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AULA 06 (PARTE 03) NÚMEROS ÍNDICES DEPARTAMENTO DE CIÊNCIAS CONTÁBEIS Disciplina: MÉTODOS QUANTITATIVOS VOLTADOS PARA PESQUISA EM CONTABILIDADE Professor: ALAN CARTER KULLACK 167 NÚMEROS ÍNDICE Definição: São métodos quantitativos que auxiliam os administradores, economistas, contadores entre outros profissionais, há comparar, compreender e analisar determinadas variáveis relacionadas entre si com as suas variações. OBS: Essas variações são mudanças significativas relacionadas aos preços dos produtos comercializados, do volume físico do próprio produto, da matéria-prima, entre outros. UTILIZAÇÃO DOS NÚMEROS ÍNDICES Em geral, os números índices são largamente usados na análise da elevação ou diminuição de variáveis quantitativas, dentre elas podemos citar: a) Variação ocorrida durante um certo período(tempo); b) Variação entre localizações geográficas; c) Variação entre categorias (pessoas, produtos, etc) OBS:A importância dos números-índices é de extrema relevância para os administradores e contadores, pois quando a moeda(Real) sofre uma desvalorização constante e o processo de desenvolvimento econômico acarreta em mudanças continuas nos hábitos dos consumidores, isso provoca grandes modificações qualitativas e quantitativas na composição da produção nacional e de cada empresa individualmente. Devido a estes fatos, estes profissionais devem ficar atentos a essas oscilações financeira e comportamentais, as quais serão fundamentais em tomadas de decisões no processo administrativo e contábil de uma empresa. 168 OBS2: Fora dos problemas gerados por alterações nos preços dos produtos, os números-índices são úteis também em outras áreas de atuação da empresa como, por exemplo, no campo da pesquisa de mercado. Neste caso, podem ser utilizados nas mensurações do potencial de mercado, na análise da lucratividade por produto, por canais de distribuição etc. Em síntese, os números-índices são sempre úteis quando realizamos análises comparativas. CLASSIFICAÇÃO DOS NÚMEROS ÍNDICES Basicamente podemos dividir os números índices em três categorias: Números Índices Simples; Número Índices Relativos; Número Índices de Ligação. NÚMEROS ÍNDICES SIMPLES (NIS) Definição: São os números que avaliam a variação de um único item ou variável em comparação a um valor base, o qual é definido pelo pesquisador podendo abranger períodos(tempo),lugares ou qualquer outra situação que necessite de comparação. FÓRMULA: I = Vn . 100 onde: Vo I = Índice de variação; Vn = Valor Nominal; Vo = Valor Base. 169 NÚMEROS ÍNDICES RELATIVOS (NIR) Definição: Avalia a variação relativa de um único item ou variável em comparação à media de valores. Essa média é oriunda dos valores observados pelo pesquisador. OBS: Através do NIR, podemos analisar a elevação ou queda de um determinado valor, referente a média pré-estabelecida. Além disso, podemos fundamentar essa comparação em valores percentuais. FÓRMULA: Ir = Vn . 100% onde: Vm NÚMEROS ÍNDICES DE LIGAÇÃO (NIL) Definição: Determina as variações entre os períodos consecutivos,isto é, são os valores encontrados, através de comparações feitas pela divisão de um período pelo período anterior com o período atual. OBS: Essa comparação é feita entre dois valores consecutivos, sendo expresso o seu estudo em dados percentuais. FÓRMULA: IL = Vat . 100 % - 100% Van Ir = Índice de relativo; Vn = Valor Nominal; Vm = Valor Médio. IL = Índice de ligação; Van = Valor anterior do período; Vat = Valor atual do período. 170 MUDANÇA DE BASE A mudança de base de um Número Índice é a troca de um período para outro. Um dos objetivos de tal mudança pode ser o de tornar o período base mais recente. E isto proporciona uma medida mais corrente de variação. Outro objetivo pode ser o de tornar comparáveis duas séries com bases diferentes. O processo para a mudança de base é bastante simples, dada uma série de Números Índices na base antiga. Exige apenas que todos os números da série sejam divididos pelo Número Índice do novo período base. Exemplo: Nesta tabela, apenas um dos valores da segunda linha será igual a 100. Este ano será, portanto, chamado ano base ! Todos os demais índices de preços podem ser imediatamente “comparados” de forma percentual ao preço do ano base, uma vez que este último é igual a 100 ! Veja: Ano 2001 2002 2003 2004 2005 2006 Índice 75 88 92 100 110 122 Aqui, nosso ano base é 2004, pois é o único que traz o índice igual a 100! Se quisermos comparar o que houve com o preço desse produto no ano de 2005, diremos sem dificuldades que ocorreu um aumento de 10%. Para mudar a base dessa tabela,ou melhor dizendo,queremos que o ano base deixe de ser 2004 e passe a ser o ano base de 2001. Para isso, o ano base de 2001 deverá assumir o valor de 100. Com isso, devemos dividir o índice do ano de 2001(75) pelo ano base (100), obtendo o valor de 0,75. Para completar a mudança, devemos dividir o índice de 2001(75) pelo próprio valor encontrado(0,75), transformando ele no valor base 100. 