ADM 1355 - Ana Claudia Pinheiro Aula 04 - CAP 3

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ADM 1355
Orçamento de Empresas & Controladoria
Cap. 3 – Missão e Estrutura da Controladoria
Profa. Ana Cláudia Pinheiro
Aula 4
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Fonte: Padoveze, 2010
Qual é o Papel da Controladoria?
Através...
 Apoio aos gestores em todas as etapas do processo de gestão
 Disponibilização de informações para gestão
 Correta mensuração dos resultados empresariais
 Gestão econômica da empresa (foco em resultados)
 Garantia de conformidade às regras internas e externas
Controladoria
Criação de valor para a empresa e para os acionistas
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• O foco da Controladoria é o processo de gestão baseado em 
resultados
Eficácia & Controladoria: Foco em resultados
Lucro como Medida da Eficácia da Empresa
Planejamento & Controle com Enfoque em
Resultados
Valor da Empresa
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Processo de Gestão
• Tem por finalidade permitir à organização alcançar as suas metas e 
objetivos explicitadas na visão empresarial
Planejamento 
Estratégico
Planejamento 
Operacional
Programação
Execução
Controle
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Funções do Controller
São funções do Controller...
• Planejamento e orçamento financeiro (c/p e l/p)
• Gestão contábil
• Geração de relatórios (interna e externa)
• Gestão do ambiente de controles
• Proteção dos ativos
• Acompanhamento e controle orçamentário
• Avaliação do desempenho econômico
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Orçamento, Projeções e Análise de Investimentos
Contabilidade de Custos
Contabilidade por Responsabilidades
Acompanhamento do Negócio / Estudos Especiais
Contabilidade Societária
Controle Patrimonial
Contabilidade Tributária
CONTROLADORIA
Escrituração
Planejamento e
Controle
Sistema de Informação
Gerencial
Relações com Investidores
Estrutura da Controladoria
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Controle
• Esforço formal para...
 Identificar responsabilidades
 Assegurar o fluxo seguro da informação
 Salvaguardar o patrimônio da empresa
• Para ser eficaz o Controle deve:
 Identificar o responsável pelo controle
 Identificar quem revisa o controle
 Preservar ativos
 Prevenir ou detectar possíveis falhas em procedimentos internos
 Ser confiável (fidedigno)
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Controle
CONTROLEEntrada Saída
Risco de uma falha
inerente a um processo
Função detectiva Função preventiva
Processo
Interno
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Controle
Conciliação
bancária
Entrada Saída
Risco de se pagar indevidamente
um valor a um fornecedor
Função detectiva Função preventiva
Contabilização de
compra de MP
Extratos bancários
Cheques emitidos
NF do fornecedor
Relatório contábeis
Controle contábil de
Estoques e Fornecd.
Identificar algum
pagamento indevido
Identificar o registro de um
pagamento em conta indevida
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Ambiente de Controle
• Conjunto de controles que uma determinada área ou processo
de uma empresa apresenta
• Ambiente de controle em função de um processo apresentar
maior ou menor grau de risco de falhas
• Forma o sistema de controles internos da empresa
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Controles Chave
• Controles identificados em um processo que conferem maior
grau de confiança a um ambiente de controle
• Apresentam funções preventivas e detectivas
• Nem todos os controles em um processo são necessariamente
controles chave
• Os controles chave demandam maior qualificação do
profissional que os executam
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Sistema Integrado de Gestão Empresarial (SIGE)
• Integra e consolida todas as informações necessárias à gestão
do sistema empresa
• Também denominados ERP – Enterprise Resource Planning
(Planejamento de Recursos Empresariais)
• Fatores que conduzem ao SIGE:
 Movimento de intregração mundial das empresas
 Substituição de estruturas funcionais por outras baseadas em
processos
 Integração, pelo avanço tecnológico, de vários sistemas em
um grande sistema único
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Sistema de Informação Contábil
• Processa e disponibiliza informações contábeis
• Base para a Contabilidade Financeira (público externo) e
Gerencial (público interno)
• A segmentação em subsistemas de informação contábil é
essencial para delegar atribuições, definir responsabilidades e
assegurar um ambiente de controles que produzam DFs
confiáveis
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Sistema de Informação Contábil
Contabilidade
Estoque
Faturamento
Contas a 
Receber
Pagadoria Compras
Movimentação
Bancária
Contabilidade
de Custos
Contas a 
Pagar
Controle
Patrimonial
Operações de
Câmbio
Controladoria
Feedback
Feeders:
Sistemas ou módulos
que geram entradas para
um outro sistema
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ERP Oracle
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Exercício Controles
• Processo de registro contábil de uma venda em uma empresa
 Cliente solicita ao vendedor um produto;
 Vendedor emite “Pedido de Venda” com a descrição do item e das
condições da venda;
 Expedição recebe cópia do PDV e atesta que existem itens no estoque,
separa os itens e aguarda faturamento;
 Faturamento emite NF de venda;
 Expedição confere NF x PDV, anexa NF de venda ao “roteiro” e envia os
itens;
 Cliente recebe produtos e atesta canhoto da NF;
 Expedição recebe canhoto da NF assinada pelo cliente;
 Expedição envia NF à Contabilidade;
 Contabilidade contabiliza a venda pela NF;
 Tesouraria recebe do cliente no vencimento;
 Contabilidade faz o registro do recebimento pela venda;
 Contabilidade faz a conciliação bancária e atesta o recebimento.
