CEDERJ - Legislação Tributária 2024 x

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Direito e Legislação Tributária 
 
 
Nome: 
Matrícula: Polo: São Gonçalo 
 
 
1. Discorra sobre os seguintes tópicos, com seus conceitos e características: 
 
a. O Crédito Tributário e suas Garantias 
 
O crédito tributário decorre da obrigação tributária, entendida como a relação existente entre 
o sujeito ativo (o credor) e o sujeito passivo (o devedor), onde o primeiro exigirá do segundo 
o pagamento de tributo. É dizer, Ou seja, a obrigação tributária fará surgir ao sujeito ativo 
um crédito tributário, que deverá ser objeto de lançamento, o qual, após a constituição 
definitiva deverá ser pago/recolhido pelo sujeito passivo. 
 
Segundo a legislação, o crédito tributário tem uma série de privilégios, dentre os quais, o fato 
de o contribuinte responder com todos os seus bens e direitos, exceto os legalmente 
impenhoráveis, bem como a presunção de ser fraudulenta a alienação de bens quando o 
contribuinte se encontra em débito com o Fisco; além de preferência, como a prioridade do 
Fisco no recebimento, inclusive diante de feitos falimentares. 
 
b. Causas Suspensivas do Crédito Tributário – Art. 151 do CTN 
 
O Código Tributário Nacional, em seu art. 151, dispõe serem causas suspensivas do crédito 
tributário (i) a moratória (a prorrogação do prazo inicial para o pagamento de tributo), (ii) 
depósito integral do montante exigido, (iii) interposição de recursos administrativos em face 
do lançamento tributário, (iv) a conceção de decisão liminar ou tutela antecipada em 
demandas promovidas contra a Fazenda Pública, e (v) o parcelamento dos débitos. 
 
c. Causas Extintivas do Crédito Tributário – Art. 156 do CTN 
 
O Código Tributário Nacional, em seu art. 156, dispõe serem causas extintivas do crédito 
tributário (i) o pagamento, (ii) a remissão (perdão do débito tributário), (iii) a compensação 
tributária (existência de crédito e débito com a Fazenda Pública, passível de utilização em 
encontro de contas), (iv) a transação (acordo realizado entre o contribuinte e o Fisco de modo 
a extinguir o crédito devido), (v) a prescrição tributária (na forma da legislação em vigor, a 
Fazenda conta com o prazo de 5 anos a contar da constituição definitiva do crédito fiscal, 
para efetuar a sua cobrança judicial), (vi) decadência (após a ocorrência do fato gerador o 
Fisco tem 5 anos para constituir o crédito tributário, sendo o prazo iniciado do fato gerador 
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se o tributo é sujeito a lançamento por homologação, na forma do art. 150, § 4º, do CTN, ou 
no primeiro dia do exercício subsequente, se o tributo é sujeito a lançamento de ofício, 
conforme art. 173, I, do CTN), (vii) conversão do depósito em renda, (viii) pagamento 
antecipado com homologação de pagamento, (ix) decisão definitiva de mérito em ação 
consignatória, (x) decisão administrativa não passível de reforma na seara administrativa ou 
na esfera judicial, (xi) decisão judicial definitiva (transitada em julgado), (xii) dação em 
pagamento de bens imóveis. 
 
d. Exclusão do Crédito Tributário 
 
São causas exclusivas do crédito tributário, à luz do ordenamento jurídico brasileiro, as 
imunidades (exclusões constitucionalmente previstas) e as isenções (exclusões previstas na 
legislação infraconstitucional). 
 
 
2. Sobre "Impostos em Espécie" cite dois exemplos de impostos federais, dois impostos 
estaduais e dois impostos municipais e identifique o fato gerador de cada um deles. 
 
São exemplos de impostos federais: o Imposto incidente sobre a Renda (IRPF e IRPJ), que 
tem como fato gerador o auferimento de renda e proventos de qualquer natureza; e o Imposto 
incidente sobre os Produtos Industrializados (IPI), que tem como fato gerador a 
industrialização de produtos e matérias primas. 
 
São exemplos de impostos estaduais: o Imposto incidente sobre a Circulação de Mercadorias 
e prestação de serviços de comunicação e transportes interestaduais e intermunicipais 
(ICMS), o qual tem como fato gerador a circulação de mercadorias e a e prestação de serviços 
de comunicação e transportes interestaduais e intermunicipais; e o Imposto incidente sobre 
a Propriedade de Veículo Automotor (IPVA), o qual tem como fato gerador a propriedade 
de veículos automotores. 
 
São exemplos de impostos municipais: o Imposto incidente sobre a prestação de Serviços de 
Qualquer Natureza (ISSQN), que tem como fato gerador a prestação de serviços de qualquer 
natureza, exceto aqueles que são tributados pelo ICMS; e o Imposto incidente sobre a 
Propriedade Territorial Urbana, o qual tem como fato gerador a propriedade de bem imóvel 
no âmbito urbano. 
 
3. Populares fizeram uma manifestação à beira de uma estrada em péssimas condições 
com faixas nas quais se lia: “Pagamos IPVA. Logo, exigimos estradas melhores”. Essa 
reivindicação, tecnicamente, está correta em vista do conceito de imposto como fonte de 
receita não vinculada? 
 
Não. Apesar de o IPVA ter como fato gerador a propriedade de veículo automotor, ele não 
está direcionado à manutenção das vias públicas, porque, consoante ordenamento jurídico 
pátrio, não se pode vincular um imposto a uma finalidade específica, como é a manutenção 
de vias públicas. Logo, a reivindicação é equivocada.