171 Veja: 100 75 100 75 100 75 75 75,0 75 x O que nos resta agora é apenas saber que, a mesma operação que foi realizada com o índice da nova base será também feita com todos os outros índices da tabela! Ou seja, não vai mudar só o índice do ano-base: mudará toda a tabela! E a operação será a mesma: dividir por 0,75. Teremos, portanto: Ano 2001 2002 2003 2004 2005 2006 Índice 100 88_ 0,75 92_ 0,75 100 0,75 110 0,75 122 0,75 Chegaríamos a: Ano 2001 2002 2003 2004 2005 2006 Índice 100 117,3 122,7 133,3 146,7 162,7 Esta é nossa nova tabela, cuja nova base é o ano de 2001! CONSTRUÇÃO DE NÚMEROS ÍNDICES Para construirmos um número índice, devemos encontrar o período base, o qual denotaremos como o valor de 100. Devido a isso, obtemos um parâmetro qualquer número que encontrarmos entre as variáveis de estudo na base 100, isto significa que não houve variação em relação a base.Se o valor for maior do que 100,refere-se a um aumento em relação a base e caso contrário, existe uma diminuição em relação a própria base. Resumidamente, temos: 172 NI > 100 = Aumento referente ao valor base; NI = 100 = Sem alteração ao valor base; NI < 100 = Diminuição referente ao valor base; Onde: NI = Número Índice Exemplo: Suponha que você esteja analisando o faturamento de uma empresa, conformedados abaixo: ANO FATURAMENTO ANUAL EM REAIS 2005 R$ 1.234.321,00 2006 R$ 2.345.678,00 2007 R$ 3.456.809,00 2008 R$ 3.312.090,00 2009 R$ 3.211.601,00 2010 R$ 4.567.011,00 2011 R$ 5.299.181,00 2012 R$ 6.459.222,00 2013 R$ 5.878.477,00 2014 R$ 4.990.670,00 Nessa tabela, se seu objetivo for mostrar a evolução do faturamento, porém a apresentação dos valores em si não é tão importante. É muito mais útil a apresentação de uma tabela com números índices, com a mesma evolução da sequência original, tornando a interpretação dos valores muito mais fácil. Para a construção do número índice, você pode escolher arbitrariamente um valor qualquer da tabela. Poderia ser o ano de 2007 porque, a partir desse ano, o faturamento cresceu muito. Porém, poderia ser escolhido outro ano qualquer que se denomina ano-base e, como vimos, deve ser representado por 100. 173 Escolhido o ano de 2009 como base, teríamos para o ano de 2005: 3. 211. 601,00 (valor de 2009 que é a base)..................100 1 .234. 321,00 (valor de 2005, que será ........................ x Temos, então: x = 1. 234. 321 3.211.601 Portanto: O número índice 38,43, é menor que 100%, significando que o valor de 2005 é 61,57 % menor que o valor de 2009 (100% – 38,43%). ÍNDICE DE PREÇOS Definição: É a média ponderada de preços de bens e serviços, referente a um ano base, sendo que os ponderadores são as quantidades relativas aos próprios bens e serviços. Exemplo: IPC (Índice de preço ao Consumidor) IPI (Índice de Produção Industrial) OBS: Este índice é utilizado para a verificação da variação geral dos preços praticados na economia. ANO PORCENTAGEM RELATIVA 2005 38,43 % 2006 73,04 % 2007 107,64 % 2008 103,13 % 2009 100,00 % 2010 142,20 % 2011 165,00 % 2012 200,84 % 2013 183,04 % 2014 155,40 % = 0,3843 x 100% = 38,43% Assim, os números índices referentes aos valores dos faturamentos seriam como os da tabela ao lado, cujo cálculo resume-se a dividir os valores, ano a ano pelo valor de 2009, eleito como ano base e com faturamento de R$ 3.211.601,00. 