Grátis
140 pág.
AULAS DE 1 A 10 - Contabilidade Tributária(1)
ESTÁCIO EAD
Denunciar
4.3 de 5 estrelas
21 avaliações
Enviado por
Elinea Emmerick
4.3 de 5 estrelas
21 avaliações
Enviado por
Elinea Emmerick
Pré-visualização | Página 25 de 39
de outra forma de apuração. Prova-se com balanços ou balancetes, acumulados até aquele mês, levantados com observância das leis comerciais e fiscais e transcritos no livro Diário, que o imposto devido até aquela data já foi parcialmente ou integralmente pago. É importante notar que o balanço de suspensão ou redução pode ser levantado em qualquer mês do ano. Isto significa que as empresas optantes pelo lucro real anual possuem as seguintes alternativas: Apuram o imposto de renda, mensalmente, de forma estimada sobre a receita bruta e acréscimos, recolhendo tal valor, efetuadando as devidas reduções e compensações; Suspendem ou reduzem o valor apurado na forma referida na letra anterior, demonstrando, através do levantamento da base de cálculo real até aquela data, que o imposto já pago é suficiente, ou parcialmente suficiente, para quitar o imposto devido. Exemplificando, imaginemos a seguinte hipótese: uma empresa iniciou o ano de X10 optando pela apuração anual do lucro real em 31/12/X10. Fica, portanto, na obrigação de antecipar mensalmente o imposto. Assim, recolhe relativamente a 01/X10, 02/X10 e 03/X10, calculados sobre a receita bruta e acréscimos, um imposto de renda de: PERÍODO IRPJ DEVIDO 01/X10 R$10.000,00 02/X10 R$ 9.000,00 03/X10 R$ 8.000,00 Caso continuasse na forma de apuração estimada sobre a receita bruta e acréscimos, recolheria sobre o mês 04/X10, digamos, R$14.000,00. Resolveu, então, levantar um balanço ou balancete, apurando o correspondente lucro real, relativamente ao período de 01/01/X10 a 30/04/X10, para ver o quanto efetivamente devia no período. Suponha-se que tenha apurado, um lucro real de R$90.000,00, com um imposto de R$21.500 (15% de 90.000,00 + 10% de (90.000 - (4 x 20.000,00)). Desta forma pode suspender o pagamento relativo ao mês de abril/X10, pois deve, até 30/04/X10, o valor de R$21.500, já tendo antecipado (recolhido) R$37.000 (10.000,00 + 9.000,00 + 8.000,00). Caso o imposto apurado pelo lucro real no primeiro quadrimestre fosse de R$32.000,00, então o valor a recolher referente 04/X10 seria de R$8.000,00 (35.000,00 - 27.000,00). No mês de maio/X10 a empresa novamente pode apurar o imposto calculado sobre a receita bruta e acréscimos obtidos naquele mês, ou levantar outro balanço de suspensão ou redução para o período de 01/01/X10 a 31/05/X10, optando pela hipótese mais vantajosa. Para exemplificar as possibilidades de variação nas opções de recolhimento por estimativa de empresas optantes pelo lucro real anual: Mês: Janeiro Forma de apuração por Estimativa Valor Apurado Saldo anterior pago Valor a pagar relativo ao mês Saldo pago até o mês Sobre Receita Bruta e Acréscimos 10.00,00 ---- 10.000,00 Com base em Balanço de Suspensão ou Redução 12.000,00 -------------- 10.000,00 Mês: Fevereiro Forma de apuração por Estimativa Valor Apurado Saldo anterior pago Valor a pagar relativo ao mês Saldo pago até o mês Sobre Receita Bruta e Acréscimos 14.000,00 10.000,00 ----------- Com base em Balanço de Suspensão ou Redução 12.000,00 2.000,00 12.000,00 Mês: Março Forma de apuração por Estimativa Valor Apurado Saldo anterior pago Valor a pagar relativo ao mês Saldo pago até o mês Sobre Receita Bruta e Acréscimos 5.000,00 12.000,00 5.000,00 Com base em Balanço de Suspensão ou Redução Não Fez ------------- 17.000,00 Mês: Abril Forma de apuração por Estimativa Valor Apurado Saldo anterior pago Valor a pagar relativo ao mês Saldo pago até o mês Sobre Receita Bruta e Acréscimos 18.000,00 17.000,00 ---------- Com base em Balanço de Suspensão ou Redução 16.000,00 ---------- 17.000,00 Mês: Maio Forma de apuração por Estimativa Valor Apurado Saldo anterior pago Valor a pagar relativo ao mês Saldo pago até o mês Sobre Receita Bruta e Acréscimos 21.000,00 17.000,00 -------- Com base em Balanço de Suspensão ou Redução Prejuízo Fiscal -------- 17.000,00 Mês: Junho Forma de apuração por Estimativa Valor Apurado Saldo anterior pago Valor a pagar relativo ao mês Saldo pago até o mês Sobre Receita Bruta e Acréscimos 3.500,00 17.000,00 ----------- Com base em Balanço de Suspensão ou Redução 8.000,00 ---------- 17.000,00 Mês: Julho Forma de apuração por Estimativa Valor Apurado Saldo anterior pago Valor a pagar relativo ao mês Saldo pago até o mês Sobre Receita Bruta e Acréscimos 2.000,00 17.000,00 2.000,00 Com base em Balanço de Suspensão ou Redução 20.000,00 --------- 19.000,00 Mês: Agosto Forma de apuração por Estimativa Valor Apurado Saldo anterior pago Valor a pagar relativo ao mês Saldo pago até o mês Sobre Receita Bruta e Acréscimos 20.0000,00 19.000,00 ------------ Com base em Balanço de Suspensão ou Redução 22.0000,00 3.000,00 22.000,00 Mês: Setembro Forma de apuração por Estimativa Valor Apurado Saldo anterior pago Valor a pagar relativo ao mês Saldo pago até o mês Sobre Receita Bruta e Acréscimos 5.000,00 22.000,00 5.000,00 Com base em Balanço de Suspensão ou Redução Não Fez --------- 27.000,00 Mês: Outubro Forma de apuração por Estimativa Valor Apurado Saldo anterior pago Valor a pagar relativo ao mês Saldo pago até o mês Sobre Receita Bruta e Acréscimos 28.000,00 27.000,00 ------------ Com base em Balanço de Suspensão ou Redução 25.000,00 ------------- 27.000,00 Mês: Novembro Forma de apuração por Estimativa Valor Apurado Saldo anterior pago Valor a pagar relativo ao mês Saldo pago até o mês Sobre Receita Bruta e Acréscimos 10.000,00 27.000,00 10.000,00 Com base em Balanço de Suspensão ou Redução 38.000,00 ------------- 37.000,00 Mês: Dezembro Forma de apuração por Estimativa Valor Apurado Saldo anterior pago Valor a pagar relativo ao mês Saldo pago até o mês Sobre Receita Bruta e Acréscimos 8.000,00 37.000,00 8.000,00 Com base em Balanço de Suspensão ou Redução 50.000,00 ----------- 45.000,00 Cabe ressaltar que o imposto de renda anual será igual ao apurado com base em balanço de suspensão ou redução do mês de dezembro, uma vez que tais balanços sempre abrangem o período de 1º de janeiro até o final do mês de referência. Ainda é interessante observar que a empresa já poderia ter recolhido o saldo do imposto como estimativa do mês de dezembro, de R$13.000,00 (50.000,00 - 37.000,00), uma vez que ela já conhecia o imposto anual. Porém, preferiu recolher apenas o mínimo obrigatório, de R$8.000,00, deixando o restante para a declaração de ajuste, com vencimento em 31 de março do ano seguinte, sujeito, porém à taxa Selic, a partir de 1º de fevereiro do ano seguinte, sendo que, no mês do pagamento, a taxa de juros é de 1%. Portanto, dependendo das oportunidades de investimento da empresa, o valor restante, de R$5.000,00, poderia ser pago no último dia útil do mês de fevereiro, apenas com acréscimo de 1%, ou no último dia útil do mês de março, acrescido da taxa Selic de fevereiro, mais 1%. No caso das estimativas recolhidas ao longo do ano excederem ao imposto anual devido, o saldo é compensável a partir de janeiro do ano subseqüente. Quanto à atualização, a parcela correspondente à estimativa referente ao mês de dezembro, por ter sido recolhida em janeiro do ano seguinte, é atualizável a partir de fevereiro. O excedente desta parcela, se houver, é atualizável pela Selic já a partir de janeiro (Lei 9.532/97, arts. 73 e 81, II). Cálculo da Estimativa com Base na Receita Bruta e Acréscimos Percentual Geral A base de cálculo do imposto, em cada mês, será determinada mediante a aplicação do percentual de 8% (oito por cento) sobre a receita
