,80 2296,80 3029,40 3029,40 3029,40 3029,40 3029,40 COFINS 9120,00 9120,00 9120,00 10579,20 10579,20 10579,20 13953,6013953,60 13953,60 13953,60 13953,60 Total de Saídas 34300,00 117078,00 117078,00 122118,00 133614,96 133614,96 145269,96 171856,68 171856,68 171856,68 171856,68 171856,68 Fluxo de Caixa Livre 5700,00 -37078,00 2922,00 4282,00 -814,96 5585,04 8730,04 -3056,68 11743,32 11743,32 11743,32 11743,32 Saldo Final Acumul. R$ 205.700,00 R$ 168.622,00 R$ 171.584,00 R$ 175.826,00 R$ 174.196,08 R$ 180.596,08 R$ 189.326,12 R$ 186.269,44 R$ 198.012,76 R$ 209.756,08 R$ 221.499,40 R$ 233.192,72 Administração Financeira e Orçamentária - Realizar o Orçamento de Vendas e o Orçamento de Produção conforme solicitado. Orçamento de Vendas 1º Trimestre 2º Trimestre 3º Trimestre 4 Trimestre Previsão de Vendas (unidades) R$ 60.000,00 R$ 69.600,00 R$ 91.800,00 R$ 91.800,00 Preço unitário – R$ R$ 6,00 R$ 6,00 R$ 6,00 R$ 6,00 = Total de vendas – R$ (Receita Bruta) R$ 360.000,00 R$ 417.600,00 R$ 550.800,00 R$ 550.800,00 Impostos (27,25%) R$ 98.100,00 R$ 113.796,00 R$ 150.093,00 R$ 150.093,00 Receita Líquida R$ 261.900,00 R$ 303.804,00 R$ 400.707,00 R$ 400.707,00 Orçamento de Produção 1º Trimestre 2º Trimestre 3º Trimestre 4º Trimestre Previsão de Vendas (unidades) 60.000 69.600 91.800 91.800 (+) Estoque Final 6.960 9.180 9.180 Total Prev. Necessária 66.960 78.780 100.980 (-) Estoque Inicial 6.960 6.960 9.180 Previsão de Produção 60.000 71.820 91.800 MERCADO DE CAPITAIS LPA 46,38736 Payout 0,35 Dividendos 24353,364 Dividendos por ação 16,235576 Dividendo yield 0,726423982 P/L 0,481812287
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