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AULAS DE 1 A 10 - Contabilidade Tributária(1)

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Venda da Mercadoria
Composição da transação:
	ITENS
	R$
	Valor da venda
	10.000,00
	IPI (10%) – cobrado destacadamente
	1.000,00
	Valor total da nota 
	11.000,00
	ICMS (17% x 10.000) – incluído no preço
	1.700,00
	PIS (1,65% x 10.0000) – incluído no preço
	165,00
	COFINS (7,6% x 10.000) – incluído no preço
	760,00
Como a empresa vendedora é contribuinte do IPI, a contabilização da venda poderia ser realizada da seguinte forma:
BANCOS C/ MVIMENTO
a FATURAMENTO BRUTO 		R$11.000,00
IPI FATURADO
a C/C IPI	 				R$ 1.000,00
DIVERSOS
a DIVERSOS
ICMS SOBRE VENDAS 			R$ 1.700,00
PIS SOBRE VENDAS 			R$ 165,00
COFINS SOBRE VENDAS	 	R$ 760,00		R$2.625,00
a C/C ICMS 		 		R$ 1.700,00
a C/C PIS	 				R$ 165,00
a C/C COFINS	 			R$ 760,00 		R$2.625,00
Devolução da Venda
Composição da Devolução (Com NF de devolução):
	ITENS
	R$
	Valor da devolução
	500,00
	IPI s/ devolução (10%) – cobrado destacadamente
	50,00
	Valor total da nota 
	550,00
	ICMS s/ devolução (17%) – incluído no preço
	85,00
	PIS s/ devolução (1,65%) – incluído no preço
	8,25
	COFINS s/ devolução (7,6%) - incluído no preço
	38,00
DIVERSOS
a BANCOS C/ MOVIMENTO
DEVOLUÇÃO DE VENDAS			R$500,00
FATURAMENTO BRUTO				R$ 50,00 	R$ 550,00
C/C IPI
a IPI FATURADO 					R$ 50,00
DIVERSOS
a DIVERSOS
C/C ICMS			 	R$ 85,00
C/C PIS		 			R$ 8,25
C/C COFINS 				R$ 38,00	R$ 131,25
a ICMS SOBRE VENDAS			R$ 85,00
a PIS SOBRE VENDAS				R$ 8,25
a COFINS SOBRE VENDAS			R$ 38,00	R$ 131,25
As devoluções de vendas comporão a DRE como parcela redutora da Receita Bruta de Vendas para a apuração da Receita Líquida de Vendas.
ABATIMENTO SOBRE COMPRAS
Nas operações mercantis problemas podem acontecer entre a saída da mercadoria do estabelecimento vendedor e o ingresso no estabelecimento comprador. O manuseio e o transporte podem danificar o produto, ou mesmo ocorrer um erro no processamento do pedido por parte do fornecedor, como o envio de uma mercadoria de cor azul quando o cliente solicitou preta. O produto também pode sair fora de determinadas especificações técnicas estabelecidas pelo comprador. Assim, poderá haver acordado entre o vendedor e o comprador para evitar a devolução da mercadoria. São fatos contábeis após a emissão da nota fiscal, que reduzem o preço da negociação. Diferente dos descontos incondicionais (ou comerciais), dados no momento da venda e incluídos no preço final da transação (constam das notas fiscais), ou com os descontos condicionais (ou financeiros) que se referem a pagamentos efetuados antes do vencimento e que são considerados receitas financeiras para o comprador e despesa financeira para o vendedor.
Em função do abatimento ser concedido posteriormente à emissão da Nota Fiscal, estes valores não influenciarão os impostos que incidiram na operação, prevalecendo o montante calculado, quando da ocorrência do fato gerador. O valor do abatimento deverá ser registrado em uma conta retificadora da conta compras (ou similar) que pode ser denominada abatimento sobre compras, ou diretamente contra a conta que registre o estoque de mercadorias, no caso de inventário permanente, conforme o exemplo abaixo:
Um bazar adquire de um revendedor 100 calculadoras para comercialização por R$12.000, a prazo, incidentes as alíquotas de 17% de ICMS, 1,65% de PIS e 7,6% da COFlNS. Ao receber o produto, observou que 15 ítens estavam fora das especificações. Para que não fossem devolvidas, o vendedor concedeu um abatimento de R$1.200,00 prontamente aceito pelo comprador. 
Aquisição da Mercadoria
Composição da transação:
	ITENS
	R$
	Valor da compra
	12.000,00
	ICMS s/ compra (17%) – incluído no preço
	2.040,00
	PIS s/ compra (1,65%) - incluído no preço
	198,00
	COFINS s/ compra (7,6%) - incluído no preço
	912,00
	Valor total da nota
	12.000,00
	Valor líquido da mercadoria
	8.850,00
DIVERSOS
a FORNECEDORES
MERCADORIAS			R$8.850,00
C/C ICMS				R$2.040,00
C/C PIS				R$ 198,00
C/C COFINS			R$ 912,00 		R$12.000,00
Abatimento recebido
CAIXA
a ABATIMENTOS S/ COMPRAS (OU ESTOQUE) R$1.200,00
Verifica-se que não houve qualquer ajuste sobre o valor dos impostos incidentes na operação, em virtude de ter sido um fato posterior à emissão da Nota Fiscal e que não resultou em devolução de mercadorias. Esta redução aparecerá como redução do Custo do Estoque (CMV).
ABATIMENTO SOBRE VENDAS
Para o vendedor, o abatimento concedido reduz o seu resultado e deverá ser registrado como uma conta de resultado, redutora da Receita Bruta de Vendas (ou similar), para apuração da Receita Líquida de Vendas. A ótica do vendedor no exemplo anterior seria: 
CLIENTES
a RECEITABRUTADE VENDAS 			R$12.000,00
DIVERSOS
a DIVERSOS
ICMS SOBRE VENDAS				R$ 2.040,00
PIS SOBRE VENDAS				R$ 198,00
COFlNS SOBRE VENDAS			R$ 912,00	R$3.150,00
a C/C ICMS						R$ 2.040,00
a C/C PIS						R$ 198,00
a C/C COFlNS					R$ 912,00	R$3.150,00
ABATIMENTO SOBRE VENDAS
a CLIENTES 					R$ 1.200,00
QUESTÕES DISCURSIVAS:
Conceitue e caracterize os principais procedimentos contábeis a serem adotados nos itens abaixo:
DEVOLUÇÕES DE COMPRAS.
DEVOLUÇÕES DE VENDAS ou VENDAS CANCELADAS.
ABATIMENTOS SOBRE COMPRAS.
ABATIMENTOS SOBRE VENDAS.
DESCONTOS INCONDICIONAIS ou COMERCIAIS.
DESCONTOS CONDICIONAIS ou FINANCEIROS.
 
