Contabilidade e Gestão Tributária 1

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1 
 Questão 
 
 
O Imposto sobre Circulação de Mercadorias e Prestação de Serviços (ICMS) , incide sobre a 
circulação de mercadorias, não importa se a venda da mercadoria foi efetivada ou não, o que 
importa é que houve a circulação e isso é cobrado, de quem é a competência do ICMS? 
 
 
 
é um tributo de competência do Município e do Distrito Federal 
 
é um tributo de competência dos Estados e das Empresas 
 
é um tributo de competência das Empresas e do Distrito Federal 
 
é um tributo de competência dos Estados e do Município 
 é um tributo de competência dos Estados e do Distrito Federal 
Respondido em 04/03/2021 00:09:29 
 
 
Explicação: 
Conforme estabelece a CF/88, o ICMS é um imposto de competência dos Estados e do DIstrito 
Federal. 
 
 
Gabarito 
Comentado 
 
 
 
 
2 
 Questão 
 
 
Se a União for aumentar o IR (Imposto de Renda), necessita de uma lei ordinária federal, aprovada 
pelo Congresso Nacional para aumentar o imposto? 
 
 
 
Todas as respostas são verdadeiras. 
 
O aumento ou a redução de um tributo nunca serão possíveis através de lei 
 
O aumento ou a redução de um tributo somente serão possíveis através de portaria 
 O aumento ou a redução de um tributo somente serão possíveis através de lei 
 
somente o aumento ou e não a redução de um tributo somente será possível através de lei 
Respondido em 04/03/2021 00:34:18 
 
 
Explicação: 
Em obediência ao Princípio da Legalidade, os tributos somente poderão ser instituídos ou alterados 
mediante Lei. 
 
 
 
 
3 
 Questão 
 
 
De acordo com o Código Tributário Nacional, as taxas serão instituídas em razão: 
 
 
 
Alienações. 
 
Compras. 
 Do exercício regular do poder de polícia ou da utilização, efetiva ou potencial, de serviço 
público. 
 
Obras. 
 
Transferências. 
Respondido em 04/03/2021 00:35:51 
 
 
Explicação: 
Conforme estabelece o Art. 77, do CTN, as taxas têm como fato gerador o exercício regular do 
poder de polícia, ou a utilização, efetiva ou potencial, de serviço público específico e divisível, 
prestado ao contribuinte ou posto à sua disposição. 
 
 
 
 
4 
 Questão 
 
 
(Quadrix/2012/CRBio-6ª Região- Assist. Contábil) Representam tributos sobre o lucro: 
 
 
 Imposto de Renda e Contribuição Social 
 
PIS e Cofins 
 Imposto de Renda e IPI 
 
ICMS e Cofins 
 
Contribuição Social e PIS 
Respondido em 04/03/2021 00:49:35 
 
 
Explicação: 
Como aprendido na primeira aula, Os tributos sobre o Lucro representam parte integrante da 
contabilidade de uma empresa, e estes consistem no IRPJ e na CSLL 
 
 
 
 
5 
 Questão 
 
 
Dentre as alternativas a seguir, aplicando os conhecimentos sobre a competência tributária, 
assinale qual delas contém todos os gravames pertencentes à União Federal: 
 
 
 
IPI, PIS, IPVA e CIDE 
 PIS, COFINS, II e IPI 
 II, IE, IOF e ITBI 
 
IR, IOF, ITCD e COFINS 
 
CIDE, COFINS, PIS e ISSQN 
Respondido em 04/03/2021 00:50:44 
 
 
Explicação: O PIS é uma contribuição federal, a Cofins é uma contribuição federal sobre o 
faturamento, o Imposto de Importação é cobrado pela União e o IPI também. A única opção que 
contém todos os gravames de competência federal é a alternativa c (cê). 
 
 
 
 
6 
 Questão 
 
 
De acordo com o Código Tributário Nacional os tributos são: 
 
 
 
Taxas e Tarifas. 
 Impostos, Taxas e Contribuição de Melhoria. 
 
Todas as respostas são Verdadeiras. 
 
Contribuição Previdenciária e Preço Público. 
 
Sinônimo de Impostos. 
Respondido em 04/03/2021 00:51:24 
 
 
Explicação: 
Segundo determina o Art. 5º, do CTN, os tributos são impostos, taxas e contribuições de melhoria. 
 
 
 
 
7 
 Questão 
 
 
 O princípio da Anterioridade Tributária significa, via de 
regra: 
 
 
 
 
 A lei que instituir ou majorar tributo entra em vigor no 
mesmo exercício financeiro, porém não pode retroagir 
 
 A lei que instituir ou majorar tributo entra em vigor no 
mesmo exercício financeiro 
 
 A lei que instituir ou majorar tributo só entra em vigor 
no próximo exercício financeiro 
 
 A lei que instituir ou majorar tributo entra em vigor no 
próximo exercício financeiro, podendo inclusive retroagir 
 A lei que instituir ou majorar tributo entra em vigor na 
data de sua publicação 
Respondido em 04/03/2021 01:30:42 
 
 
Explicação: 
De acordo com o princípio da anterioridade tributária, conforme estabelece o art. 150, inciso III, 
alínea "b", da CF/88, a lei que cria ou aumenta tributos, salvo as exceções constitucionalmente 
previstas, deve ser publicada no ano anterior ao de início da cobrança do tributo a que se refere. 
 
 
 
 
8 
 Questão 
 
 
De acordo com o Código Tributário Nacional, Lei 5.172/76, tributo é definido como toda prestação 
pecuniária compulsória, em moeda ou cujo valor nela se possa exprimir, que não constitua sanção 
de ato ilícito, instituído em lei, que não constitua sanção pecuniária decorrente de ato ilícito, 
cobrado mediante atividade administrativa plenamente vinculada. A partir da informação prestada, 
podemos induzir que o Tributo Indireto: 
 
 
 
É aquele em que a pessoa que paga (contribuinte de fato) é a mesma que faz o 
recolhimento aos cofres públicos (contribuinte de direito). 
 É aquele em que o contribuinte de fato não é o mesmo que o de direito. 
 
É aquele em que o contribuinte tem o direito de compensar os montantes devidos nas 
operações anteriores com os montantes devidos nas operações subseqüentes. 
 
É aquele que não considera o poder aquisitivo nem a capacidade econômica do 
contribuinte. 
 
É aquele cujo percentual aumenta de acordo com a capacidade econômica do 
contribuinte. 
Respondido em 04/03/2021 01:36:51 
 
 
Explicação: 
Os tributos são considerados indiretos quando na relação jurídico tributária o sujeito passivo, isto é, 
o contribuinte, paga o tributo correspondente e depois se ressarce cobrando a inclusão do mesmo 
no preço do produto. Como exemplos podemos citar o IPI e o ICMS. 
 
 
1. 
 
 
Designa-se _____________________ a prestação em moeda ou outro valor que se possa exprimir, 
que o sujeito ativo da obrigação tributária (União, Estados, Distrito Federal e Municípios) tem o direito 
de exigir do sujeito passivo direto ou indireto (contribuinte, responsável ou terceiro). 
 
 
 
lançamento 
 
 
base de cálculo 
 
crédito tributário 
 
competência tributária 
 
 
alíquota 
 
 
 
Explicação: 
De acordo com a Legislação Tributária, o Crédito Tributário consiste no direito que a Fazenda Pública tem 
de receber a obrigação tributária principal, ou seja, o direito de receber dos contribuintes o pagamento do 
tributo estabelecido em lei. 
 
 
 
 
 
 
 
2. 
 
 
De acordo com o Código Tributário Nacional, os tributos são divididos em: 
 
 
 
Contribuições compulsórias, impostos de melhoria e contribuições financeiras. 
 
 
Impostos, taxas e contribuições financeiras e prestações 
 
 
Impostos de melhoria e contribuições financeiras. 
 
Impostos, tributos e taxas. 
 
 
Empréstimos não compulsórios, taxas e impostos. 
 
 
 
Explicação: 
Em conformidade com a legislação vigente, Código Tributário Nacional e CF/88, os tributos são 
classificados em cinco espécies, isto é: Impostos, Taxas, Contribuição de Melhoria, Empréstimo 
Compulsório e Contribuições Especiais. 
 
 
 
 
 
 
 
3. 
 
 
O fato gerador da obrigação tributária principal também será feito somente por: 
 
 
Lei. 
 
 
Todas as respostas são Verdadeiras. 
 
 
por contribuinte indireto 
 
 
por determinação do contribuinte 
 
 
pelo responsável tributário 
 
 
 
Explicação: 
No âmbito Tributário, em obediência ao Princípio da Legalidade, somente a Lei é considerada como fonte 
do Direito Tributário. 
Complementa-se, por necessário, que à luz do Art. 113, do CTN, existem duas obrigações tributárias: a 
obrigação principal, que surge com a ocorrência do fato gerador, e a obrigação acessóriaque decorre da 
legislação tributária e tem por objeto as prestações, positivas ou negativas. 
 
 
 
 
 
 
 
4. 
 
 
Extinção do crédito tributário é qualquer ato ou fato que faça desaparecer a 
obrigação respectiva. Dentre as modalidades de extinção assinale aquela que 
ocorre quando duas pessoas por serem, ao mesmo tempo, credoras e devedoras 
uma da outra podem extinguir suas obrigações pelo simples encontro de contas. 
 
 
 
pagamento do crédito tributário 
 
compensação 
 
 
prescrição 
 
 
remissão 
 
 
transação 
 
 
 
Explicação: 
À luz da legislação tributária, a compensação é extinção do crédito tributário que se dá pela existência de 
créditos recíprocos. Assim, o contribuinte credor deve buscar a legislação do ente federativo, para saber 
se há autorização para a compensação de seu crédito. 
 
 
 
 
 
 
 
5. 
 
 
O crédito tributário nasce da obrigação e é consequência desta. O ato que 
constitui o crédito tributário, praticado, privativamente pela respectiva 
Autoridade Administrativa é denominado: 
 
 
 
crédito tributário 
 
 
competência tributária 
 
base de cálculo 
 
 
alíquota 
 
lançamento 
 
 
 
Explicação: 
Conforme estabelece o Art. 142, do Código Tributário Nacional, compete privativamente à 
autoridade administrativa constituir o crédito tributário pelo lançamento, assim entendido o 
procedimento administrativo tendente a verificar a ocorrência do fato gerador da obrigação 
correspondente, determinar a matéria tributável, calcular o montante do tributo devido, identificar o 
sujeito passivo e, sendo caso, propor a aplicação da penalidade cabível. 
 
 
 
 
 
 
 
6. 
 
 
O Código Tributário Nacional (CTN), na constituição do crédito tributário, define 
lançamento englobando cinco passos. Analise as assertivas abaixo e assinale a 
opção que não apresenta um dos cinco passos previstos no CTN. 
 
