3- ORÇAMENTO - de Produção

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ORÇAMENTO EMPRESARIAL
3 - Planos de Produção
Objetivos
O conceito e as principais características de um PP;
Os condicionantes a ser considerados na elaboração do PP;
Os três principais tipos de PP;
Os detalhes do PP.
CONHECER:
3 - Planos de Produção
CONCEITO
É a formalização da qtde de unid.s que serão
fabricadas pelo dptº de produção, em um
período, para atender a demanda projetada
pelo dptº com. no orçamento de vendas.
3 - Planos de Produção
PASSOS:
1. Definição do plano;
2. Projeção dos custos;
3. Projeção das despesas.
ORÇAMENTO EMPRESARIAL
3 - Planos de Produção
Sub-ORÇAMENTOS:
Há três outros orçamentos importantes 
relacionados ao processo de fabricação:
1. O orçamento de matérias‐primas;
2. O orçamento de mão‐de‐obra;
3. O orçamento dos custos indiretos de fabricação.
3 - Planos de Produção
Condicionantes:
A elaboração do plano de produção requer a
conciliação dos seguintes aspectos:
�O atendimento ao orçamento de vendas;
�Aminimização dos custos de produção;
�Aminimização dos investimentos em estoques.
3 - Planos de Produção
Condicionantes:
Condições ideais que os outros 
dptºs gostariam que nele existissem:
Dptºs Condições ideais sugeridas para o plano de produção
Comercial Possuir um alto e diversificado estoque de produtos
acabados, para atender o mercado rapidamente.
Compras Adquirir volumes maiores de matérias‐‐‐‐primas, para
minimizar os gastos com aquisição.
Finanças
Minimizar os estoques de matérias‐primas e produtos
acabados, para reduzir gastos com estocagem e
melhorar o ciclo de caixa.
R H
Evitar oscilações no quadro de funcionários, decorrentes
de grandes variações nas qtde.s fabricadas mensalmente
ORÇAMENTO EMPRESARIAL
3 - Planos de Produção
Tipos de planos de produção
Produção CONSTANTE11-
3 - Planos de Produção
Tipos de planos de produção
1 Produção ao NÍVEL DE VENDAS2-
3 - Planos de Produção
Tipos de planos de produção
1 Produção POR CICLOS3-
ORÇAMENTO EMPRESARIAL
3 - Planos de Produção
VANTAGENS e DESVANTAGENS:
1- Produção CONSTANTE
Vantagens Desvantagens
Baixa rotatividade da mão‐de‐obra, o que
proporcionará um moral mais elevado do
pessoal, bem como aperfeiçoamento
das habilidades individuais e uma
redução dos gastos com recrutamento,
seleção e treinamento.
Risco de obsolescência física
ou técnica dos produtos e
gastos mais altos p/ estocagem
(espaço físico, seguros,
funcionários etc).
3 - Planos de Produção
VANTAGENS e DESVANTAGENS:
2- Produção ao NÍVEL DE VENDAS
Vantagens Desvantagens
Menor risco de obsolescência
física ou técnica dos produtos
e 
Gastos mais baixos p/ estocagem
(espaço físico, seguros, funcionários
etc).
A alta rotatividade da mão‐de‐obra
aumenta os gastos c/ recrutamento,
seleção e treinamento. Haverá perda
de vendas se a demanda aumentar d
eforma repentina, pois não haverá
estoque de produtos para atendê‐la.
3 - Planos de Produção
VANTAGENS e DESVANTAGENS:
3- Produção POR CICLOS
Vantagens Desvantagens
Minimização dos gastos com
substituição de equipamentos e do
tempo perdido com o ajustamento
das máquinas para a fabricação de
outros produtos.
Risco maior de obsolescência física
ou técnica dos produtos e gastos
mais altos para estocagem (espaço
físico, seguros, funcionários etc).
ORÇAMENTO EMPRESARIAL
3 - Planos de Produção
Elaboração:
Objetivo:
Mostrar, em relatório gerencial, 
como se deve formalizar um PP.
Após analisar as vantagens e desvantagens
oferecidas pelas três opções para fabricar seus 
bolos, a EstaciosBolos LTDA optou pela 
PRODUÇÃO CONSTANTE.
3 - Planos de Produção
Elaboração:
O relatório deve conter doze “colunas”,
representando os doze meses do ano, e
quatro “ linhas”, com os seguintes dados:
� Vendas;
� Estoque final;
� Estoque inicial;
� Produção.
PLANO DE PRODUÇÃO:
Meses JAN FEV MAR ABR MAI JUN JUL AGO SET OUT NOV DEZ
Vendas
Est. Final
Est. Inicial
Produção
3 - Planos de Produção
Elaboração:
Preencher a “linha vendas” com as previsões de vendas de
cada produto, obtidas no orçamento de vendas;
Preencher a “linha produção” com a qtde. mensal média dos
Produtos a serem fabricados p/ atender a demanda anual.
