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UNIVERSIDADE FEDERAL DO RIO DE JANEIRO – UFRJ Faculdade de Administração e Ciências Contábeis – FACC Departamento de Contabilidade Contabilidade I Profa. Marcia Carvalho 2013/1 Aula 08-05-13 Balancete de Verificação do Razão e Classificação da Contas no BP Balancete BP - Importância Classificação das Contas no BP Ciclo Operacional Ativo Circulante Ativo Não Circulante Realizável a Longo Prazo Investimentos Imobilizado Intangível Passivo Circulante Passivo Não Circulante Patrimônio Líquido BP Não haverá débito (s) sem crédito (s) correspondentes; Soma dos Débitos = Soma dos Créditos; Tipos de Balancetes: Duas Colunas (simplificada) Seis colunas (completa, demonstra a movimentação ocorrida em cada período) Balancete de Verificação do Razão Balancete de Verificação do Razão Balancete de duas colunas CONTAS DEVEDOR CREDOR Caixa Estoques Móveise Utensílios Capital 700.000,00 500.000,00 300.000,00 1.500.000,00 TOTAL 1.500.000,00 1.500.000,00 Total dos Bens + direitps Total das Obrigações Aplicação de Recursos Origem de Recursos Balancete de Verificação do Razão Cia. Alegria em XX/YY/WW O grau de detalhamento oferece a qualidade do instrumento de decisão. 4 Balancete de Verificação do Razão Balancete de seis colunas: Contas Devedor Credor Devedor Credor Devedor Credor Saldos do mês anterior Movimentos do mês Saldos do Final do mês Caixa Empréstimo Estoque Capital Veículos 100.000 ______ ______ ______ 50.000 ______ ______ ______ 150.000 ______ 200.000 ______ 50.000 ______ ______ 50.000 200.000 ______ ______ ______ 250.000 ______ 50.000 ______ 50.000 ______ 200.000 ______ 150.000 ______ Total 150.000 250.000 150.000 250.000 350.000 350.000 Balancete de Verificação do Razão Cia. XPTO em XX/YY/WW Balanço Patrimonial Importância Resume e apresenta os dados de forma adequada; Permite conhecer a situação patrimonial da empresa e as variações ocorridas; Dá a visão das aplicações de recursos feitas pela empresa (Ativo); Mostra as origens dos recursos (passivo e patrimônio líquido); Possibilita uma série de análises (endividamento liquidez etc.) A Visão de dois balanços consecutivos mostra facilmente a movimentação ocorrida no período e como a estrutura patrimonial e financeira se modificou no período. A legislação brasileira estabelece 2 grupos de contas para o Ativo e 3 grupos de contas para o Passivo. Balanço Patrimonial Ativo Passivo Balanço Patrimonial – Grupo de Contas Ativo Circulante Ativo Não Circulante Passivo Circulante Passivo Não Circulante Patrimônio Líquido A Lei 11.941/09, art. 37, altera o art. 178, da Lei 6.404/76 , mais precisamente os grupos do Ativo e Passivo. Bens e Direitos Capital de 3os. Capital Próprio 7 Balanço Patrimonial – Grupo de Contas Conceito de Curto e Longo Prazos Curto Prazo até um ano (conceito geral) Longo Prazo Período acima de um ano Longo Prazo Curto Prazo X1 X2 31.12.14 31.12.13 Término do Exercício Social 31.12.15 Ativo Circulante Passivo Circulante Ativo Não Circulante Passivo Não Circulante Ciclo Operacional 8 Balanço Patrimonial – Grupo de Contas ATIVO Ativo Circulante – representam bens e direitos, suscetíveis de serem convertidos em dinheiro ou de serem consumidos no próximo ciclo normal de operações da empresa (geralmente tem-se como base um ano). - Organizado em ordem decrescente de grau de liquidez O Ativo circulante é o grupo que gera dinheiro para a empresa saldar suas dívidas no