 
 
Verificação da ocorrência do fato gerador 
 
 
Aplicação da penalidade por infração 
 
 
Cálculo do montante devido com a aplicação da alíquota 
 
Identificação do sujeito ativo 
 
 
Identificação da base de cálculo 
 
 
 
Explicação: 
Art. 142. Compete privativamente à autoridade administrativa constituir o crédito tributário pelo 
lançamento, assim entendido o procedimento administrativo tendente a verificar a ocorrência do fato 
gerador da obrigação correspondente, determinar a matéria tributável, calcular o montante do tributo 
devido, identificar o sujeito passivo e, sendo caso, propor a aplicação da penalidade cabível. 
 
 
 
 
 
 
 
7. 
 
 
O Crédito Tributário representa o direito de crédito da Fazenda Pública, já 
devidamente apurado por procedimento, denominado lançamento e, portanto, 
dotado de certeza, liquidez e exigibilidade, estabelecendo um vínculo jurídico que 
obriga o contribuinte ou responsável (sujeito passivo) ao pagamento do tributo ao 
sujeito ativo (Estado). O lançamento é o ato que independe da ação do 
contribuinte, salvo dispositivo legal que determine obrigações deste no processo, 
devendo ser realizado pela autoridade administrativa. Analise as afirmações abaixo 
sobre as modalidades de lançamento do crédito tributário e assinale a 
resposta correta: 
I. Lançamento de ofício é aquele no qual o contribuinte realiza todos os atos e a 
autoridade fiscal ratifica-os ou convalida-os. 
II. Lançamento por declaração é aquele no qual o contribuinte fornece as 
informações para o lançamento ser efetivado pela autoridade da administração 
pública. 
III. Lançamento por homologação é aquele no qual a autoridade fiscal realiza todos 
os atos ligados à ocorrência do fato gerador e à apuração do montante a ser pago 
pelo contribuinte. 
 
 
 
Somente a afirmação III está correta 
 
 
Somente as afirmações II e III estão corretas 
 
 
Somente as afirmações I e II estão corretas 
 
Somente a afirmação II está correta 
 
 
Somente a afirmação I está correta 
 
 
 
Explicação: 
O Crédito Tributário representa o direito de crédito da Fazenda Pública, já devidamente apurado por 
procedimento, denominado lançamento e, portanto, dotado de certeza, liquidez e exigibilidade, 
estabelecendo um vínculo jurídico que obriga o contribuinte ou responsável (sujeito passivo) ao pagamento 
do tributo ao sujeito ativo (Estado). O lançamento é o ato que independe da ação do contribuinte, salvo 
dispositivo legal que determine obrigações deste no processo, devendo ser realizado pela autoridade 
administrativa. Temos os seguintes tipos de lançamento: de ofício, aquele no qual a autoridade fiscal realiza 
todos os atos ligados à ocorrência do fato gerador e à apuração do montante a ser pago pelo 
contribuinte; por declaração, aquele no qual o contribuinte fornece as informações para o lançamento ser 
efetivado pela autoridade da administração pública; e por homologação, aquele no qual o contribuinte 
realiza todos os atos e a autoridade fiscal ratifica-os ou convalida-os. Desse modo, somente a afirmação II 
está correta. 
 
 
 
 
 
 
 
8. 
 
 
De acordo com o art. 185 do CTN, se alguém é devedor de tributo e vende ou por 
qualquer forma aliena algum bem depois de inscrito o seu debito tributário como 
divida ativa, essa alienação se considera: 
 
 
 
nula 
 
fraudulenta 
 
 
cancelada 
 
 
formalizada 
 
 
normal 
 
 
 
Explicação: 
Conforme estabelece o Art. 185, do CTN, presume-se fraudulenta a alienação ou oneração de bens ou 
rendas, ou seu começo, por sujeito passivo em débito para com a Fazenda Pública, por crédito tributário 
regularmente inscrito como dívida ativa. 
 
 
1. 
 
 
O Regulamento do Imposto de Renda, conhecido como RIR, estabelece os critérios para avaliação de 
estoques. Analise as sentenças abaixo e assinale a opção correta considerando a legislação tributária 
vigente: 
I - Os bens em almoxarifado devem ser avaliados pelo custo de aquisição 
II - Os produtos em fabricação devem ser avaliados pelo custo de produção. 
III - Os produtos acabados devem ser avaliados pelo custo de aquisição. 
 
 
 
Apenas as alternativas I e III estão corretas. 
 
 
Apenas a alternativa III está correta. 
 
 
Apenas a alternativa II está correta. 
 
Apenas as alternativas I e II estão corretas. 
 
 
Apenas a alternativa I está correta. 
 
 
 
Explicação: 
Os produtos acabados devem ser avaliados pelo custo de produção, em obediência ao Decreto 9.580/2018, que 
regulamenta os critérios para avaliação de estoques em seus artigos 304, 305 e 306. 
De acordo com o artigo 305, as mercadorias, as matérias-primas e os bens em almoxarifado serão avaliados pelo custo 
de aquisição. 
E, conforme estabelece o Art. 306, os produtos em fabricação e os produtos acabados serão avaliados pelo custo de 
produção. 
 
 
 
 
 
 
 
 
2. 
 
 
Domicílio tributário é o local onde o contribuinte deve responder 
por suas obrigações tributárias. Em regra, esse local será o 
domicílio de eleição, ou seja, o próprio contribuinte escolhe onde 
deseja pagar seus tributos. Analise as afirmativas abaixo quanto 
ao domicilio tributário: 
Na falta de eleição, pelo contribuinte ou responsável, de domicílio 
tributário, na forma da legislação aplicável, considera-se como tal: 
I - quanto às pessoas naturais, a sua residência habitual, ou, 
sendo esta incerta ou desconhecida, o centro habitual de sua 
atividade; 
II - quanto às pessoas jurídicas de direito privado ou às firmas 
individuais, o lugar da sua sede, ou, em relação aos atos ou fatos 
que derem origem à obrigação, o de cada estabelecimento; 
III - quanto às pessoas jurídicas de direito público, qualquer de 
suas repartições no território da entidade tributante. 
Estão corretas: 
 
 
todas as afirmativas 
 
 
apenas, I e III 
 
 
apenas, III 
 
 
apenas, II e III 
 
 
apenas, I e II 
 
 
 
Explicação: 
Conforme estabelece o Art. 127 do CTN, na falta de eleição, pelo contribuinte ou responsável, de domicílio 
tributário, na forma da legislação aplicável, considera-se como tal: 
I - quanto às pessoas naturais, a sua residênciahabitual, ou, sendo esta incerta ou desconhecida, o 
centro habitual de sua atividade; 
II - quanto às pessoas jurídicas de direito privado ou às firmas individuais, o lugar da sua sede, ou, em 
relação aos atos ou fatos que derem origem à obrigação, o de cada estabelecimento; 
III - quanto às pessoas jurídicas de direito público, qualquer de suas repartições no território da entidade 
tributante. 
§ 1º Quando não couber a aplicação das regras fixadas em qualquer dos incisos deste artigo, considerar-
se-á como domicílio tributário do contribuinte ou responsável o lugar da situação dos bens ou da 
ocorrência dos atos ou fatos que deram origem à obrigação. 
§ 2º A autoridade administrativa pode recusar o domicílio eleito, quando impossibilite ou dificulte a 
arrecadação ou a fiscalização do tributo, aplicando-se então a regra do parágrafo anterior. 
 
 
Gabarito 
Comentado 
 
 
 
 
 
 
 
 
3. 
 
 
No Brasil, por determinação do princípio da legalidade, os tributos 
são criados in abstracto, por meio de lei, que deve descrever 
todos os elementos essenciais da norma jurídica tributária. Dentre 
os elementos essenciais da norma tributária a hipótese definida 
em lei como necessária e suficiente para o surgimento da 
obrigação tributária é denominada: 
 
 
 
sujeito passivo 
 
alíquota 
 
 
sujeito ativo 
 
 
base de cálculo 
 
fato gerador 
 
 
 
Explicação: 
O conceito de fato gerador encontra-se no CTN em seus artigos 113 e 114, 
conforme transcritos abaixo: 
De acordo com o Art. 114, Fato gerador da obrigação principal é a situação 
definida em lei como necessária e suficiente à sua ocorrência. 
E, conforme estabelece o Art. 115, Fato gerador da obrigação acessória é 
qualquer situação que, na forma da legislação aplicável, impõe a prática ou a 
abstenção de ato que não configure obrigação principal. 
 
 
 
 
 
 
 
 
4. 
 
 
A expressão - legislação tributária - compreende as leis, os 
tratados e as convenções internacionais, os decretos e as normas 
complementares que versem, no todo ou em parte, sobre tributos 
e relações jurídicas a eles pertinentes. Analise as afirmativas 
abaixo quanto à obrigação tributária: 
I- A obrigação tributária é principal ou acessória. 
II- A obrigação principal surge com a ocorrência do fato gerador, 
tem por objeto o pagamento de tributo ou penalidade pecuniária e 
extingue-se juntamente com o crédito dela decorrente. 
III- A obrigação acessória decorrente da legislação tributária e 
tem por objeto as prestações, positivas ou negativas, nela 
previstas no interesse da arrecadação ou da fiscalização dos 
tributos. 
IV- A obrigação acessória, pelo simples fato da sua inobservância, 
converte-se em obrigação principal relativamente à penalidade 
pecuniária. 
Estão corretas: 
 
 
 
apenas, II, III e IV 
 
 
apenas, I, III e IV 
 
 
apenas, I, II e III 
 
 
apenas, III e IV 
 
todas as afirmativas 
 
 
 
Explicação: 
Conforme estabelece o Art. 96 do CTN, a legislação tributária compreende as 
leis, os tratados, as convenções internacionais, os decretos e as normas 
complementares que versem, no todo ou em parte, sobre tributos e relações 
jurídicas a eles pertinentes. 
À luz do Art. 113, do CTN, existem duas obrigações tributárias: a Obrigação 
Principal, que surge com a ocorrência do fato gerador e tem como objeto o 
pagamento do tributo, e a Obrigação Acessória, que decorre da legislação 
tributária e tem por objeto as prestações, positivas ou negativas, isto é, a 
obrigação de fazer ou não fazer como, por exemplo, a entrega de declarações, 
o preenchimento dos livros fiscais e, também, a emissão de notas fiscais. 
E, conforme determina o Art. 113, § 3º, do CTN, a obrigação acessória, pelo 
simples fato da sua inobservância, converte-se em obrigação principal 
relativamente à penalidade pecuniária. 
 
 
Gabarito 
Comentado 
 
 
 
 
 
 
 
 
5. 
 
