AA1-2 Direito e Legislação Tributária

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Universidade Federal Fluminense (UFF) 
Curso de Graduação em Administração Pública 
Polo: Paracambi 
Aluna: Alane Rodrigues da Silva 
Matrícula: 20213110267 
Disciplina: Direito e Legislação Tributária 
Nome da Atividade: Atividade Avaliativa 2 - sobre as aulas 4 e 5 
 
1. Discorra sobre os seguintes tópicos, com seus conceitos e características: 
 
a. O Crédito Tributário e suas Garantias 
 
 De acordo com o material didático, o Crédito Tributário é o valor que o contribuinte deve ao 
Estado em função de um fato gerador previsto em lei, como o pagamento de impostos, taxas 
ou contribuições. Ele surge no momento em que o fato gerador ocorre, estabelecendo uma 
obrigação legal de pagamento. Esse crédito é certo e determinado, ou seja, deve ser claro quanto 
à sua existência e valor, permitindo que o contribuinte saiba exatamente quanto deve. Uma vez 
constituído, o crédito tributário pode ser exigido pelo Estado, e sua cobrança goza de 
preferência sobre outras dívidas, especialmente em casos de falência ou recuperação judicial. 
 As garantias do crédito tributário incluem a prioridade de pagamento sobre outros credores e 
a possibilidade de penhorar bens do contribuinte para assegurar o cumprimento da obrigação. 
Além disso, a presunção de legitimidade assegura que a administração tributária tenha seus 
atos considerados válidos até prova em contrário. No entanto, o Estado deve respeitar os prazos 
legais de prescrição e decadência para constituir e cobrar o crédito, garantindo um equilíbrio 
entre os direitos do fisco e os do contribuinte. 
 
b. Causas Suspensivas do Crédito Tributário – Art. 151 do CTN 
 
 O art. 151 do Código Tributário Nacional (CTN) estabelece as causas que suspendem a 
exigibilidade do crédito tributário, ou seja, situações em que o Estado não pode exigir o 
pagamento do tributo temporariamente. De acordo com o material didático, essas causas são: 
 
1. Moratória: Concessão de prazo adicional para o pagamento do tributo, durante o qual 
a cobrança fica suspensa. 
2. Depósito Integral do Montante Tributado: Quando o contribuinte deposita 
judicialmente o valor total do tributo contestado, a exigibilidade do crédito é suspensa 
até que a questão seja resolvida. 
3. Interposição de Recurso Administrativo: Se o contribuinte apresenta uma 
reclamação ou recurso administrativo contra a cobrança, o crédito tributário fica 
suspenso até a decisão final. 
4. Concessão de Liminar ou Tutela Antecipada Contra a Fazenda Pública: Decisões 
judiciais que suspendem temporiamente a exigibilidade do crédito tributário, enquanto 
a questão é analisada pelo judiciário. 
5. Parcelamento: Quando o contribuinte negocia o pagamento do tributo em parcelas, a 
exigibilidade é suspensa enquanto as condições do parcelamento são cumpridas. 
c. Causas Extintivas do Crédito Tributário – Art. 156 do CTN 
 
 De acordo com o material didático, as causas extintivas do crédito tributário, previstas no 
artigo 156 do Código tributário Nacional (CTN), referem-se aos eventos ou atos que extinguem 
a obrigação tributária, ou seja, que fazem com que o crédito tributário deixe de existir. O artigo 
156 enumera as seguintes causas extintivas: 
 
1. Pagamento: É a forma mais comum de extinção do crédito tributário, ocorrendo quando o 
contribuinte efetua o pagamento do tributo devido. 
 
2. Remissão: É o perdão total ou parcial do débito tributário, concedido por lei. 
 
3. Compensação: Ocorre quando o contribuinte tem créditos a seu favor perante o fisco, 
podendo utilizá-los para quitar débitos tributários. 
 
4. Transação: Trata-se de um acordo entre o contribuinte e o Fisco, com concessões mútuas, 
para extinguir o crédito tributário. 
 
5. Prescrição: Extingue o crédito tributário quando o direito de cobrá-lo não é exercido pelo 
Fisco dentro do prazo estabelecidos (em geral, cinco anos). 
 
6. Decadência: Refere-se à perda do direito do Fisco constituir o crédito tributário, também 
em razão do decurso de prazo (geralmente cinco anos). 
 
7. Conversão de depósito em renda: Se o contribuinte faz um depósito judicial do valor do 
tributo discutido, e a decisão judicial é favorável ao Fisco, o depósito pode ser convertido em 
renda pública, extinguindo o crédito. 
 
8. Pagamento antecipado e homologação do lançamento: O pagamento antecipado do 
tributo, antes do lançamento formal, pode extinguir o crédito se houver homologação posterior. 
 
9. Decisão Final em Ação de Consignação em pagamento: Utilizada em casos de litígios, o 
depósito judicial do valor do tributo discutido pode extinguir o crédito se o depósito for aceito. 
 
10. Decisão administrativa irreformável e que não mais Possa Ser Objeto de Ação 
Anulatória: Quando uma decisão administrativa se torna definitiva e não pode mais ser 
modificada, ela pode extinguir o crédito tributário. 
 
11. Decisão judicial passada em julgado: Uma sentença judicial definitiva que decida a favor 
do contribuinte extingue o crédito tributário. 
 
12. Dação em pagamento em bens imóveis: É a entrega de um bem imóvel ao Fisco como 
forma de pagamento da dívida tributária. 
d. Exclusão do Crédito Tributário 
 
 De acordo com Pinheiro (2023) “exclusão do crédito tributário pode ser entendida como a 
extinção da obrigação tributária, ou seja, as hipóteses em que o contribuinte fica dispensado do 
pagamento ou a cobrança fiscal fica impossibilitada”. As principais formas de exclusão do 
crédito tributário são a isenção e a anistia, conforme previsto no artigo 175 do Código 
Tributário Nacional (CTN): 
 
• Isenção: Consiste na dispensa do pagamento do tributo, total ou parcialmente, em 
virtude de uma lei. 
 