PLANO DE PRODUÇÃO: B. MACAXEIRA
Meses JAN FEV MAR ABR MAI JUN JUL AGO SET OUT NOV DEZ
Vendas 667 477 558 505 752 1.411 1.034 1.821 869 905 1.099 1.255
PLANO DE PRODUÇÃO: B. MACAXEIRA
Meses JAN FEV MAR ABR MAI JUN JUL AGO SET OUT NOV DEZ
Vendas 667 477 558 505 752 1.411 1.034 1.821 869 905 1.099 1.255
Produção 946 946 946 946 946 946 946 946 946 946 946 946
ORÇAMENTO EMPRESARIAL
3 - Planos de Produção Elaboração:
�Colocar, no “estoque inicial”, a qtde. zero (0).
�Subtrair, da qtde. prod. em jan., a qtde. vendida.
�O resultado é colocado no “estoque final” de jan. e
no campo “estoque inicial” de fev.
SIMULAÇÃO DO PLANO DE PRODUÇÃO: Bolo de MACAXEIRA
Meses JAN FEV MAR ABR MAI JUN JUL AGO SET OUT NOV DEZ
Vendas 667 477 558 505 752 1.411 1.034 1.821 869 905 1.099 1.255
Est. Final
Est. Inicial 0
Produção 946 946 946 946 946 946 946 946 946 946 946 946
SIMULAÇÃO DO PLANO DE PRODUÇÃO: Bolo de MACAXEIRA
Meses JAN FEV MAR ABR MAI JUN JUL AGO SET OUT NOV DEZ
Vendas 667 477 558 505 752 1.411 1.034 1.821 869 905 1.099 1.255
Produção 946 946 946 946 946 946 946 946 946 946 946 946
OFICIAL DO PLANO DE PRODUÇÃO: Bolo de MACAXEIRA
Meses JAN FEV MAR ABR MAI JUN JUL AGO SET OUT NOV DEZ
Vendas 667 477 558 505 752 1.411 1.034 1.821 869 905 1.099 1.255
Est. Final 280 749 1.137 1.578 1.772 1.307 1.219 344 421 462 309 0
Est. Inicial 1 280 749 1.137 1.578 1.772 1.307 1.219 344 421 462 309
Produção 946 946 946 946 946 946 946 946 946 946 946 946
3 - Planos de Produção
�Caso não surja nenhum “número negativo”, o PP está finalizado.
�Caso surjam valores negativos, coloca-se o maior vr. negativo 
encontrado como estoque inicial de jan.
Meses JAN FEV MAR ABR MAI JUN JUL AGO SET OUT NOV DEZ
Vendas 667 477 558 505 752 1.411 1.034 1.821 869 905 1.099 1.255
Est.Final 280 749 1.137 1.578 1.772 1.307 1.219 344 421 462 309 0
Est.Inicial 1 280 749 1.137 1.578 1.772 1.307 1.219 344 421 462 309
Produção 946 946 946 946 946 946 946 946 946 946 946 946
Elaboração:
F I N A L DO PLANO DE PRODUÇÃO: Bolo de MACAXEIRA
Meses JAN FEV MAR ABR MAI JUN JUL AGO SET OUT NOV DEZ
Vendas 1.545 2.089 1.453 943 3.267 1.872 1.863 1.090 660 733 578 1.027
Est.Final -118 -780 -806 -322 -2.162 -2.607 -3.043 -2.706 -1.939 -1.245 -396 4
Est.Inicial 0 -118 -780 -806 -322 -2.162 -2.607 -3.043 -2.706 -1.939 -1.245 -396
Produção 1.427 1.427 1.427 1.427 1.427 1.427 1.427 1.427 1.427 1.427 1.427 1.427
SIMULA ÇÃO DO PLANO DE PRODUÇÃO: Bolo de LARANJA. 
Meses JAN FEV MAR ABR MAI JUN JUL AGO SET OUT NOV DEZ
Vendas 1.545 2.089 1.453 943 3.267 1.872 1.863 1.090 660 733 578 1.027
Est.Final 2.925 2.263 2.237 2.721 881 436 0 337 1.104 1.798 2.647 3.047
Est.Inicial 3.043 2.925 2.263 2.237 2.721 881 436 0 337 1.104 1.798 2.647
Produção 1.427 1.427 1.427 1.427 1.427 1.427 1.427 1.427 1.427 1.427 1.427 1.427
F I N A L DO PLANO DE PRODUÇÃO: Bolo de LARANJA. 