 
No Brasil, por determinação do princípio da legalidade, os tributos 
são criados in abstracto, por meio de lei, que deve descrever 
todos os elementos essenciais da norma jurídica tributária. Dentre 
os elementos essenciais da norma tributária a pessoa física ou 
jurídica obrigada por lei ao cumprimento da prestação tributária, 
denominada contribuinte ou responsável é conhecida como: 
 
 
sujeito passivo 
 
 
sujeito ativo 
 
 
objeto 
 
 
base de cálculo 
 
 
fato gerador 
 
 
 
Explicação: 
De acordo com a legislação vigente, o Fisco, também denominado de Fazenda 
Pública, representa o Sujeito Ativo da relação jurídica e o contribuinte representa 
o Sujeito Passivo da obrigação tributária, o qual tem o dever de cumprir com as 
obrigações tributárias principal e acessórias. 
 
 
 
 
 
 
 
 
6. 
 
 
O Empréstimo Compulsório pode ser instituído: 
 
 
 
Pelos Municípios. 
 
 
Todas as respostas são Falsas. 
 
Pela União Federal. 
 
 
Pela União, Estados, Distrito Federal e Municípios. 
 
 
Pelos Estados e Distrito Federal. 
 
 
 
Explicação: 
Conforme estabelece o Art. da CF/88, compete, privativamente, à União, 
mediante lei complementar, instituir empréstimos compulsórios para atender a 
despesas extraordinárias, decorrentes de calamidade pública, de guerra 
externa ou sua iminência e, também, no caso de investimento público de 
caráter urgente e de relevante interesse nacional, observado o disposto no art. 
150, III, b. 
 
 
 
 
 
 
 
 
7. 
 
 
A Legislação do Imposto de Renda determina a adoção da 
Legislação Comercial e Fiscal, no que tange a correta 
escrituração de todas as operações realizadas pelo contribuinte.
Nos termos da legislação vigente, de quem é a responsabilidade 
pela escrituração contábil? 
 
 
 
do administrador 
 
 
do empresário 
 
 
dos sócios 
 
do contabilista 
 
 
dos acionistas 
 
 
 
Explicação: 
Como regra, conforme determina o Art. 1.182 do Código Civil, a escrituração contábil ficará sob a 
responsabilidade de contabilista legalmente habilitado. 
 
1. 
 
 
A empresa PWA, tributada pelo lucro real, cujo ramo de negócio é a compra e venda de geradores, 
adquiriu dois geradores, diretamente da indústria, por R$ 1.650,00 cada um, sendo R$ 1.500,00 
referente ao custo e R$ 150,00 referente ao IPI. 
Sabendo-se que um gerador foi comprado para comercialização, isto é, para revenda e o outro 
para uso próprio, isto é, para o imobilizado da empresa e, considerando-se a alíquota de 18% para 
o ICMS incidente sobre a aquisição dos geradores, o valor do ICMS, nessa operação, evidenciado 
na nota fiscal emitida pelo vendedor, em reais, é: 
 
 
 
513,00 
 
 
540,00 
 
 
486,00 
 
567,00 
 
 
594,00 
 
 
 
Explicação: 
Para responder a esta questão é preciso lembrar que, conforme determina a legislação vigente, o IPI 
somente entrará na base de cálculo dos produtos adquiridos para o imobilizado, pois no caso dos 
produtos adquiridos para revenda a empresa não será o consumidor final. 
Assim: 
Gerador para revenda 
ICMS = 1.500,00 x 18% 
ICMS = 270,00 
Gerador para imobilizado 
ICMS = 1.650,00 x 18% 
ICMS = 297,00 
Total de ICMS a ser pago = 270,00 + 297,00 = R$ 567,00 
O valor do ICMS, nessa operação, evidenciado na nota fiscal emitida pelo vendedor é de R$ 567,00. 
 
 
 
 
 
 
 
2. 
 
 
Atendendo aos limites e as condições estabelecidas na Legislação do IPI, é 
facultado ao Poder Executivo através de Decreto alterar: 
 
 
 
os sujeitos ativos e passivos do IPI 
 
 
a base de cálculo do IPI 
 
 
os contribuintes do IPI 
 
as alíquotas do IPI 
 
 
os créditos do IPI 
 
 
 
Explicação: 
A Constituição Federal de 1988, em seu Art. 153, IV, estabelece que compete à União instituir imposto 
sobre produtos industrializados. E, no § 1º do referido artigo, determina que é facultado ao Poder Executivo, 
atendidas as condições e os limites estabelecidos em lei, alterar as alíquotas dos impostos enumerados 
nos inciso I, II, IV e V. 
 
 
Gabarito 
Comentado 
 
 
 
 
 
 
 
3. 
 
 
O IPI é o imposto sobre produtos industrializados, incidente sobrea produção. 
Quando a empresa adquirente é contribuinte do IPI (empresa industrial ou 
equiparado a industrial), este torna-se : 
 
 
 
tributado 
 
 
Restrito 
 
 
Irrecuperável 
 
Recuperável 
 
 
Reembolsado 
 
 
 
Explicação: 
De acordo com a legislação tributária vigente os impostos recuperáveis pelas 
empresas na atividade industrial são: IPI (Imposto sobre produtos 
industrializados) e o ICMS (imposto sobre operações relativas a circulação de 
mercadorias e sobre prestação de serviço de transportes interestadual e 
intermunicipal e de comunicação). 
 
 
Gabarito 
Comentado 
 
 
 
 
 
 
 
4. 
 
 
Nas operações realizadas diariamente nas empresas há a incidência de tributos. 
Uma das questões a se compreender é a hipótese de incidência do tributo e o seu 
fato gerador. Com relação aos tributos incidentes sobre a compra de mercadorias, 
leia as alternativas abaixo e assinale aquela que não traz a hipótese de 
incidência do tributo descrita corretamente: 
 
 
 
O Impostos sobre Circulação de Mercadorias e Serviços de Transporte Interestadual e 
Intermunicipal e de Comunicação (ICMS) tem como hipótese de incidência a saída de produto do 
estabelecimento ou a prestação dos serviços transporte intermunicipal ou interestadual ou de 
transmissão de comunicação, sendo não cumulativo e compensável nas operações seguintes 
 
 
A Contribuição para o Financiamento da Seguridade Social tem como hipótese de incidência a 
receita bruta de vendas ou serviços, sendo não cumulativo e compensável nas operações 
seguintes 
 
O Programa de Integração Social (PIS) tem como hipótese de incidência a folha de pagamento 
das empresas prestadoras de serviço 
 
 
O Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI) tem como hipótese de incidência o desembaraço 
aduaneiro de produtos e a saída de produto de estabelecimento industrial ou equiparado a 
industrial, sendo não cumulativo e compensável nas operações seguintes com outros 
estabelecimentos industriais 
 
 
O Imposto de Importação (II) tem como hipótese de incidência o desembaraço aduaneiro de 
produto importado, integrando o custo da mercadoria ou matéria-prima, porque é não 
recuperável e não compensável 
 
 
 
Explicação: 
Nas operações realizadas diariamente nas empresas há a incidência de tributos. Uma das questões a se 
compreender é a hipótese de incidência do tributo e o seu fato gerador. O Imposto sobre Produtos 
Industrializados (IPI) tem como hipótese de incidência o desembaraço aduaneiro de produtos e a saída de 
produto de estabelecimento industrial ou equiparado a industrial, sendo não cumulativo e compensável 
nas operações seguintes com outros estabelecimentos industriais. O Impostos sobre Circulação de 
Mercadorias e Serviços de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicação (ICMS) tem como 
hipótese de incidência a saída de produto do estabelecimento ou a prestação dos serviços transporte 
intermunicipal ou interestadual ou de transmissão de comunicação, sendo não cumulativo e compensável 
nas operações seguintes. O Imposto de Importação (II) tem como hipótese de incidência o desembaraço 
aduaneiro de produto importado, integrando o custo da mercadoria ou matéria-prima, porque é não 
recuperável e não compensável. O Programa de Integração Social (PIS) tem como hipótese de incidência 
a receita bruta de vendas ou serviços, sendo não cumulativo e compensável nas operações seguintes. A 
Contribuição para o Financiamento da Seguridade Social tem como hipótese de incidência a receita bruta 
de vendas ou serviços, sendo não cumulativo e compensável nas operações seguintes. 
 
 
 
 
 
 
 
5. 
 
 
O sistema tributário nacional prevê impostos sobre o valor agregado, isto é, 
incidem na cadeia de produção e serviços. Entre esses impostos estão o IPI, o 
ICMS e o ISS, respectivamente na esfera federal, estadual e municipal. Sobre os 
impostos sobre valor agregado, analise as afirmações abaixo e assinale a 
resposta correta: 
I. Os impostos sobre o valor agregado podem ser cumulativos e não-cumulativos, 
sendo este último para evitar o chamado efeito cascata. 
II. Existem outros tributos incidentes sobre o valor agregado que também não são 
cumulativos, tais como o PIS/PASEP e a Cofins. 
III. Dos impostos citados no enunciado, apenas o IPI é cumulativo, diferente do 
ICMS e ISS que são não-cumulativos. 
 
 
 
Somente as afirmações II e III estão corretas 
 
 
Somente a afirmação II está correta 
 
Somente a afirmação I está correta 
 
 
Somente a afirmação III está correta 
 
Somente as afirmações I e II estão corretas 
 
 
 
Explicação: 
O sistema tributário nacional prevê impostos sobre o valor agregado, isto é, incidem na cadeia de produção 
e serviços. Entre esses impostos estão o IPI, o ICMS e o ISS, respectivamente na esfera federal, estadual 
e municipal. Entre os impostos sobre o valor agregado temos os que são cumulativos e os que são não-
cumulativos, sendo esses últimos para evitar o ¿efeito cascata¿. Além desses impostos, há outros tributos 
que também são não-cumulativos, como o PIS/PASEP e a Cofins. Dos impostos incidentes sobre o valor 
agregado, o ISS é cumulativo e o ICMS e o IPI são não-cumulativos. Desse modo, somente as afirmações 
I e II estão corretas. 
 
 
 
 
 
 
 
6. 
 
 
Os tributos incidentes sobre as compras guardam proporcionalidade com custo 
de aquisição de mercadorias e matérias-primas, mesmo quando o respectivo 
montante integre esse preço. Analise as alternativas abaixo e assinale a que 
apresenta três tributos incidentes sobre as compras. 
 
 
 
ICMS, IPI e IOF 
 
 
IOF, ICMS e IPI 
 
 
PIS, COFINS e IOF 
 
 
IPI, PIS e IOF 
 
IPI, COFINS e PIS 
 
 
 
Explicação: 
Os tributos incidentes sobre as operações de compra, pois são considerados custos de obtenção de 
mercadorias ou matérias-primas ou crédito tributário (direito a compensar em operações de venda 
futuras) são: ICMS, Imposto de Importação, PIS, COFINS e IPI. 
 