174 INDÍCES ESPECIAIS DE PREÇO Definição: São índices do tipo agregativo, pois as suas ponderações são executadas pelas quantidades do período base ou do período atual ou de outras formas. Esses índices são basicamente classificados em: Índice de Laspeyres Índice de Paasche. O ÍNDICE DE PREÇO DE LASPEYRES (IPL) Definição: Refere-se a uma média ponderada de relativos, tendo os fatores de ponderação calculados a partir de preços e de quantidades da época básica. OBS: O índice de preços de Laspeyres ,retrata um conjunto de mercadorias em um determinado período, as quais estão submetidas em uma média aritmética ponderada ,referente aos preços relativos destas. Os fatores de ponderação são os valores monetários de cada mercadoria vendidas na época básica. FÓRMULA IPL = ∑ pi.qo X 100 onde: ∑ po.qo po = Preço inicial; pi= Preço atual; qo = Quantidade inicial 175 O ÍNDICE DE PREÇO DE PAASCHE(IPP) Definição: É o índice agregativo de preços, ponderado pela quantidade consumida no período atual. OBS: O índice de Paasche pode ser considerado como uma média ponderada de relativos, cujos os pesos são representados pelo produto dos preços no ano base e multiplicado pela quantidade na época. FÓRMULA: IPP = ∑pi.qi x 100 onde: ∑po. qi ÍNDICE LASPEYRES X ÍNDICE PAASCHE Quando utilizamos os índices Laspeyres ou o índice Paasche,muitas vezes não percebemos que estes índices possuem as suas vantagens e desvantagens. Com isso, observe o quadro a seguir e faça uma análise destas comparações. LASPEYRES PAASCHE Usa as quantidades do período base Usa quantidades do período corrente Pode ficar desatualizado Está sempre atualizado Tende a exagerar aumentos de preços Tende a mascarar aumentos de preços Fonte:<http://www.mspc.eng.br/matm/indices01.shtml> po = Preço inicial; pi= Preço atual; qo = Quantidade inicial; qi = Quantidade atual 176 SÍNTESE DA AULA Números Índices são usados para indicar variações relativas em quantidades, preços e valores de um artigo (ou artigos) durante certo período de tempo ou entre diferentes lugares. Um Número Índice simples avalia a variação relativa de um único item ou variável econômica entre dois períodos de tempo. O número de Índice Relativo, é o número índice mais simples. Relacionando-se o preço de um produto numa época chamada época atual ou época dada, com o de uma época chamada básica ou simplesmente base, teremos um relativo de preço. O Número de Índice de Ligação é a comparação é feita entre dois valores consecutivos. O Índice de Laspeyres constitui uma média ponderada de relativos, sendo os fatores de ponderação determinados a partir de preços e de quantidades da época básica, por conseguinte, no Índice de Laspeyres, a base de ponderação é a época básica, por isso a denominação método da época básica. No Índice agregativo proposto por Paasche, a ponderação é feita em função dos preços e quantidades do período atual. Entretanto, uma desvantagem dos pesos do período atual é que eles devem ser revistos cada ano 177 EXERCÍCIOS DE FIXAÇÃO 01) Calcular os índices relativos na tabela abaixo, considerando o ano de 2000 como base: ANO 1999 2000 2001 2002 2003 VALOR EXPORTADO (MILHÕES DE R$) 50 40 35 48 51 02) Em 2002, o preço de um produto era 35% mais baixo que em 2003 e, em 2004, 30% maior que em 2003. Qual o índice de preço de 2002 (base) para 2004? a) 100 % b) 125% c) 150% d) 200% e) 225% 03) O preço de um produto, em 2003 (data-base) era R$ 1.200,00. Em 2004 esse mesmo produto foi vendido por R$ 1.100,00. Qual o índice relativo de preço e qual a variação percentual de preço respectivamente ? a) 91,67% e 8,33% b) 92,45% e 7,52% c) 78,00% e 8,33 % d) 92,45% e 6,29% e) 91,67% e 7,52% 178 04) (AFTN/94) Considere a estrutura de preços e de quantidades relativa a um conjunto de quatro bens, transcrita a seguir: Anos ANO 0 (BASE) ANO 1 ANO 2 ANO 3 Bens Preços Quantidade Preços Quantidade Preços Quantidade Preços Quantidade B1 5 5 8 5 10 10 12 10 B2 10 5 12 10 15 5 20 10 B3 15 10 18 10 20 5 20 5 B4 20 10 22 5 25 10 30 5 4.1) Os índices de quantidade de Paasche, correspondentes aos quatro anos, são iguais, respectivamente a: a) 100,0; 90,8; 92,3; 86,4 b) 100,0; 90,0; 91,3; 86,4 c) 100,0; 90,0; 91,3; 83,4 d) 100,0; 90,8; 91,3; 82,2 e) 100,0; 90,6; 91,3; 86,4 4.2) Os índices de preços de Laspeyres correspondentes aos quatro anos são iguais, respectivamente, a: a) 100,0; 117,7; 135,3; 155,3 b) 100,0; 112,6;128,7; 142,0 c) 100,0; 112,6; 132,5; 146,1 d) 100,0; 117,7; 132,5; 146,1 e) 100,0; 117,7; 133,3; 155,3 179 GABARITO 01- ( 125% ; 100% ; 87,5% ; 120% ; 127,5% ) 02- D 03- A 04 900,0 500 450 2210181012585 2251810121085 . . xxxx xxxx pq pq Pa no nn Sendo 0,900 x 100% = 90% e 864,0 660 570 30102010205125 30520520101210 . . xxxx xxxx pq pq Pa no nn Sendo 0,8664 x 100% = 86,64% Portanto,temos que o exercício 4.1 é a letra B 353,1 425 575 1020101551055 10251020515510 . . xxxx xxxx qp qp La oo on Sendo 1,353 x 100% = 135,30 % Portanto, temos que o exercício 4.2 é a letra A
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