3 - Planos de Produção
Relatório gerencial:
PLANO DE PRODUÇÃO: SIMULAÇÃO
Meses JAN FEV MAR ABR MAI JUN JUL AGO SET OUT NOV DEZ TOTAL
Bolo 
Macaxeira
Vendas 667 477 558 505 752 1.411 1.034 1.821 869 905 1.099 1.255 11.353
Est. Final 279 748 1.136 1.577 1.771 1.306 1.218 343 420 461 308 -1
Est. Inicial 0 279 748 1.136 1.577 1.771 1.306 1.218 343 420 461 308
Produção 946 946 946 946 946 946 946 946 946 946 946 946
PLANO DE PRODUÇÃO: OFICIAL
Meses JAN FEV MAR ABR MAI JUN JUL AGO SET OUT NOV DEZ TOTAL
Bolo 
Macaxeira
Vendas 667 477 558 505 752 1.411 1.034 1.821 869 905 1.099 1.255 11.353
Est. Final 280 749 1.137 1.578 1.772 1.307 1.219 344 421 462 309 0Est. Inicial 1 280 749 1.137 1.578 1.772 1.307 1.219 344 421 462 309
Produção 946 946 946 946 946 946 946 946 946 946 946 946
ORÇAMENTO EMPRESARIAL
3 - Planos de Produção
Relatório gerencial:
PLANO DE PRODUÇÃO: SIMULAÇÃO
Meses JAN FEV MAR ABR MAI JUN JUL AGO SET OUT NOV DEZ TOTAL
Bolo 
Laranja
Vendas 1.545 2.089 1.453 943 3.267 1.872 1.863 1.090 660 733 578 1.027 17.120
Est. Final -118 -780 -806 -322 -2.162 -2.607 -3.043 -2.706 -1.939 -1.245 -396 4
Est. Inicial 0 -118 -780 -806 -322 -2.162 -2.607 -3.043 -2.706 -1.939 -1.245 -396
Produção 1.427 1.427 1.427 1.427 1.427 1.427 1.427 1.427 1.427 1.427 1.427 1.427
PLANO DE PRODUÇÃO: OFICIAL
Meses JAN FEV MAR ABR MAI JUN JUL AGO SET OUT NOV DEZ TOTAL
Bolo 
Laranja
Vendas 1.545 2.089 1.453 943 3.267 1.872 1.863 1.090 660 733 578 1.027 17.120
Est. Final 2.925 2.263 2.237 2.721 881 436 0 337 1.104 1.798 2.647 3.047
Est. Inicial 3.043 2.925 2.263 2.237 2.721 881 436 0 337 1.104 1.798 2.647
Produção 1.427 1.427 1.427 1.427 1.427 1.427 1.427 1.427 1.427 1.427 1.427 1.427
3 - Planos de Produção
Relatório gerencial:
PLANO DE PRODUÇÃO: SIMULAÇÃO
Meses JAN FEV MAR ABR MAI JUN JUL AGO SET OUT NOV DEZ TOTAL
Bolo 
Chocolate
Vendas 253 272 318 319 332 425 474 435 485 404 345 325 4.387
Est. Final 113 207 255 302 336 277 169 100 -19 -57 -36 5
Est. Inicial 0 113 207 255 302 336 277 169 100 -19 -57 -36
Produção 366 366 366 366 366 366 366 366 366 366 366 366
PLANO DE PRODUÇÃO: OFICIAL
Meses JAN FEV MAR ABR MAI JUN JUL AGO SET OUT NOV DEZ TOTAL
Bolo 
Chocolate
Vendas 253 272 318 319 332 425 474 435 485 404 345 325 4.387
Est. Final 170 264 312 359 393 334 226 157 38 0 21 62
Est. Inicial 57 170 264 312 359 393 334 226 157 38 0 21
Produção 366 366 366 366 366 366 366 366 366 366 366 366
3 - Planos de Produção
Referências
CARNEIRO, Murilo. Orçamento Empresarial: teoria, prática e novas técnicas. 1º ed.
São Paulo: Atlas, 2011.
FREZATTI, Fábio. Orçamento Empresarial: planejamento e controle gerencial.
4º ed. São Paulo: Atlas, 2007.
LUNKES, João Rogério. Manual de Orçamento. 2º ed. São Paulo: Atlas, 2009.
PADOVEZE, Clóvis L., TARANTO, Fernando C. Orçamento Empresarial: novos
conceitos e técnicas. São Paulo: Pearson Education do Brasil, 2009.
SANVICENTE, Antônio Zoratto; SANTOS, Celso da Costa. Orçamento na
Administração de Empresas: planejamento e controle. 2º ed. São Paulo: Atlas, 1983.
SOBANSKI, Jaert J. Prática de Orçamento Empresarial. 3º ed. São Paulo: Atlas, 1994.
WELSCH, Glenn Albert. Orçamento Empresarial. 4º ed. São Paulo: Atlas, 1996.