 
 
 
 
 
 
7. 
 
 
No mês de fevereiro, a empresa Comercial Ltda. comprou mercadorias a prazo, 
desembolsando um total de R$ 11.000, conforme detalhes da nota fiscal abaixo: 
Valor da mercadoria: R$ 10.000 IPI : R$ 1.000 Valor Total da NF: R$ 11.000 
ICMS Destacado (12%): R$ 1.200 * O valor do ICMS está incluído no valor da 
mercadoria. Considerando que a empresa não é contribuinte do IPI, ou seja, não 
aproveita os créditos deste tributo, faça a contabilização dessa operação. 
 
 
 
D - Estoques 7.800 D - ICMS a Recuperar 1.200 D - IPI a Recuperar 1.000 C - Fornecedores 
10.000 
 
 
D - Estoques 8.800 D - ICMS a Recuperar 1.200 D - IPI a Recuperar 1.000 C - Fornecedores 
11.000 
 
 
Nenhum das anteriores 
 
 
D - Estoques 11.000 C - Fornecedores 11.000 
 
D - Estoques 9.800 D - ICMS a Recuperar 1.200 C - Fornecedores 11.000 
 
 
 
Explicação: 
Valor Total da NF: R$ 11.000 
ICMS Destacado (12%): R$ 1.200 
Valor do Estoque = 11.000 - 1.200 = 9.800 
Contabilização: 
D - Estoque 9.800 
D - ICMS a Recuperar 1.200 
C - Fornecedores 11.000 
 
 
 
 
 
 
 
8. 
 
 
Uma empresa adquiriu uma máquina no valor de R$ 500.000,00 com ICMS de 
12%. A máquina será utilizada no seu imobilizado. Qual o valor do icms a 
recuperar que deverá ser lançado nesse primeiro mês sabendo-se que as vendas 
no período foram de R$ 950.000,00 e o total de saídas foram no valor de R$ 
1.100.000,00. 
 
 
 
Não pode recuperar o icms sobre compra de imobilizado 
 
 
R$ 170,45 
 
 
R$ 60.000,00 
 
 
R$ 1.250,00 
 
R$ 1.079,55 
 
 
 
Explicação: 
Para resolver esta questão é preciso observar algumas regrinhas previstas na legislação, LC 102/2000, 
quanto aos créditos decorrentes de entrada de mercadorias no estabelecimento destinadas ao ativo 
imobilizado. 
Primeiro é preciso lembrar que a apropriação será feita à razão de 1/48 (um quarenta e oito avos) por 
mês, devendo a primeira fração ser apropriada no mês em que ocorrer a entrada no estabelecimento. 
Depois, para encontrar o montantedo crédito a ser apropriado é preciso aplicar a seguinte fórmula: 
Valor total do crédito x 1/48 x valor das operações de saídas e prestações tributadas/total das operações 
de saídas e prestações. 
Aplicando os valores da questão, teremos: 
500.000 x 12% = 60.000 
60.000 x 1/48 x 950.000 / 1.100.000 = 
1.250 x 0,86 = 1.079,55 
Assim, o valor do ICMS a recuperar que deverá ser lançado nesse primeiro mês será de 1.079,55. 
 
1. 
 
 
COM RELAÇÃO A UTILIZAÇÃO DA CONTA CORRENTE ÚNICA, QUE REGISTRA OS TRIBUTOS A 
COMPENSAR E A RECOLHER, COM FUNÇÃO HÍBRIDA, INDIQUE QUAL ALTERNATIVA É VERDADEIRA 
EM RELAÇÃO AO TRATAMENTO CONTÁBIL ADOTADO PARA SUA EVIDENCIAÇÃO NO BALANÇO: 
 
 
 
NÃO APARECE NEM NO ATIVO E NEM NO PASSIVO, POIS SUA FUNÇÃO É APENAS DE 
CONTROLE 
 
 
SEMPRE FIGURARÁ NO PASSIVO COM FUNÇÃO RETIFICADORA QUANDO HOUVER SALDO 
CREDOR 
 
 
QUANDO SEU SALDO NO FINAL DO PERÍODO FOR DEVEDOR FIGURARÁ NO PASSIVO E 
QUANDO CREDOR NO ATIVO 
 
 
SEMPRE FIGURARÁ NO ATIVO COM FUNÇÃO RETIFICADORA QUANDO HOUVER SALDO CREDOR 
 
QUANDO SEU SALDO NO FINAL DO PERÍODO FOR DEVEDOR FIGURARÁ NO ATIVO E QUANDO 
CREDOR NO PASSIVO 
 
 
 
Explicação: 
No final do período, quando o saldo dos tributos for devedor deverá figurar no Ativo e quando o saldo dos 
tributos for credor deverá figurar no Passivo, pois as as contas do Ativo e de Despesas/Custo possuem 
natureza devedora e as contas do Passivo e de Receitas possuem natureza Credora. 
 
 
 
 
 
 
 
2. 
 
 
Em função das diversas legislações tributárias, quando uma empresa efetua 
uma venda de mercadorias, de produtos ou uma prestação de serviços, parte 
do valor não pertence ao vendedor. Analise as alternativas abaixo e assinale 
a que apresenta três tributos incidentes sobre vendas no regime não 
cumulativo. 
 
 
IE; IPI e ICMS 
 
 
ICMS; IPI; ISSQN 
 
 
PIS; IPI e ICMS 
 
 
IPI; ICMS; IE 
 
ICMS; ISSQN e COFINS 
 
 
 
Explicação: 
De acordo com a legislação vigente, entre os Impostos e Contribuições incidentes sobre as vendas 
no regime não cumulativo podemos ter: 
Imposto sobre a Circulação de Mercadorias e Prestação de Serviços de Transporte Interestadual e 
Intermunicipal e de Comunicações - ICMS; 
Imposto sobre Serviços de Qualquer Natureza - ISSQN 
Imposto de Exportação - IE 
Contribuição para o Programa de Integração Social - PIS - FATURAMENTO 
Contribuição para o Financiamento da Seguridade Social - COFINS 
 
 
 
 
 
 
 
3. 
 
 
Nas vendas realizadas por determinada indústria são destacados na nota fiscal de 
venda os impostos e contribuições incidentes sobre o valor da venda (IPI, ICMS, 
PIS e Cofins). Considerando que esses impostos e contribuições são não 
cumulativos e considerando ainda os conceitos de faturamento bruto e receita 
bruta de vendas, leia as alternativas abaixo e assinale aquela que traz a 
operação correta na obtenção do valor da receita bruta de vendas: 
 
 
 
A receita bruta de vendas é obtida subtraindo-se o valor de IPI e ICMS do faturamento bruto 
 
 
A receita bruta de vendas é obtida subtraindo-se o valor de ICMS do faturamento bruto 
 
 
A receita bruta de vendas é obtida subtraindo-se o valor de PIS e Cofins do faturamento bruto 
 
 
A receita bruta de vendas é obtida subtraindo-se o valor de ICMS, PIS e Cofins do faturamento 
bruto 
 
A receita bruta de vendas é obtida subtraindo-se o valor de IPI do faturamento bruto 
 
 
 
Explicação: 
Nas vendas realizadas por determinada indústria são destacados na nota fiscal de venda os impostos e 
contribuições incidentes sobre o valor da venda (IPI, ICMS, PIS e Cofins). No caso de serem esses impostos 
e contribuições não cumulativos, o valor total da venda deve ser considerado como faturamento bruto. A 
receita bruta de vendas é obtida da subtração do valor de IPI do faturamento bruto. Os demais impostos 
e contribuições são deduzidos da receita bruta de vendas para se chegar ao valor da receita líquida de 
vendas. 
 
 
 
 
 
 
 
4. 
 
 
Uma industria vendeu produtos para um distribuidor, por R$76.000,00 mais IPI 
em destaque na nota à alícota de 5%. Na operação, incidiram ICMS à alícota de 
18%, PIS à alícota de 1,65% e COFINS à alícota de 7,6%. Com base nestas 
informações, marque a alternativa que indica o montante de tributos a recolher 
pela vendedora e a Receita Líquida apurada na operação. 
 
 
 
R$ 20.510,00 e R$ 76.000,00 
 
 
R$ 24.510,00 e R$ 79.800,00 
 
 
R$ 20.947,00 e R$ 76.000,00 
 
R$ 24.510,00 e R$ 55.290,00 
 
 
R$ 20.710,00 e R$ 59.090,00 
 
 
 
Explicação: 
A empresa é industrial, portanto pode recuperar todos os impostos compensáveis (IPI, ICMS, PIS e 
COFINS). 
Assim, o total da nota emitida pela vendedora será de R$ 79.800,00 (76.000 + 5% x 76.000 = 76.000 + 
3.800 = 79.800) 
ICMS = 76.000 x 0,18 = R$13.680 
PIS = 76.000 x 0,0165 = R$1.254 
COFINS = 76.000 x 0,076 = R$ 5.776 
Logo a Receita Líquida da Vendedora será: 79.800 - 3.800 - 13.680 - 1.254 - 5.776 = R$ 55.290. 
Montante de tributos (soma dos tributos incidentes na operação de venda) = 3.800 + 13.680 + 1.254 + 
5.776 = 24.510 
Resposta: R$ 24.510,00 e R$ 55.290,00 
 
 
 
 
 
 
 
5. 
 
 
Uma industria vendeu produtos para um distribuidor, cujo total da nota foi de 
R$83.600,00. Na operação, incidiram IPI à alícota de 10% ICMS à alícota de 
18%, PIS à alícota de 1,65% e COFINS à alícota de 7,6%. Com base nestas 
informações, marque a alternativa que indica a Receita Líquida apurada pela 
vendedora. 
 
 
 
R$83.600,00 
 
 
R$76.000,00 
 
R$55.290,00 
 
 
R$59.090,00 
 
 
R$59.800,00 
 
 
 
Explicação: 
R$ 83.600,00 é o total da nota incluindo o IPI e a vendedora é contribuinte deste imposto. Logo 
todos os tributos incidentes, ICMS, PIS e Cofins incidem sobre a base líquida do IPI. 
Para calcular esta base você tem que achar o Preço da venda 
Preço da venda: 83.600 = P + IPI = P + 0,10P = 1,10P. 
Nesta equação P = 83.600/1,10 = $ 76.000, onde o IPI = 83.600 - 76.000 = 7.600 ou 76.000 x 0,10 
= 7.600. 
Sobre a base de 76.000 incidem as alíquotas do: 
ICMS = 76.000 x 18% = 13.680 
PIS = 76.000 x 0,0165 = 1.254 
Cofins = 76.000 x 0,076 = 5.776 
Assim, o montante de impostos a serem pagos será: 7.600 + 13.680 + 1.254 + 5.776 = 28.310 
Assim, a Receita Líquida apurada pela vendedora é 76.000 – 13.680 – 1.254 – 5.776 = 55.290 
 
 
Gabarito 
Comentado 
 
 
 
 
 
 
 
6. 
 
