LIMITAÇÃO AO PODER DE TRIBUTAR

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LIMITAÇÕES AO PODER 
DE TRIBUTAR
Princípios tributários e Imunidade
Princípio da legalidade, arts. 5º, II, e 150, I, 
CF e arts. 3º e 97 CTN.
- Segurança jurídica;
- Em regra: lei ordinária
- 4 Tributos federais dependem de LC:
1º Imposto sobre grandes fortunas;
2º Empréstimos compulsórios;
3º Impostos residuais;
4º Contribuições sociais residuais
- paralelismo das formas
Art. 150. Sem prejuízo de outras garantias asseguradas ao contribuinte, 
é vedado à União, aos Estados e ao Distrito Federal:
I – exigir ou aumentar TRIBUTO sem lei que o estabeleça
TIPICIDADE 
A lei deve tratar dos aspectos:
- material: conduta humana
- temporal: ex: IR (31 dez), IPVA (1º jan)
- espacial: territorial/geografica. Ex: IR exterior / 
IPI: carro
- subjetivo: sujeitos ativo e passivo
- quantitativo: BC e alíquotas
BC: Atualização por meio de decreto
Art. 97, §§ 1º e 2º, CTN
Súmula 160 STJ: É defeso, ao município, atualizar 
o IPTU, mediante decreto, em percentual superior 
ao índice oficial de correção monetária.
�Mitigações/ relativizações ao princípio da legalidade (art.
150. §1º, CF):
- 4 impostos federais que podem ter suas alíquotas
alteradas por ato do poder executivo (extrafiscalidade):
• II, IE, IPI, IOF
• EC 33/2001: CIDE-combustível e ICMS- combustível
(alíquotas reduzidas ou restabelecidas, art. 177, §4º,
I, b, CF/ art. 155, § 4º, IV, c, CF).
- Medida Provisória, art. 62, §2º, CF:
Ressalvados o II, o IE, o IPI, o IOF e os 
impostos extraordinários de guerra, a medida 
provisória que implique majoração de impostos 
só produzirá efeitos no exercício financeiro 
seguinte se for convertida em lei até o último 
dia daquele em que foi editada (CF, art. 62, §
2.º )
Princípio da isonomia. Art. 150, II, CF
Tratamento tributário igual aos que se 
encontrem em situações equivalentes, e 
desigual aos desiguais.
Observar critérios objetivos de diferenciação.
STF: inconstitucional isenção de custas para 
membros do judiciário/ Ocupação 
profissional não é critério para tratamento 
desigual.
Princípio da anterioridade, art. 150, III, b, c, 
CF/88.
- Segurança jurídica, princípio da não surpresa.
- Publicação, vigência e eficácia da lei
- Anterioridade de exercício e anterioridade
nonagesimal.
Art. 150 Sem prejuízo de outras garantias asseguradas ao
contribuinte, é vedado à União, aos Estados, ao Distrito Federal e
aos Municípios:
III- Cobrar tributos:
b)No mesmo exercício financeiro em que haja sido publicada a lei
que os instituiu ou aumentou;
c) Antes de decorridos noventa dias da data em que haja sido
publicada a lei que os instituiu ou aumentou, observado o disposto na
alínea b;
Exceções ao principio da anterioridade, 
art. 150, §1º, CF
Não observam nenhuma anterioridade:
- II, IE, IOF, Imp. Extraordinário de guerra e Empréstimo
compulsório (calamidade pública e guerra externa)
- Sumula 669, STF: (modificação da data de pgto).
Observam apenas a anterioridade nonagesimal:
- IPI
- Contribuições sociais art. 195, §6º, CF
- Reduzir ou restabelecer % de CIDE-comb. E ICMS-
combustível.
O IR observa apenas a anterioridade de exercício/ ou anual,
assim como a BC do IPVA e do IPTU.
ANTERIORIDADE X ANUALIDADE
Principio da anterioridade: previsto no sistema
constitucional tributário atual;
Principio da anualidade: instituto do direito
financeiro/ previsão anterior do tributo na lei
orçamentária.