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Exercício Controles
Emite
PDV
Cliente ExpediçãoVendedor Faturamento ContabilidadeTesouraria
Início
Verifica
Estoque
Emite NF
Separa
Itens
Recebe
Canhoto
Recebe
Produto
Efetua
Pagamto
Contab. 
Venda
Concil. 
Bancária
Contab. 
Receb.
Recebe
Pagamto
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Controller x Auditoria Interna
• Controller
 Monitora os sistemas de informações gerenciais
 Apoia os gestores
 Atua com influência e persuasão, não tomando decisões
operacionais, exceto na sua área
• Auditor interno
 Confere se os procedimentos internos estão sendo cumpridos
• Funções complementares
 Auditor checa e o Controller faz cumprir e garante o ambiente
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Diretoria
Financeira
Setor de
Contabilidade
Setor de 
Tesouraria
Setor de 
Controladoria
Auditoria
Interna
Controladoria como Função
Presidência
/ Conselho
Adm.
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Auditoria: Interna x Externa
• Auditor interno
 Avalia permanentemente a aderência de pessoas, áreas e
atividades às normas, instruções e procedimentos que fazem parte
do sistema de controle interno da empresa
• Auditor externo
 Especialista contábil cujo objetivo é emitir uma opinião sobre os
demonstrativos financeiros da empresa
 Avalia os controles chave dos sitema de informação contábil
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Auditoria Interna Auditoria Externa
• Órgão interno e independente • Órgão externo e independente
• Responsável por revisar aspectos 
operacionais e financeiros, fornecendo uma 
avaliação independente
• Responsável por emitir parecer sobre as 
Demonstrações Financeiras
• Verifica o funcionamento dos controles 
internos
• Monitora a conformidade às políticas 
corporativas e à legislação vigente
• Analisa o processo de gestão de riscos
• Garante a manutenção de boas práticas de 
governança corporativa
• Atua na detecção e prevenção de 
irregularidades e fraudes
• Analisa se os registros financeiros e 
relatórios contém valores relevantes, 
precisos e completos
• Verifica existência de deficiências relevantes 
e falhas significativas nos controles internos
• Normalmente se reporta ao Comitê de 
Auditoria ou ao Conselho de Administração
• Atua no âmbito dos negócios e presta 
aconselhamento à Alta Administração
• Normalmente se reporta ao Comitê de 
Auditoria, Conselho de Administração ou 
Acionistas
AUDITORIA22
Questões Aula 4
1. Dê exemplos de como a Controladoria pode apoiar os gestores
operacionais no processo de condução de suas atividades
2. Conceitue e faça uma representação esquemática...
 Sistemas Operacionais
 Sistemas de Apoio à Gestão
 Sistemas de Apoio à Decisão
3. Quais são as principais diferenças entre Auditoria Interna e
Controladoria?
4. Quais os conceitos fundamentais de um SIGE?
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Próxima Aula...
• Entrega das Questões & Exercícios Propostos
 Questões Aulas 3 & 4
• Revisão - Contabilidade
• Leitura Prévia:
 Revisão Contábil – Auto Estudo (Exercício Aula 1)
 Qualquer resumo sobre Demonstrações Financeiras: BP, DRE,
Fluxo de Caixa (Ex.: Jiambalvo, Cap. 13, Análise de
Demonstrações Contábeis, pgs. 381-384)
 Artigo “O que é a DRE” (Moodle)