 
A indústria PWA S/A vendeu produtos para uma empresa distribuidora, cujo total 
da nota fiscal foi de R$ 41.800,00. Sabendo-se que nesta operação incidiram IPI 
à alíquota de 10%; ICMS à alíquota de 18%; PIS à alíquota de 1,65% e COFINS 
à alíquota de 7,6%, é possível afirmar que o montante de tributos a recolher pela 
vendedora é de: 
 
 
 
R$ 14.535,00 
 
R$ 14.155,00 
 
 
R$ 15.190,50 
 
 
R$ 11.390,50 
 
 
R$ 15.570,50 
 
 
 
Explicação: 
Para responder a esta questão é preciso relembrar que a indústria é contribuinte do IPI, ICMS, PIS e 
COFINS e, por isso, ela pode compensar todos estes impostos. 
O total da nota é R$ 41.800, com o IPI (10%) incluso. 
Assim, 41.800 = Preço + 10% do Preço = 1,10 do Preço. 
Logo, o valor líquido sem IPI = 41.800/1,10 = R$ 38.000, que é a Base de cálculo para todos os 
impostos incidentes. 
IPI = 41.800 - 38.000 = R$ 3.800,00 
ICMS = 38.000 x 0,18 = R$ 6.840,00 
PIS = 38.000 x 0,0165 = R$ 627,00 
COFINS = 38.000 x 0,076 = R$ 2.888,00 
Logo o montante de tributos a recolher será de: 3.800,00 + 6.840,00 + 627,00 + 2.888,00 = R$ 
14.155,00 
 
 
1. 
 
 
A empresa MKX, enquadrada no regime de tributação não cumulativo, realiza uma venda a vista 
em dezembro de X0 de 200 unidades de mercadorias pelo preço unitário de R$ 1.000,00. Em 
fevereiro de X1 ao abrir o último lote com 50 unidades o cliente resolve devolvê-lo completo para 
a empresa. Considerando que o custo unitário de cada mercadoria vendida foi de R$ 400,00 e a 
alíquota do ICMS é de 18%, assinale a alternativa que apresenta o valor do Resultado com as 
Mercadorias devolvidas, conhecido como RCM.16.375,00 
 
 
21.375,00 
 
 
20.175,00 
 
 
9.000,00 
 
 
20.000,00 
 
 
 
Explicação: 
Na devolução de vendas deve-se levar em consideração, também, todos os tributos incidentes sobre 
a transação, como, por exemplo, as contribuições para a COFINS e PIS, bem como o CMV. 
Assim, quando o adquirente de mercadorias devolve parte ou toda a compra efetuada, este fato irá 
gerar uma redução no resultado da empresa vendedora. Para chegar ao valor desta redução 
(Prejuízo) você deve calcular o Resultado com as Mercadorias devolvidas, conhecido como RCM, 
utilizando a fórmula: 
RCM = Venda Devolvida -CMV - ICMS sobre Vendas - PIS - COFINS 
Demonstrado: 
Valor da Mercadoria devolvida = 50.000,00 (50 x 1.000,00) 
CMV = 20.000,00 (50 x 400,00) 
ICMS = 9.000,00 (50.000,00 x 18%) 
PIS = 825,00 (50.000,00 x 1,65%) 
COFINS = 3.800,00 (50.000,00 x 7,6%) 
RCM = 50.000,00 - 20.000,00 - 9.000,00 - 825,00 - 3.800,00 
RCM = 16.375,00 
 
 
 
 
 
 
 
2. 
 
 
Em relação aos descontos e abatimentos, analise as sentenças abaixo e assinale 
a opção correta: 
I - Os descontos e abatimentos representam acréscimos sobre os preços 
concedidos e ocorrem em momentos diferentes. 
II - Os descontos e abatimentos representam reduções sobre os preços 
concedidos e ocorrem no mesmo momento. 
III - Os abatimentos são concedidos no ato da emissão da nota fiscal, 
normalmente para impedir a devolução de uma venda. 
IV - Os descontos são concedidos no ato da emissão da nota fiscal. 
 
 
 
Apenas as alternativas III e IV estão corretas. 
 
 
Apenas a alternativa I está correta. 
 
 
Apenas as alternativas II, III e IV estão corretas. 
 
Apenas a alternativa IV está correta. 
 
 
Apenas a alternativa II está correta. 
 
 
 
Explicação: Os descontos e abatimentos são reduções sobre os preços concedidos que ocorrem em 
momentos diferentes, pois os descontos são concedidos no ato da emissão da nota fiscal e, por sua vez, 
os abatimentos são concedidos após a emissão da nota fiscal. 
 
 
 
 
 
 
3. 
 
 
Alguns fatos alteram o valor das compras e das vendas. Analise as assertivas 
abaixo e assinale a alternativa INCORRETA em relação às devoluções e aos 
descontos e abatimentos. 
 
 
 
Descontos e abatimentos representam reduções sobre os preços concedidos em momentos 
diferentes. 
 
 
Os abatimentos sobre as compras são fatos contábeis que ocorrem após a emissão da nota 
fiscal. 
 
 
Os descontos são concedidos no ato da emissão da nota fiscal. 
 
 
A devolução de vendas é um fato que gera redução no resultado da empresa vendedora. 
 
As devoluções ou cancelamentos de vendas representam apenas os valores referentes às 
mercadorias devolvidas pelos clientes. 
 
 
 
Explicação: 
As devoluções ou cancelamentos de vendas representam os valores referentes às mercadorias devolvidas 
pelos clientes, bem como os serviços cancelados por eles. 
 
 
 
 
 
 
 
4. 
 
 
Em 31/12/X0 a empresa PWA apresentou os seguintes saldos: Vendas de 
Produtos: R$ 700.000,00; ICMS sobre vendas: R$ 126.000; ICMS a recuperar R$ 
84.000,00; Devoluções e abatimentos sobre vendas: R$ 35.000 e COFINS sobre 
vendas: R$ 21.000,00. 
Com base nos saldos apresentados apenas nesses fatos, em 31/12/X0, assinale 
a alternativa que demonstra o valor das vendas líquidas na Demonstração do 
Resultado do Exercício da empresa: 
 
 
 
476.000,00 
 
 
728.000,00 
 
 
395.000,00 
 
518.000,00 
 
 
602.000,00 
 
 
 
Explicação: 
Para responder a essa questão, é preciso lembrar que as devoluções de vendas comporão a DRE como 
parcela redutora da Receita Bruta de Vendas para a apuração da Receita Líquida de Vendas e que o ICMS 
a recuperar não entrará na DRE, pois é uma conta que faz parte do Ativo Circulante. 
Assim, o valor da receita líquida será de: 
Vendas de Produto (Receita bruta) 700.000,00 
ICMS sobre vendas (126.000,00) 
Devoluções e abatimentos sobre vendas (35.000,00) 
COFINS sobre vendas (21.000,00) 
Receita Líquida 518.000,00 
 
 
 
 
 
 
 
5. 
 
 
Dentre os fatores que alteram as compras e as vendas temos vários, nas 
afirmativas abaixo uma não diz respeito a estes fatores, qual delas? 
 
 
 
Abatimentos sobre vendas 
 
 
DSesccontos Incondcionais ou Financeiros 
 
 
Vendas Canceladas 
 
Descontos Condicionais ou Comerciais 
 
 
Devolução de compras 
 
 
 
 
 
 
 
6. 
 
 
Uma empresa enquadrada no regime de tributação não cumulativo, realiza uma 
venda a vista em dezembro de 2015 de 200 unidades de mercadorias pelo preço 
unitário de R$ 1.000,00. Em fevereiro de 2016 ao abrir o último lote com 50 
unidades o cliente resolve devolvê-lo completo para a empresa. Considerando 
que o custo unitário de cada mercadoria vendida foi de R$ 400,00 e a alíquota do 
ICMS é de 18%. Qual a afirmativa correta do lançamento a ser feito na 
contabilidade da empresa? 
 
 
A conta Prejuízo na Devolução de Vendas do Exercício Anterior terá saldo de R$ 16.375,00 
 
 
Será registrado uma Devolução de Vendas no valor de R$ 50.000,00 
 
 
O saldo da conta Prejuízo na Devolução de Vendas do Exercício Anterior será de R$ 50.000,00 
 
 
Em contrapartida com o crédito na conta ICMS a Recuperar será lançado um débito de R$ 
9.000,00 na conta Prejuízo na Devolução de Venda do Exercício Anterior 
 
 
Em contrapartida com o crédito da conta ICMS a Recolher será lançado um débito de R$ 
9.000,00 na conta Devolução de Vendas 
 
 
 
Explicação: 
Por isso, para resolver esta questão, é preciso lembrar que na devolução de vendas deve-se levar em 
consideração, também, todos os tributos incidentes sobre a transação, como, por exemplo, as contribuições 
para a COFINS e PIS, bem como o CMV. 
Quando o adquirente de mercadorias devolve parte ou toda a compra efetuada, este fato irá gerar uma 
REDUÇÃO no resultado da empresa vendedora. Para chegar ao valor desta redução (Prejuízo) você deve 
calcular o Resultado com as Mercadorias devolvidas, conhecido como RCM, utilizando a fórmula: 
RCM = Venda Devolvida - CMV - ICMS sobre Vendas - PIS - COFINS 
Demonstrado: 
Valor da Mercadoria devolvida = 50.000,00 (50 x 1.000,00) 
CMV = 20.000,00 (50 X 400,00) 
ICMS = 9.000,00 (50.000,00 X 18%) 
PIS = 825,00 (50.000,00 X 1,65%) 
COFINS = 3.800,00 (50.000,00 X 7,6%) 
RCM = 50.000,00 - 20.000,00 ¿ 9.000,00 ¿ 825,00 ¿ 3.800,00 
RCM = 16.375,00 
 
1. 
 