curto prazo Ativo circulante Capital de Giro O ativo deve ser classificado como circulante quando satisfizer qualquer dos seguintes critérios (CPC 26, item 66 – www.cpc.org.br): (a) espera-se que seja realizado, ou pretende-se que seja vendido ou consumido no decurso normal do ciclo operacional da entidade; (b) está mantido essencialmente com o propósito de ser negociado; (c) espera-se que seja realizado até doze meses após a data do balanço; ou (d) é caixa ou equivalente de caixa Balanço Patrimonial – Grupo de Contas ATIVO Ativo Não Circulante – grupo criado pela Lei 11.638/07. Fazem parte dele as contas que dizem respeito aos direitos realizáveis após o término do exercício seguinte, aquelas que representam a parte do Ativo que não se destina a venda. Este Pronunciamento (CPC 26, item 67) utiliza a expressão “não circulante” para incluir ativos tangíveis, intangíveis e ativos financeiros de natureza de longo prazo. Não se proíbe o uso de descrições alternativas desde que seu sentido seja claro. - compreende itens que serão realizados em dinheiro no longo prazo. 10 Neste grupo são classificados: Disponibilidades: Conjunto de valores representado, essencialmente, pelo dinheiro e pelos títulos que a ele equivalem. - Caixa, Bancos C/ Movimento, Aplicações de curto prazo; Direitos: valores referentes às vendas e aos serviços prestados a prazo, deduzidos os valores referentes as duplicatas descontadas e os considerados de difícil recebimento. Também fazem parte desse subgrupo os adiantamentos feitos aos empregados e fornecedores. - Duplicatas a Receber, Duplicatas Descontadas etc. Estoques: São os bens prontos para revenda ou em elaboração, assim como as matérias-primas usadas em sua fabricação. Também fazem parte desse subgrupo os diversos materiais de consumo pertencentes à entidade. - Estoque de Produtos Acabados, Estoque de Produtos em Elaboração etc. Despesas do Exercício Seguinte: despesas que ainda não ocorreram, mas foram pagas antecipadamente. - Seguros a Vencer, Aluguel Antecipado etc. Balanço Patrimonial – Grupo de Contas Ativo Circulante Ativo Não Circulante Balanço Patrimonial – Grupo de Contas O ativo não circulante deve ser subdividido em realizável a longo prazo, investimentos, imobilizado e intangível. Realizável a Longo Prazo: contas referentes aos direitos realizáveis após o término do exercício seguinte, assim como os valores com prazo de realização incerto, oriundas de negociações não operacionais. - Contas a receber L/P), Empréstimos a Controladas, Aplicações Financeiras. Investimentos: aplicações permanentes em outras empresas e em bens destinados a produzir renda. - Obras de Arte, Imóveis não de uso, Participações em outras Empresas etc. Imobilizado: bens tangíveis destinados à manutenção das atividades da entidade. - Imóveis, Veículos, Instalações, Móveis e Utensílios etc. Intangível: Este subgrupo foi criado pela Lei 11.638/07. Fazem parte dele as contas referentes aos bens incorpóreos, também necessários a manutenção das atividades da entidade. - Marcas e Patentes, Direitos de Concessão, Direito Autoral. Balanço Patrimonial – Cia.Magnum ATIVO 31.12.X7 31.12.X6 PASSIVO 31.12.X7 31.12.X6 Circulante Disponível Duplicatas a receber Estoque 800 6.200 10.000 500 4.500 8.000 Circulante Não Circulante Patrimônio Líquido Não Circulante Realizável a Longo Prazo Investimentos Imobilizado Intangível Balanço Patrimonial – Grupo de Contas Ativo Circulante Balanço