QUESTÕES DE MÚLTIPLA ESCOLHA:
O tratamento contábil mais indicado para o registro das devoluções de compras nas empresas que utilizam inventário permanente é:
Diretamente a crédito da conta do estoque de matérias-primas/mercadorias;
Diretamente a débito da conta do estoque de matérias-primas/mercadorias;
A débito de conta destacada do passivo retificando as obrigações da operação;
A débito de conta retificadora do ativo estoque de matérias-primas/mercadorias;
A débito da conta que registrou a obrigação, sem efeito sobre o estoque. 
Com relação a apuração da DRE e das devoluções de compras e vendas pode-se afirmar que:
As devoluções de compras e vendas compõem a DRE reduzindo Receita Bruta;
Somente as devoluções de compras compõem a DRE reduzindo Receita Bruta;
Ambas não produzem efeito sobre o resultado, pois são meramente instrumentos de controle; 
Ambas produzem efeito financeiro, mas as devoluções de vendas compõem a DRE, reduzindo a Receita Bruta;
Ambas produzem efeito financeiro, entretanto sua essência é de controle sobre os estoques, não afetando o resultado por competência.
Marque a alternativa que contempla característica dos abatimentos concedidos pelo vendedor, por deficiência dos produtos objeto da venda. 
São concedidos antes da negociação se concretizar;
São concedidos após a emissão da nota fiscal;
Recebem o mesmo tratamento contábil das devoluções;
Não influenciam no resultado do período;
Os tributos incidentes na venda devem ser estornados.
Um fabricante efetua a entrega de produtos a um comerciante optante do lucro real, cujo total da fatura foi de R$43.200,00, com IPI destacado a alícota de 8%, ICMS a 18%, PIS a 1,65% e COFINS a 7,6%. O comerciante, ao receber o produto, percebeu que 20% estava em desacordo com a encomenda. Para compensar o problema o fabricante ofereceu um desconto de 25% sobre o valor da fatura. Com base neste desconto, qual o valor final do estoque do comerciante.
R$32.400,00;
R$18.300,00;
R$21.204,00;
R$20.628,00;
R$29.200,00.
Gabarito (a, d, b, c)�
AULA 6
FATOS QUE ALTERAM O VALOR DAS COMPRAS E DAS VENDAS
# DESCONTOS CONDICIONAIS E INCONDICIONAIS #
OBJETIVOS
IDENTIFICAR OS DESCONTOS CONDICIONAIS E INCONDICIONAIS;
COMPREENDER E APLICAR O ADEQUADO TRATAMENTO CONTÁBIL SOBRE OS DESCONTOS;
IDENTIFICAR, CALCULAR E APLICAR A COMPENSAÇÃO DE TRIBUTOS NOS DESCONTOS;
COMPREENDER

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