 
Nas operações de venda das empresas é comum ocorrerem situações que interferem no resultado da 
venda. Essas situações devem ser consideradas contabilmente, pois reduzem a receita de vendas a ser 
considerada no resultado do exercício. Considerando essas situações, analise as afirmações abaixo e 
assinale aquela cuja descrição está errada: 
 
 
 
Desconto condicional ou financeiro é aquele que depende de condição futura, normalmente uma 
condição de antecipação de pagamento, gerando despesa financeira na empresa vendedora 
 
 
Vendas canceladas possuem o mesmo tratamento dado às devoluções de vendas 
 
 
Devoluções de vendas ocorrem quando o cliente devolve as mercadorias adquiridas e a empresa 
vendedora necessita efetuar o registro contábil pelos valores realizados na venda 
 
 
Desconto incondicional ou comercial é aquele concedido pelo vendedor ao comprador na 
emissão da nota fiscal, não dependendo de nenhuma ação posterior à emissão 
 
Abatimentos sobre vendas correspondem a descontos concedidos pelo vendedor em função da 
pontualidade do comprador 
 
 
 
Explicação: 
Nas operações de venda das empresas é comum ocorrerem situações que interferem no resultado da 
venda. Essas situações devem ser consideradas contabilmente, pois reduzem a receita de vendas a ser 
considerada no resultado do exercício. Devoluções de vendas ocorrem quando o cliente devolve as 
mercadorias adquiridas e a empresa vendedora necessita efetuar o registro contábil pelos valores 
realizados na venda. Vendas canceladas possuem o mesmotratamento dado às devoluções de vendas. 
Abatimentos sobre vendas correspondem a descontos concedidos pelo vendedor posteriormente à emissão 
da nota fiscal, sem correlação com a pontualidade (desconto por pagamento antecipado), como por 
exemplo o desconto por avaria de mercadoria. Desconto incondicional ou comercial é aquele concedido 
pelo vendedor ao comprador na emissão da nota fiscal, não dependendo de nenhuma ação posterior à 
emissão. Desconto incondicional ou comercial é aquele concedido pelo vendedor ao comprador na emissão 
da nota fiscal, não dependendo de nenhuma ação posterior à emissão. 
 
 
 
 
 
 
 
 
2. 
 
 
A redução de preço, concedida pelo vendedor, para que não haja a devolução da 
venda ou para que o cliente não se recuse a aceitar o serviço prestado é 
denominada de: 
 
 
 
redução 
 
abatimento 
 
 
aumento 
 
 
desconto 
 
 
amortização 
 
 
 
Explicação: 
O abatimento é um instrumento utilizado para redução de preço, realizado entre vendedor e comprador, 
ou vendedor e cliente, com o objetivo de não ocorrer a devolução da venda ou a recusa na aceitação do 
serviço prestado. 
 
 
 
 
 
 
 
3. 
 
 
O desconto comercial é conhecido como incondicional. Se for concedido por 
ocasião da venda de um produto, de que forma ocorrerá o desconto? 
 
 
 
Será concedido em nota fiscal emitida especialmente para tal fim. 
 
 
Será concedido posteriormente a emissão da nota fiscal e registrado no verso da nota. 
 
Será concedido na própria nota fiscal, no ato da venda. 
 
 
Será concdeido diretamente ao comprador, sem registro na nota fiscal. 
 
 
Não haverá registro do desconto, somente efeito financeiro. 
 
 
 
Explicação: 
Se for concedido por ocasião da venda de um produto, será concedido na própria Nota Fiscal, no ato da 
venda. Pois trata-se de um desconto incondicional que não depende de evento posterior à emissão 
desses documentos. 
 
 
 
 
 
 
4. 
 
 
Uma organização comercial contrata a aquisição de 800 unidades de um produto 
de um distribuidor , pelo preço unitário de R$ 22,50. O vendedor concede um 
desconto comercial de 5% pelo pagamento à vista. Sobre a operação incide 
ICMS a 18% , PIS a 1,65% e COFINS a 7,6%. Qual o valor líquido a ser 
registrado no estoque do comprador ? 
 
 
 
R$ 12.250,25 
 
R$ 12.440,25 
 
 
R$ 13.095,00 
 
 
R$ 12.195,00 
 
 
R$ 13.340,25 
 
 
 
Explicação: 
Os tributos, neste caso, são calculados sobre a base líquida do desconto comercial. 
A Base líquida é 17.100, ou seja, 95% de 22,50 x 800. Logo, o ICMS = 18% de R$ 17.100 = R$ 3.078,00; 
PIS = R$ 17.100 x 1,65% = R$ 282,15 e Cofins = R$ 17.100 x 7,6% = R$ 1.299,60. 
O comerciante tem o direito de compensar estes tributos se não for optante do SIMPLES ou lucro 
presumido. Assim, o Estoque será = R$ 17.100 - R$ 3.078 - R$ 1.299,60 - R$ 282,15 = R$ 12.440,25. 
O valor líquido a ser registrado no estoque do comprador será de R$ 12.440,25. 
 
 
 
 
 
 
 
5. 
 
 
A empresa Comercial São Pedro contrata a aquisição de 600 unidades de um 
produto de um distribuidor, pelo preço unitário de R$ 32,50. O vendedor 
concede um desconto comercial de 5% pelo pagamento à vista. Sobre a 
operação incide ICMS a 18%, PIS a 1,65% e COFINS a 7,6%. Qual o valor 
líquido a ser registrado no estoque do comprador? 
 
 
 
12.440,25 
 
 
1.407,90 
 
 
18.525,00 
 
 
3.334,50 
 
13.476,94 
 
 
 
Explicação: 
Os tributos, neste caso, são calculados sobre a base líquida do desconto comercial. 
A Base líquida é 18.525,00, ou seja, 95% de 32,50 x 600. 
Logo, o ICMS = 18% de R$ 18.525,00 = R$ 3.334,50; 
PIS = R$ 18.525,00 x 1,65% = R$ 305,66 e 
COFINS = R$ 18.525,00 x 7,6% = R$ 1.407,90. 
O comerciante tem o direito de compensar estes tributos se não for optante do SIMPLES ou lucro 
presumido. 
Assim, o Estoque será: 18.525,00 - 3.334,50 - 305,66 - 1.407,90 = 13.476,94 
O valor líquido a ser registrado no estoque do comprador será de R$ 13.476,94 
 
 
 
 
 
 
 
6. 
 
 
Ao observarmos os tributos incidentes sobre vendas, um deles é calculado sobre 
o valor bruto das vendas. Indique, nas alternativas abaixo, o tributo com estas 
características. 
 
 
 
COFINS 
 
 
IRRF 
 
 
PIS 
 
 
ICMS 
 
IPI 
 
 
 
Explicação: 
De acordo com a legislação vigente do IPI, constitui valor tributável o valor total de que decorrer a saída 
da mercadoria do estabelecimento industrial ou equiparado. 
 
 
Gabarito 
Comentado 
 
 
 
 
 
 
 
7. 
 
 
Uma empresa comercial adquiriu produtos de uma indústria e obteve descontos 
em virtude de o pagamento ter sido realizado a vista. Qual o tratamento contábil 
a ser dado a esse tipo de desconto no momento do registro contábil? 
 
 
 
Débito no passivo reduzindo o valor devido aos fornecedores. 
 
 
Crédito no ativo aumentando o valor dos estoques no momento da compra. 
 
 
Crédito no ativo reduzindo o impacto no caixa no momento do pagamento. 
 
Descontos incondicionais não necessitam ser contabilizados. 
 
 
Crédito no resultado no momento do pagamento. 
 
 
 
Explicação: 
Os descontos concedidos no momento da compra, denominados de "Descontos Incondicionais", já 
constam no total da nota fiscal emitida pelo fornecedor e, por essa razão, não são contabilizados pelo 
comprador. A mercadoria é registrada pelo valor líquido negociado, ou seja, já reduzido do desconto 
obtido. 
 
 
 
 
 
 
 
8. 
 
 
O desconto no ato da venda, também chamado de desconto comercial, é uma 
redução do preço da mercadoria ou serviço. Em regra, é utilizado como forma de 
atrair o cliente para a compra ou de incentivá-lo a adquirir uma quantidade 
maior de mercadorias, como é o caso do desconto promocional.Onde deve 
constar este desconto? 
 
 
 
O desconto comercial deve constar no serviço 
 
 
O desconto comercial deve constar na nota fiscal de saída do estoque 
 
O desconto comercial deve constar na nota fiscal de venda. 
 
 
O desconto comercial deve constar na nota fiscal de entrada do estoque. 
 
 
O desconto comercial deve constar no produto. 
 
 
 
Explicação: 
O desconto comercial é calculado sobre o valor nominal do documento, ou seja, da Nota Fiscal. 
 
1. 
 
 
O que quer dizer no ICMS substituição tributária operação posterior? 
 
 
 
é a operação onde não existe o fato gerador 
 
é a operação onde o fato gerador ainda irá ocorrer 
 
 
é a operação onde existe o fato gerador 
 
 
é a operação onde o fato gerador é o substituto tributário 
 
 
é a operação onde o fato gerador é presumido 
 
 
 
Explicação: 
A substituição tributária operação posterior é a modalidade que ocorre quando o imposto é proveniente 
da operação ou prestação de serviço cujo fato gerador ainda irá ocorrer. 
 
 
 
 
 
 
 
2. 
 
 
Numa linha de consumo, temos a industria, que produz, o supermercado, que 
distribui o produto, e o consumidor final. Seguindo esta linha de pensamento 
qual seria contribuinte substituto? 
 
 
 
supermercado 
 
 
fornecedor 
 
 
Fisco 
 
Industrial 
 
 
consumidor 
 
 
 
Explicação: 
O contribuinte substituto será o industrial, haja vista que ele é o responsável por efetuar a retenção ou 
recolhimento do imposto das operações subsequentes, nas próprias operações ou quaisquer operações 
acessórias. 
Ressalte-se que é responsabilidade do contribuinte substituto recolher o tributo na base da cadeia 
produtiva, tomando por base a alíquota de substituição tributária presumida. Com isso, ele se torna o 
responsável da cadeia produtiva pelo recolhimento ou retenção antecipada do imposto na fonte, valor 
que será agregado à mercadoria por toda a cadeia comercial, até o consumidor final. 
 
 
 
 
 
 
 
3. 
 
 
A legislação pertinente estabelece a figura do substituto tributário, que é o 
contribuinte indireto e responsável pelo recolhimento do tributo. Esta condição 
de Substituição Tributária visa: 
 
 
 
Dificultar a fiscalização, Postergar o recolhimento do Tributo, Evitar a sonegação fiscal. 
 
Simplificar a fiscalização, Antecipar o recolhimentodo Tributo, Evitar a sonegação fiscal. 
 
 
Dificultar a fiscalização. Antecipar o recolhimento do Tributo, Evitar a sonegação fiscal 
 
 
Simplificar a fiscalização, Antecipar a apuração do Tributo, Incentivar a sonegação fiscal 
 
 
Simplificar a fiscalização, Postergar o recolhimento do Tributo, Evitar a sonegação fiscal 
 
 
 
Explicação: 
Entendendo a substituição tributária como sendo a transferência da obrigação do recolhimento de um 
imposto de uma ou várias pessoas que estão em uma cadeia de produção, a legislação tributária, ao 
transferir para o contribuinte indireto a responsabilidade de recolher o tributo, tem como finalidade 
assegurar o cumprimento da obrigação tributária, isto é, antecipando o recolhimento do tributo, 
simplificando a fiscalização e, consequentemente, evitando a sonegação fiscal. 
 
