Aspectos gerais - PECLD

Prévia do material em texto

Aspectos gerais - PECLD 
 
Introdução 
 
O que é perda estimada com créditos de liquidação duvidosa (PECLD) ? 
 
● As entidades com o intuito de aumentar suas vendas ou prestação de serviços acabam adotando 
políticas de recebimento mais atrativas, tais como, a concessão de mercadoria ou prestação de serviço 
antes mesmo do recebimento. Entretanto, tem-se a probabilidade de alguns devedores não liquidarem 
seus compromissos, exigindo que a contabilidade reconheça perdas com esses devedores gerando a 
PECLD. 
 
● A perda estimada com créditos de liquidação duvidosa representa uma incerteza de pagamento. 
 
Companhias abertas no setor de consumo cíclico da B3: 
 
● Empresas de consumo cíclico são empresas cujas receitas e desempenho estão fortemente 
correlacionados com as flutuações da economia e os ciclos de negócios. 
 
● Essas entidades possuem uma exposição ainda maior ao risco de crédito e a PECLD, posto que as 
empresas de consumo cíclico realizam muitas vendas a prazo para conseguirem se manter ativas no 
mercado. 
 
 
Contexto histórico: 
 
● Crise subprime - Ocorreu nos EUA, devido ao inflamento dos ativos imobiliários que acabou 
desencadeando um acúmulo de prejuízos de hipotecas. 
 
● Essa crise acabou causando o questionamento em torno da metodologia de cálculo, visto que a perda 
era evidenciada apenas quando se tornava efetiva. 
 
● Importante ressaltar, que essa apuração era realizada por meio do modelo intitulado como perdas 
incorridas. 
 
● Dessa forma, debates entres os normatizadores enunciaram que esse modelo de perdas incorridas estava 
deixando os balanços sobrecarregados. Assim, o reconhecimento das perdas com base em expectativas 
futuras implicaria em maior qualidade de governança corporativa e, por isso, os órgãos reguladores 
apresentaram o modelo de perdas esperadas. 
 
● Em novembro de 2016, o Comitê de Pronunciamentos Contábeis aprovou o CPC 48. Sendo assim, o 
CPC 48 acabou trazendo uma nova forma de apuração de PECLD que seria através das perdas 
esperadas. 
 
 perdas incorridas ⇢ perdas esperadas 
 
CPC utilizado: 
 
● CPC 48 - Instrumentos Financeiros 
 
Estimar a PECLD: 
 
● A estimativa da PECLD é realizada por meio de uma consistente análise técnica. 
 
● A constituição do valor estimado referente a perdas de recebíveis possui dois modelos conceituais de 
análise: 
 
Modelo de perdas incorridas - 
 
➔ Prevê o reconhecimento da perda no resultado apenas se for identificado um “evento de 
perda” e seu valor ser estimado com segurança. 
➔ O reconhecimento das perdas ocorre somente se existirem evidências objetivas. 
➔ Esse modelo só vigorou no Brasil de 2010 a 2017 por meio do CPC 38. 
 
Modelo de perdas esperadas - 
 
➔ Tem como base cálculos com perdas futuras, reconhecendo a despesa antes mesmo do devedor 
atrasar os pagamentos. 
➔ Admite o reconhecimento de perdas com base em expectativas futuras, por meio de 
estimativas ou possibilidade de ocorrência. 
➔ Esse modelo está em vigência desde do exercício social de 2018. 
 
 
 
Conclusão: 
 
● As perdas estimadas com créditos de liquidação duvidosa são utilizadas em vários estudos que 
possuem o intuito de verificar a qualidade da informação contábil. Visto que, as perdas estimadas 
reconhecem o tratamento da incerteza quanto ao seu pagamento por parte do cliente. 
 
● É importante ressaltar que o uso do modelo de perdas esperadas, que teve vigência a partir de 2018, 
trouxe valores dos créditos a receber da empresa que fossem mais próximos da realidade e que 
representa a verdadeira situação líquida do patrimônio de entidades dependentes dos seus recebíveis. 
 
● Desse modo, as estimativas de perda com base no modelo de perdas esperadas resultaram em maiores 
níveis de provisões do que o evidenciado com base no modelo de perdas incorridas. 
 
 
● Portanto, essa nova metodologia que surgiu por meio do CPC 48 representou alterações significativas 
nos valores dos ativos envolvidos com reflexo no resultado das empresas.