Contabilidade Tributária

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Contabilidade Tributária 
@contabilina_
Antes da Reforma
Tributária
Quais são as principais fontes
desses mapas?
Constituição Federal de 1988 Código Tributário Nacional (Lei 5.172/66)
5. Atividade administrativa
plenamente vinculada
Tributos
Art. 3.º do Código Tributário Nacional (CTN)
O tributo deve ser pago em valor
monetário: moeda nacional, cheque ou vale
postal. 
Quando o fato gerador acontece, a
obrigação de pagar o tributo nasce
também. Não é opcional.
1.Prestação Pecuniária 
O pagamento do tributo nunca será uma
penalidade.
3. Não constitui
sanção de ato ilícito
2. Prestação compulsória 
Somente por lei é possível
instituir ou aumentar um
tributo. Não sendo permitido
que o Estado faça isso do jeito
que bem entender. 
4. Instituída em lei
O autoridade administrativa competente deverá
cobrar os tributos dos contribuintes da forma prevista
em lei, ou seja, dentro dos limites da lei. 
O que é o fato gerador?
É o que faz com que surja uma obrigação
do contribuinte, ou seja, um fato ocorre e o
contribuinte passa a ter uma obrigação.
@contabilina_Fonte: Contabilidade e Planejamento Tributário. Esp. Evelyn Barroso e Esp. Suzana Moreira
Funções do Tributo
Quando o objetivo daquele
tributo é a arrecadação para os
cofres públicos.
1.Função Fiscal
2. Função Extrafiscal
Quando o objetivo do tributo é interferir
na situação social ou econômica.
Exemplos:
ICMS; 
IPVA;
IR.
Exemplos:
Imposto de Exportação
e Importação.
3. Função Parafiscal
Quando o seu objetivo é custear
atividades que não são necessariamente
"próprias" do Estado.
Exemplos:
Contribuições ao SESI,
SESC e SENAC.
Fonte: Contabilidade e Planejamento Tributário. Esp. Evelyn Barroso e Esp. Suzana Moreira
Esse imposto, muitas vezes, exerce controle
do comércio internacional brasileiro, bem
como estimula a exportação e importação!
Tributos
Há uma relação direta entre o
pagamento do tributo e a prestação de
um serviço feita (ou a fazer) pelo Estado. 
Podem ser NÃO Vinculados:
Impostos:
Podem ser Vinculados:
Não possuem essa relação. O seu fato gerador
independe da realização de uma atividade do
Estado para com o contribuinte. 
Espécies de tributos:
Tributo não vinculado. Seu fato gerador
não está relacionado a uma prestação de
serviço estatal específica.
Taxas:
Exemplo:
Exemplo: Taxas.
Impostos.
Fatos Geradores: Exercício Regular do
Poder de Polícia ou a utilização de serviço
público específico.
Contribuições de Melhoria:
Fato Gerador: Valorização imobiliária.
Fonte: Contabilidade e Planejamento Tributário. Esp. Evelyn Barroso e Esp. Suzana Moreira
Taxa é diferente de tarifa ou preço público!
Tributos
Também são espécies de tributos:
Empréstimos compulsórios:
Contribuições Especiais:
Fato gerador: atender às despesas extraordinárias
em casos de guerra externa (ou a iminência dela) e no
caso de investimento público de caráter urgente e que
tenha relevância para a nação. 
Podem ser contribuições no domínio econômico,
contribuições de interesse de categorias profissionais
ou econômicas ou contribuições de seguridade social. 
Fonte: Contabilidade e Planejamento Tributário. Esp. Evelyn Barroso e Esp. Suzana Moreira
Somente a União pode instituí-lo!
Obs.: A Iluminação Pública é classificada como uma
Contribuição especial e só pode ser cobrada pelos
municípios e Distrito Federal!
É uma espécie de tributo em que o fato
gerador é uma situação que independe
de qualquer atividade específica do
Estado. 