 
Gabarito 
Comentado 
 
 
 
 
 
 
 
4. 
 
 
Analise as assertivas abaixo e assinale a alternativa correta a respeito da 
substituição tributária: 
 
 
 
A substituição tributária é um artifício utilizado pelos sujeitos passivos para aumentar a 
eficiência da arrecadação e a fiscalização dos tributos que incidem várias vezes no 
decorrer da produção e circulação até o consumidor final. 
 
 
A substituição tributária é o conjunto de ações legais que tem como objetivo reduzir o 
pagamento dos encargos tributários. 
 
A substituição tributária é um artifício utilizado pelos contribuintes para aumentar a 
eficiência da arrecadação e a fiscalização dos tributos de cadeias produtivas mais longas. 
 
A substituição tributária é um artifício utilizado pelos sujeitos ativos para aumentar a 
eficiência da arrecadação e a fiscalização dos tributos de cadeias produtivas mais longas. 
 
 
A substituição tributária é sinônimo de ações ilegais, ilícitas, que visam burlar o Fisco. 
 
 
 
Explicação: 
A substituição tributária é um artifício utilizado pelos sujeitos ativos (Federal e Estadual) para 
aumentar a eficiência da arrecadação e a fiscalização dos tributos de cadeias produtivas mais 
longas (plurifásicos), ou seja, os tributos que incidem várias vezes no decorrer da produção e 
circulação até o consumidor final. 
A elisão fiscal ou planejamento tributário é o conjunto de ações legais que tem como objetivo 
reduzir o pagamento dos encargos tributários. 
A Evasão Fiscal é sinônimo de ações ilegais, ilícitas, que visam burlar o Fisco. 
 
 
 
 
 
 
 
5. 
 
 
Há várias espécies de substituição tributária. Analise as assertivas abaixo e marque a 
opção que apresenta a espécie de substituição tributária identificada quando ocorre o 
deslocamento da obrigação de recolher o tributo, de forma que os ocupantes das posições 
posteriores substituem os ocupantes das posições anteriores. 
 
 
 
excepcional 
 
progressiva 
 
 
responsável 
 
 
negocial 
 
regressiva 
 
 
 
Explicação: 
Na substituição regressiva ou para trás, o fato gerador ocorre antes, isto é, para trás, e o pagamento 
do tributo ocorre posteriormente. Assim, apenas a última entidade que participa da cadeia de circulação 
da mercadoria é que paga o tributo, de maneira integral, inclusive relativamente às operações 
anteriormente praticadas, incluindo os seus resultados. 
 
 
 
 
 
 
 
6. 
 
 
A substituição tributária é uma operação utilizada pelos governos federal e 
estadual para aumentar a eficiência da arrecadação e da fiscalização dos tributos 
de cadeias produtivas mais longas. Isso torna determinado ente da cadeia 
produtiva responsável pelo recolhimento do tributo devido por toa a cadeia ou 
parte dela. Analise as afirmações abaixo sobre a denominação dos participantes 
e sua definição na aplicação da substituição tributária e assinale a 
resposta correta: 
I. Substituto tributário corresponde ao ente da cadeia produtiva que deveria 
recolher o tributo, mas não o faz porque outro ente da cadeia recolheu-o 
antecipadamente. 
II. Substituído é aquele ente da cadeia produtiva que deve recolher o tributo em 
seu nome e das operações posteriores até o consumidor final. 
III. Consumidor final é o último elo da cadeia de consumo e na prática é ele quem 
assume o ônus do tributo. 
 
 
Somente a afirmação III está correta 
 
Somente as afirmações I e II estão corretas 
 
 
Somente a afirmação II está correta 
 
 
Somente as afirmações II e III estão corretas 
 
 
Somente a afirmação I está correta 
 
 
 
Explicação: 
A substituição tributária é uma operação utilizada pelos governos federal e estadual para aumentar a 
eficiência da arrecadação e da fiscalização dos tributos de cadeias produtivas mais longas. Isso torna 
determinado ente da cadeia produtiva responsável pelo recolhimento do tributo devido por toa a cadeia 
ou parte dela. Substituto tributário é aquele ente da cadeia produtiva que deve recolher o tributo em seu 
nome e das operações posteriores até o consumidor final. Substituído corresponde ao ente da cadeia 
produtiva que deveria recolher o tributo, mas não o faz porque outro ente da cadeia recolheu-o 
antecipadamente. Consumidor final é o último elo da cadeia de consumo e na prática é ele quem assume 
o ônus do tributo. Desse modo, somente a afirmação III está correta. 
 
 
 
 
1a 
 Questão 
 
 
O princípio que determina que qualquer tributo poderá ser instituído ou alterado 
especificamente por meio de lei é: 
 
 
 
Princípio da Igualdade 
 Princípio da Legalidade 
 
Princípio da Irretroatividade 
 
Princípio da Anterioridade 
 
Princípio da Isonomia 
 
 
Explicação: 
Segundo o Princípio da Legalidade, que é uma garantia dada pela Constituição Federal a 
todo e qualquer particular, nenhum tributo pode ser cobrado sem que uma Lei anterior o tenha 
instituído. 
 
 
 
2a 
 Questão 
 
 
O Crédito Tributário decorre do fato gerador, descrito em lei ou norma legal. Para que o Estado 
possa exigi-lo, é necessário que ocorra o fato gerador e que o Estado individualize e quantifique 
o valor a ser pago por meio do lançamento. A respeito do crédito tributário é correto afirmar que: 
 
 
 
A isenção e remissão excluem o crédito tributário 
 
O pagamento e a moratória suspendem a exigibilidade do crédito tributário 
 A isenção e a anistia excluem o crédito tributário 
 
O parcelamento e a transação extinguem a exigibilidade do crédito tributário 
 
A remissão e a anistia extinguem o crédito tributário 
 
 
Explicação: 
De acordo com o Art. 151 do CTN, as modalidades de suspensão admitidas são: a 
moratória; o depósito do seu montante integral; as reclamações e os recursos, nos 
termos das leis reguladoras do processo tributário administrativo; a concessão de 
medida liminar em mandado de segurança; a concessão de medida liminar ou de tutela 
antecipada, em outras espécies de ação judicial e o parcelamento. 
Segundo estabelece o Art. 156 do CTN, extinguem o crédito tributário: o pagamento; a 
compensação; a transação; remissão; a prescrição e a decadência; a conversão de 
depósito em renda; o pagamento antecipado e a homologação do lançamento nos 
termos do disposto no artigo 150 e seus §§ 1º e 4º; a consignação em pagamento, nos 
termos do disposto no § 2º do artigo 164; a decisão administrativa irreformável, assim 
entendida a definitiva na órbita administrativa, que não mais possa ser objeto de ação 
anulatória; a decisão judicial passada em julgado e a dação em pagamento em bens 
imóveis, na forma e condições estabelecidas em lei. 
E, conforme determina o Art. 175 do CTN, excluem o crédito tributário: a isenção e a 
anistia. 
 
 
 
 
3a 
 Questão 
 
 
ASSINALE A ÚNICA ALTERNATIVA EM QUE O SUJEITO PASSIVO NÃO ESTARÁ SUJEITO 
À MULTA E/OU AÇÃO PENAL CABÍVEL: 
 
 
 
AS TENATIVAS , POR INSTRUMENTOS FRAUDULENTOS , DIFERIR 
PAGAMENTOS DE TRIBUTOS DEVIDOS. 
 AS TENTATIVAS DE MINIMIZAR O IMPOSTO DEVIDO ATRAVÉS DE RECURSOS 
DEFINIDOS EM LEI 
 
AS TENTATIVAS FRAUDULENTAS DE ELIMINAR , REDUZIR OU POSTERGAR 
IMPOSTO DEVIDO 
 
A FALSIFICAÇÃO, MATERIAL OU IDEOLÓGICA , DA ESCRITURAÇÃO E SEUSCOMPROVANTES 
 
A FALSIFICAÇÃO DA ESCRITURAÇÃO E DOS DEMONSTRATIVOS CONTÁBEIS 
DELA DERIVADOS 
 
 
Explicação: 
Há legalidade, apenas, na elisão fiscal, que é sinônimo de 
planejamento tributário, e, portanto, trata-se de um meio lícito de se 
reduzir ou minimizar o pagamento de tributos. Como o próprio nome
enseja, é algo que evita a ocorrência do fato gerador num dado 
momento. É, portanto, uma ação preventiva, legal. 
Existem duas modalidades de planejamento tributário: uma 
resultante das lacunas e brechas existentes na própria legislação 
tributária e, a outra, decorrente da própria lei, isto é, a permissão ou 
indução para a diminuição do ônus tributário encontra-se no próprio 
corpo do dispositivo legal, a exemplo da concessão de alguns 
benefícios ou incentivos fiscais. 
 
 
 
4a 
 Questão 
 
 
Qual é o fato gerador do ICMS? 
 
 
 
o pedido da mercadoria 
 
a fabricação da mercadoria 
 a circulação da mercadoria 
 
o pagamento da mercadoria 
 
o recebimento da mercadoria 
 
 
Explicação: 
De acordo com a Lei Complementar 87/1996, "Lei Kandir", o ICMS (Imposto sobre Circulação 
de Mercadorias e Prestação de Serviços) é um tributo de competência dos Estados e do 
Distrito Federal, que incide, principalmente, sobre a circulação de mercadorias e, também, 
sobre serviços de transporte interestadual e intermunicipal, de comunicações, de energia 
elétrica, de entrada de mercadorias importadas e aqueles serviços prestados no exterior. 
 