Princípio da irretroatividade tributária, art. 
150, III, a, CF
Art. 150 Sem prejuízo de outras garantias asseguradas ao contribuinte,
é vedado à União, aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municípios:
III- Cobrar tributos:
a) Em relação a fatos geradores ocorridos antes do início da vigência
da lei que os houver instituído ou aumentado
Possibilidades retroativas. Art. 106, I, II, CTN:
I- lei interpretativa
II- alineas a e c: excluir infração e reduzir penalidade.
Art. 144, CTN: sistema de fiscalização criado depois
pode ser usado retroativamente.
Ex: CPMF, movimentação financeira e cruzamento com
IR
Liberdade de tráfego, Art. 150, v, CF
É vedado instituir tributo que limite o direito de ir e
vir, exceto pedágio.
Qual a natureza jurídica de pedágio?
Princípio do não confisco, Art. 150, IV, CF
- Vedação de exigir tributo de forma que
inviabilize o direito de propriedade.
- Não há critério objetivo estabelecido na nossa
legislação em relação ao caráter confiscatório
da tributação.
- Proporcionalidade/ gravidade da conduta
Art. 151, I, II, CF: vedações da União
Princípio da Uniformidade geográfica,
- I- Vedação a diferenciação de tributação que
considera questões puramente geográficas=
afronta a isonomia.
- Análise das diferenças politicas, econômicas e
sociais /CF autoriza diferenciação para reduzir
desigualdade.
Princípio da vedação de isenção heterônoma, 
Art. 151, III, CF
- É vedado a União instituir isenções de
tributos de competência dos Estados, do
DF e dos Municípios.
- Isenção autônoma X isenção
heterônoma
- Tratado internacional.
Princípio da capacidade contributiva, Art. 145, 
§1º, CF
- Sempre que possível os impostos serão
graduados de acordo com a capacidade
econômica do contribuinte.
- Análise da capacidade de pagamento do
tributo, das atividades, rendimentos e
patrimônios do contribuinte.
IMUNIDADES
Imunidade é considerada uma não incidência
constitucionalmente estabelecida. Proibição de
exigir IMPOSTO. É cláusula pétrea.
≠ Isenção
- Obrigação acessória: imunidade e isenções
- art. 195, § 7.º, da CF/88
Imunidades, Art. 150, VI, CF
a) Imunidades reciprocas;
§2: extensão da vedação as autarquias e as
fundações publicas.
STF= Sociedade Economia Mista que preste
serviço publico, sem fim lucrativo:
- Empresa de correios e telégrafos
- Infraero;
- Companhia de Docas do Rio de Janeiro
Imunidades dos templos de qualquer 
culto, Art. 150, b, CF
- Liberdade de religião;
- Estado laico;
- Templo: bens, rendas e serviços relacionados
a finalidade essencial da instituição, ou que
gere recursos a serem reinvestidos no templo
(sumula 724, STF).
Art. 150, VI, c, CF
- Imunidade das entidades de educação sem
fins lucrativos,
- Assistência social sem fins lucrativos. Ex:
creches, orfanatos, asilos, Ong’s
Imunidade de impostos e contribuição social.
Art.195, § 7º.
Critérios, art. 14, CTN: Não distribuir lucro, não
remeter valores para o exterior, manter a
escrituração contábil em dia.
- partidos políticos suas fundações e sindicatos
dos trabalhadores.
Art. 150, VI, d, CF
Imunidade dos livros, jornais, periódicos e do 
papel destinado a sua impressão
- Se refere aos impostos.
- Livro em branco (ex. livro caixa)
- Revistas
- Álbum de figurinhas
- Palavra cruzadas
- Papel
- Tinta não é imune
EC nº 75 de 2013
IMUNIDADE DAMÚSICA
Não podem ser instituídos impostos sobre
fonogramas e videogramas musicais produzidos
no Brasil.
IMUNIDADE DO OURO – art. 153, §5º
Ativo financeiro ou instrumento cambial – incide
apenas IOF.
Não incidirá ICMS ou IPI.
Obs: jóia não é imune.