Impostos
§ 1º, art. 145 daConstituiçãoFederal de 1988
Sempre que possível serão:
De caráter pessoal
Obs.: Na prática poucos impostos levam em consideração a
capacidade contributiva de cada cidadão ou possuem caráter
pessoal, mas na Constituição informa que sempre que possível
eles terão essa característica!
Graduados segundo a capacidade
econômica do contribuinte
Aplicados sobre o patrimônio, os rendimentos e as
atividades econômicas do contribuinte, nos termos da lei.
Obs.: identificação pelo Estado deve ser
feita respeitandoo os direitos individuais!
Art. 16 do Código Tributário Nacional (CTN)
Afinal, quem são os
contribuintes?
Pessoa Física ou Jurídica que
“ativa” o fato gerador dos
tributos e que, por sua vez, está
sujeita ao pagamento deles.
Compete à União
Renda e proventos de qualquer natureza
(IR) e Grandes Fortunas (IGF) 
Ente federativo do Brasil que representa
o governo federal e é a responsável por
exercer a soberania do nosso país.
( ) - Sigla do Imposto!
Produtos Industrializados (IPI)
Operações de crédito, câmbio e seguro, ou
relativas a títulos ou valores mobiliários
(IOF);
Propriedade territorial rural (ITR)
O Imposto sobre Grandes
Fortunas é realizado nos termos
de Lei Complementar!
Importação de produtos estrangeiros (II) e
Exportação, para o exterior, de produtos
nacionais ou nacionalizados (IE);
Impostos Extraordinários:
Na iminência ou no caso guerra externa, a União
pode instituir impostos extraordinários, inclusive
que não sejam de sua competência tribu´tária. 
A ameaça não existindo mais, esses impostos
serão retirados de forma gradativa!
Criação de outros impostos:
A União pode, ainda, instituir outros impostos, desde
que sejam não-cumulativos e que já não estejam
compreendidos na Constituição Federal.
Art. 153 e 154 da CF/88
Aos Estados e DF:
Transmissão causa mortis e
doação, de quaisquer bens ou
direitos (ITCD);
Distrito Federal
significa: em razão do
falecimento de alguém
Art. 155 da CF/88
Operações Relativas à:
Circulação de mercadorias;
Serviços de transporte interestadual e intermunicipal
Serviços de comunicação não gratuitos
Fornecimento de energia elétrica
(ICMS)
propriedade de veículos
automotores (IPVA);
Redação dada pela Emenda
Constitucional nº 3, de 1993
Em palavras mais simples, incide sobre a
transferência de imóveis entre pessoas vivas,
decorrente de compra e venda.
Municípios
Art. 156 da CF/88
Propriedade predial e
territorial urbana (IPTU);
Transmissão "inter vivos", a qualquer título, por ato oneroso, de
bens imóveis, por natureza ou acessão física, e de direitos reais
sobre imóveis, exceto os de garantia, bem como cessão de
direitos a sua aquisição (ITBI);
Serviços de qualquer natureza,
não compreendidos no art. 155,
II, definidos em lei complementar
“entre vivos”
Redação dada pela Emenda
Constitucional nº 3, de 1993
Cobradas mediante:
Taxas
As taxas não podem
ter base de cálculo
ou fato gerador
próprio de impostos!
A Base de cálculo
do IPTU é o valor
venal do Imóvel. 
Art. 77 do CTN e Art. 145, ll, da CF/88
Exercício do Poder de Polícia
Utilização
Efetiva Potencial
ou
De Serviço público
Específico Divísivel
Prestado À disposição
ou
e
ou
Art. 78 do CTN
Exemplo:
O valor venal de um imóvel é calculado
a partir de diversos fatores, como:
área do terreno, área construída, tipo
de construção e etc. 
Eu posso ter uma taxa que tenha como base
de cálculo a área do terreno, porque esse
fator é somente um dentre os diversos
fatores da base de cálculo do IPTU. 
Mas eu não posso ter uma taxa
que tenha como base de cálculo
o valor venal de um imóvel
As taxas não podem ser calculadas 
em função do capital das empresas!
Espero que você tenha gostado
do que aprendeu até aqui! 
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