 
 
Gabarito 
Comentado 
 
 
 
 
 
5a 
 Questão 
 
 
COM RELAÇÃO A UTILIZAÇÃO DA CONTA CORRENTE ÚNICA, QUE REGISTRA OS 
TRIBUTOS A COMPENSAR E A RECOLHER, COM FUNÇÃO HÍBRIDA, INDIQUE QUAL 
ALTERNATIVA É VERDADEIRA EM RELAÇÃO AO TRATAMENTO CONTÁBIL ADOTADO 
PARA SUA EVIDENCIAÇÃO NO BALANÇO: 
 
 
 
SEMPRE FIGURARÁ NO PASSIVO COM FUNÇÃO RETIFICADORA QUANDO 
HOUVER SALDO CREDOR 
 
NÃO APARECE NEM NO ATIVO E NEM NO PASSIVO, POIS SUA FUNÇÃO É 
APENAS DE CONTROLE 
 
QUANDO SEU SALDO NO FINAL DO PERÍODO FOR DEVEDOR FIGURARÁ NO 
PASSIVO E QUANDO CREDOR NO ATIVO 
 QUANDO SEU SALDO NO FINAL DO PERÍODO FOR DEVEDOR FIGURARÁ NO 
ATIVO E QUANDO CREDOR NO PASSIVO 
 
SEMPRE FIGURARÁ NO ATIVO COM FUNÇÃO RETIFICADORA QUANDO HOUVER 
SALDO CREDOR 
 
 
Explicação: 
No final do período, quando o saldo dos tributos for devedor deverá figurar no Ativo e 
quando o saldo dos tributos for credor deverá figurar no Passivo, pois as as contas do Ativo 
e de Despesas/Custo possuem natureza devedora e as contas do Passivo e de Receitas 
possuem natureza Credora. 
 
 
 
6a 
 Questão 
 
 
Após o recebimento das mercadorias, o comprador pode constatar algum problema a 
elas relacionado. As mercadorias podem não estar de acordo com o pedido, apresentar 
defeito etc.O que o vendedor deve fazer para que não haja a devolução? 
 
 
 
Concede um bom atendimento 
 Concede um abatimento 
 
Concede o imposto 
 
Concede um brinde 
 
Concede o serviço 
 
 
Explicação: 
O abatimento é um instrumento utilizado para redução de preço, realizado entre vendedor e 
comprador, ou vendedor e cliente, com o objetivo de não ocorrer a devolução da venda ou a 
recusa na aceitação do serviço prestado. 
 
 
 
7a 
 Questão 
 
 
O desconto no ato da venda, também chamado de desconto comercial, é uma redução 
do preço da mercadoria ou serviço. Em regra, é utilizado como forma de atrair o cliente 
para a compra ou de incentivá-lo a adquirir uma quantidade maior de mercadorias, 
como é o caso do desconto promocional.Onde deve constar este desconto? 
 
 
 O desconto comercial deve constar na nota fiscal de venda. 
 
O desconto comercial deve constar no serviço 
 
O desconto comercial deve constar na nota fiscal de entrada do estoque. 
 
O desconto comercial deve constar no produto. 
 
O desconto comercial deve constar na nota fiscal de saída do estoque 
 
 
Explicação: 
O desconto comercial é calculado sobre o valor nominal do documento, ou seja, 
da Nota Fiscal. 
 
 
 
8a 
 Questão 
 
 
A substituição tributária é uma operação utilizada pelos governos federal e estadual para 
aumentar a eficiência da arrecadação e da fiscalização dos tributos de cadeias produtivas 
mais longas. Isso torna determinado ente da cadeia produtiva responsável pelo 
recolhimento do tributo devido por toa a cadeia ou parte dela. Analise as afirmações 
abaixo sobre a denominação dos participantes e sua definição na aplicação da substituição 
tributária e assinale a resposta correta: 
I. Substituto tributário corresponde ao ente da cadeia produtiva que deveria recolher o 
tributo, mas não o faz porque outro ente da cadeia recolheu-o antecipadamente. 
II. Substituído é aquele ente da cadeia produtiva que deve recolher o tributo em seu 
nome e das operações posteriores até o consumidor final. 
III. Consumidor final é o último elo da cadeia de consumo e na prática é ele quem assume 
o ônus do tributo. 
 
 
 
Somente a afirmação II está correta 
 
Somente as afirmações II e III estão corretas 
 
Somente as afirmações I e II estão corretas 
 Somente a afirmação III está correta 
 
Somente a afirmação I está correta 
 
 
Explicação: 
A substituição tributária é uma operação utilizada pelos governos federal e estadual para 
aumentar a eficiência da arrecadação e da fiscalização dos tributos de cadeias produtivas 
mais longas. Isso torna determinado ente da cadeia produtiva responsável pelo recolhimento 
do tributo devido por toa a cadeia ou parte dela. Substituto tributário é aquele ente da cadeia 
produtiva que deve recolher o tributo em seu nome e das operações posteriores até o 
consumidor final. Substituído corresponde ao ente da cadeia produtiva que deveria recolher 
o tributo, mas não o faz porque outro ente da cadeia recolheu-o antecipadamente. 
Consumidor final é o último elo da cadeia de consumo e na prática é ele quem assume o ônus 
do tributo. Desse modo, somente a afirmação III está correta. 
 
 
 
9a 
 Questão 
 
 
Sobre o imposto sobre serviços de qualquer natureza (ISS), assinale a alternativa 
correta. 
 
 
 
Todos os serviços são tributados pelo ISS. 
 
A alíquota maxima do ISS, fixada em lei, é de 25%. 
 
O ISS é um tributo de competência dos Estados e do Distrito Federal. 
 A base de cálculo para a apuração do ISS é o preço do serviço prestado 
 
 
Explicação: 
De acordo com a legislação vigente, o ISS é um tributo de competência privativa dos 
Municípios, que tem como fato gerador a prestação dos serviços elencados na lista anexa à 
Lei Complementar 116/2003 e como base de cálculo o preço do serviço. 
A alíquota mínima do ISS está fixada em 2% (dois por cento) e a alíquota máxima está 
fixada em 5% (cinco por cento) 
 
 
 
10a 
 Questão 
 
 
O tributo sobre a folha, calculado em função do grau de risco da atividade do 
empregado na empresa, é conhecido por: 
 
 
 
SENAI ¿ Seguro Nacional Industrial. 
 
SEBRAE ¿ Seguro de Apoio às Micro e Pequenas Empresas. 
 
SESI ¿ Seguro Social da Indústria. 
 SAT - Seguro de Acidentes do Trabalho. 
 
SEST ¿ Seguro Social do Transporte. 
 
 
Explicação: 
Conforme estabelece a legislação trabalhista, o SAT é o Seguro de Acidente de Trabalho, 
calculado em função do grau de risco da atividade do empregado na empresa. 
O SEBRAE é o Serviço Brasileiro de Apoio às Micro e Pequenas Empresas 
O SENAI é o Serviço Nacional de Aprendizagem Industrial 
O SESI é o Serviço Social da Indústria 
O SEST é o Serviço Social do Transporte 
 
 
 
1. 
 
 
A empresa XWV Ltda apurou alguns encargos sobre a sua folha de pagamento no mes X. Analise as assertivas abaixo 
e marque a opção correta, considerando para a folha de pagamento as seguintes informações: Salário R$ 20.000,00, 
INSS 9%, FGTS 8%, INSS Patronal 20%. 
 
 
 
O valor de R$ 1.600,00 deverá ser debitado na conta Despesa com INSS 
 
 
O valor de R$ 4.000,00 deverá ser creditado na conta Despesa com INSS 
 
 
O valor de R$ 5.800,00 deverá serdebitado em na conta Despesa com INSS 
 
O valor de R$ 1.800,00 deverá ser creditado na conta INSS a Recolher 
 
 
O valor de R$ 4.000,00 deverá ser debitado na conta INSS a Recolher 
 
 
 
Explicação: 
A contabilização correta deve ser: 
D - Despesas c/ Salário 20.000,00 
C - INSS a Recolher 1.800,00 
C - Salários a Pagar 18.200,00 
 
D - Despesa FGTS R$ 1.600,00 
C - FGTS a Recolher R$ 1.600,00 
 
D - Despesa INSS R$ 4.000,00 
C - INSS a Recolher R$ 4.000,00 
 
 
 
 
 
 
 
 
2. 
 
 
A empresa Tem de Mais Ltda contratou três 
funcionários. Sabendo-se que cada um recebe, mensalmente, 
o salário de R$ 2.000,00 e que a legislação estabelece um 
percentual de 8%, qual o valor total que a empresa deve 
recolher referente ao FGTS dos referidos funcionários? 
 
 
480,00 
 
 
2.480,00 
 
 
320,00 
 
160,00 
 
 
1.520,00 
 
 
 
Explicação: 
Salário R$ 2.000,00 
Percentual do FGTS = 8% 
2.000,00 x 8% = 160,00 
Logo: 160,00 x 3 = 480,00 
Valor a ser recolhido pela empresa = R$ 480,00 
 
 
 
 
 
 
 
 
3. 
 
 
Qual o percentual pago pelo empregador, mensalmente, referente 
ao FGTS do funcionário? 
 
 
 
De 8% a 11% 
 
8% 
 
 
De 15% a 27,5% 
 
 
Ou 8% ou 32% 
 
 
12% 
 
 
 
Explicação: 
De acordo com a legislação vigente, o empregador deve depositar em contas abertas na Caixa 
Econômica Federal (CEF) em nome dos seus empregados e vinculadas ao contrato de trabalho, o valor 
correspondente a 8% do salário do funcionário. 
 
 
Gabarito 
Comentado 
 
 
 
Gabarito 
Comentado 
 
 
 
 
 
 
 
 
4. 
 
 
Marque a opção que possui apenas impostos de competência da 
União: 
 
 
ITR, IOF e IR 
 
IR, ICMS e IPI 
 
 
IPTU, IPI e IOF 
 
 
IPVA, IR e ITR 
 
 
ISS, IPI e IOF 
 
 
 
 
 
 
 
 
5. 
 
 
Josué Mariano tem como principal meio de vida a atividade de 
pesca, na praia da Sereia. Nessa situação, querendo se aposentar, 
ele deverá contribuir para a Previdência Social na qualidade de: 
 
 
segurado especial 
 
 
segurado facultativo 
 
 
trabalhador avulso 
 
contribuinte individual 
 
 
segurado empregado 
 
 
 
Explicação: 
De acordo com a legislação vigente, Art. 11, inciso VI, da Lei 8.213/91, o pescador artesanal ou a este 
assemelhado, que faça da pesca profissão habitual ou principal meio de vida, é segurado obrigatório da 
Previdência Social, devendo filiar-se na condição de segurado especial. 
 
 
 
 
 
 
 
 
6. 
 
 
A empresa comercial Mega Max Ltda paga a seu gerente um 
Salário bruto de R$ 2.500,00. Sabendo-se que os percentuais 
aplicados sobre a folha de pagamento são de: RAT/SAT = 2%, 
Terceiros = 5,8%, INSS empresa = 20% e FGTS = 8%, qual o 
valor total dos tributos patronais? 
 
 
 
500,00 
 
 
1.095,00 
 
 
712,00 
 
895,00 
 
 
974,00 
 
 
 
Explicação: 
Parte patronal: (Empresa 20%, RAT 2%, Terceiros 5,8% e FGTS 8%) = 35,80% 
Base de Cálculo = 2.500,00 x 35,8% = 895,00 
Logo: 2.500,00 x 35,8% = 895,00