• Anistia: Consiste no perdão de uma dívida tributária que já tenha sido constituída, 
conforme previsto na legislação. 
 
 E também tem a imunidade que é uma forma especial de exclusão do crédito tributário, mas 
com características próprias que a distinguem da isenção e da anistia. Enquanto estas últimas 
são previstas em lei ordinária, a imunidade é estabelecida diretamente pela Constituição 
Federal e impede a incidência de tributos em determinados situações ou sobre determinados 
sujeitos. 
 
Vale ressaltar que a exclusão do crédito tributário não implica na dispensa do cumprimento das 
obrigações acessórias, como a emissão de nota fiscal, por exemplo. 
 
2. Sobre "Impostos em Espécie" cite dois exemplos de impostos federais, dois impostos 
estaduais e dois impostos municipais e identifique o fato gerador de cada um deles. 
 
Imposto Federais 
 
1. Imposto de Renda (IR) 
 
• Fato gerador: O fato gerador do Imposto de Renda é a aquisição de renda ou lucro por 
pessoas físicas ou jurídicas. Para pessoas físicas, isso inclui rendimentos do trabalho, 
aposentadoria, aluguéis, e outros tipos de rendimento. Para pessoas jurídicas, abrange 
o lucro obtido com suas atividades comerciais, industriais, financeiras, entre outras. a 
base do cálculo é a soma dos rendimentos tributáveis, que é ajustada conforme as 
deduções permitidas por lei. (TORRES, 2024) 
 
2. Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI) 
 
• Fato gerador: O IPI é gerado pela industrialização de produtos. Esse imposto incide 
sobre a produção e a circulação de produtos manufaturados, tanto os produzidos 
internamente quanto os importados. O fato gerador ocorre no momento da saída do 
produto de fábrica ou do ponto de importação, quando a mercadoria é preparada para 
comercialização. (TORRES, 2024) 
 
Impostos Estaduais 
 
1. Imposto sobre Circulação de Mercadorias e Serviços (ICMS) 
 
• Fato gerador: O ICMS incide sobre a circulação de mercadorias e sobre a prestação 
de alguns serviços de transporte e comunicação. O fato gerador é a movimentação de 
mercadorias (vendas, transferência, entre outros) e a prestação de serviços relacionados 
a transporte e telecomunicações. O imposto é devido no momento da operação de 
circulação ou prestação do serviço. (TORRES, 2024) 
 
 2. Imposto sobre a Propriedade de Veículos Automotores (IPVA) 
 
• Fato gerador:O IPVA é gerado pela propriedade de veículos automotores. A base de 
cálculo é o valor venal do veículo, e o fato gerador ocorre anualmente, com a 
manutenção da propriedade do veículo no decorrer do ano fiscal. (TORRES, 2024) 
 
Impostos Municipais 
 
1. Imposto sobre Serviços de Qualquer Natureza (ISSQN ou ISS) 
 
• Fato gerador: O ISS incide sobre a prestação de serviços de qualquer natureza, 
executados por empresas ou profissionais autônomos. O fato gerador é a prestação do 
serviço, e o imposto deve ser pago pelo prestador de serviços, geralmente no momento 
da emissão da nota fiscal ou do recebimento do pagamento pelo serviço prestado. 
(TORRES, 2024) 
 
2. Imposto sobre a Propriedade Predial e Territorial Urbana (IPTU) 
 
• Fato gerador: O IPTU é gerado pela propriedade de imóveis situados em áreas 
urbanas. O fato gerador ocorre no momento em que a propriedade do ´móvel é mantida 
em uma área urbana e o imposto é calculado com base no valor venal do imóvel. 
(TORRES, 2024) 
 
3. Populares fizeram uma manifestação à beira de uma estrada em péssimas condições 
com faixas nas quais se lia: “Pagamos IPVA. Logo, exigimos estradas melhores”. Essa 
reivindicação, tecnicamente, está correta em vista do conceito de imposto como fonte de 
receita não vinculada? 
 
 Essa reivindicação não está correta em face do princípio da não afetação ou vinculação, 
previsto na Constituição Federal, em seu artigo 167, inciso IV, que veda a vinculação das 
receitas dos impostos a órgão, fundo ou despesa. As receitas dos impostos, nesse caso, o IPVA, 
são aplicadas nas atividades gerais do Estado, o seu fato gerador independe de qualquer 
atividade específica do estado, conforme o art. 16 CTN. 
 
 
 
 
Referências Bibliográficas: 
 
JÚNIOR, Luís Carlos. Crédito tributário: garantias, privilégios e preferências. Revista 
Brasileira de Políticas Públicas. 2013. Disponível em: 
file:///C:/Users/alane/OneDrive/Documentos/Downloads/2320-12659-1-PB.pdf Acesso em: 
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PATRIOTA, Caio César. As Garantias do Crédito Tributário. Jus Brasil. 2015. 
Disponível em: https://www.jusbrasil.com.br/artigos/as-garantias-do-credito-
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PINHEIRO, Alessandro. Exclusão do Crédito Tributário. 2024. Jus Brasil. Disponível em: 
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REGINATO, Cleverson. Garantias e Privilégios do Crédito Tributário. Disponível 
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RODRIGUES, Luiz Antônio. Direito e Legislação Tributária. Disponível em: Direito e 
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TORRES, Vitor. Quais são os impostos federais, estaduais e municipais? 09 de ago. de 
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https://www.advber.com.br/publicacoes/garantias-e-privilegios-do-credito-tributario
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