Patrimonial – Cia.Magnum ATIVO 31.12.X7 31.12.X6 PASSIVO 31.12.X7 31.12.X6 Circulante Disponível Duplicatas a receber Estoque Total do Circulante 800 6.200 10.000 17.000 500 4.500 8.000 13.000 Circulante Não Circulante Patrimônio Líquido Não Circulante Realizável a Longo Prazo Títulos a Receber Empréstimos a Coligadas Investimentos Ações de outrasCias. Imobilizado Máquinas e Equipamentos Intangível Marcas e Patentes 6.000 5.000 4.000 4.000 7.000 3.000 2.000 2.000 2.000 4.000 Balanço Patrimonial – Grupo de Contas Ativo Não Circulante 14 Balanço Patrimonial – Grupo de Contas PASSIVO Passivo Circulante – neste grupo são classificadas as obrigações que vencerem no exercício social seguinte. - Fornecedores, Salários a Pagar etc. O passivo deve ser classificado como circulante quando satisfizer qualquer dos seguintes critérios (CPC 26 – item 69): (a) espera-se que seja liquidado durante o ciclo operacional normal da entidade; (b) está mantido essencialmente para a finalidade de ser negociado; (c) deve ser liquidado no período de até dozemeses após a data do balanço. 15 Passivo Não Circulante - este grupo é composto pelas obrigações com terceiros a serem liquidadas após o término do exercício social seguinte: - Financiamentos; Empréstimos de Controladas etc. Balanço Patrimonial – Grupo de Contas PASSIVO De acordo com a Lei no. 6.404/76, são classificados no Patrimônio Líquido: Capital Social: as contas representativas do Capital Subscrito e, por dedução, a parcela ainda não realizada. Reservas de Capital: valores recebidos, a título de ágio na subscrição de ações. Reservas de Lucros: constituída pela apropriação de lucros da empresa. Nas Sociedades por Ações os Lucros apurados nos períodos são destinados, obrigatoriamente para a esta conta. Lucros ou Prejuízos Acumulados: o resultado apurado no período (lucro ou prejuízo) são contabilizados nesta conta. Exceto nas Sociedades por Ações. Balanço Patrimonial – Grupo de Contas PATRIMÔNIO LÍQUIDO Balanço Patrimonial – Cia.Magnum ATIVO 31.12.X7 31.12.X6 PASSIVO 31.12.X7 31.12.X6 Circulante Disponível Duplicatas a receber Estoque Total do Circulante 800 6.200 10.000 17.000 500 4.500 8.000 13.000 Circulante - Fornecedores - Salários a Pagar - Empréstimos Bancários Total do Circulante Não Circulante - Financiamentos Patrimônio Líquido - Capital Social -Lucros ou Prejuízos Acumulados TotalPassivo 6.200 8.000 2.800 17.000 10.000 10.000 6.000 43.000 4.500 7.000 1.500 13.000 5.000 10.000 4.000 32.000 Não Circulante Realizável a Longo Prazo -Títulos a Receber - Empréstimos a Coligadas Investimentos - Ações em outrasCias. Imobilizado - Máquinas e Equipamentos Intangível - Marcas e Patentes Total Ativo 6.000 4.000 4.000 5.000 7.000 43.000 4.000 3.000 3.000 3.500 5.500 32.000 Balanço Patrimonial – Grupo de Contas Passivo e Patrimônio Líquido Balanço Patrimonial – Grupo de Contas Incluindo as Deduções Balanço Patrimonial – Cia.Magnum ATIVO 31.12.X7 31.12.X6 PASSIVO 31.12.X7 31.12.X6 Circulante Disponível Duplicatas a receber (-) Perda c/ Créd. deLiq.Duv. (-) Duplicatas Descontadas Estoque - - ( - ) ( - ) - - - ( - ) ( - ) - Circulante Não Circulante Patrimônio Líquido - Capital Social - Reservas de Lucros Não Circulante Realizável a Longo Prazo Investimentos Imobilizado - Máquinas e Equipamentos (-) DepreciaçãoAcum.M&E -Veículos (-) DepreciaçãoAcumu–Veíc. Intangível ( - ) ( - ) ( - ) ( - ) 19
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