RESUMO AULA 02 PLANEJAMENTO TRIBUTÁRIO

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PLANEJAMENTO TRIBUTÁRIO
Considerações Iniciais Sobre o
Planejamento Tributário
O que é?
A contabilidade é a principal ferramenta do
planejamento tributário, pois fornece informações
confiáveis para calcular corretamente os tributos e
escolher a forma de tributação mais vantajosa.
Pontos principais
O planejamento tributário depende de registros
contábeis corretos.
A contabilidade registra:
Balanço Patrimonial (BP): bens, direitos e
obrigações.
Demonstração do Resultado do Exercício
(DRE): receitas, custos e despesas.
A ECF (Escrituração Contábil Fiscal) é obrigatória
para empresas tributadas pelo:
Lucro Real;
Lucro Presumido;
Lucro Arbitrado;
Pessoas jurídicas imunes e isentas.
A ECF integra o SPED e demonstra a base de
cálculo do IRPJ e da CSLL.
Regime de competência
As receitas e despesas são registradas quando
acontecem, independentemente do pagamento ou
recebimento.
Reconhecimento das despesas
São reconhecidas quando ocorre:
consumo de ativos;
depreciação;
surgimento de uma obrigação.
Estrutura básica da DRE
Receita Bruta
(-) Deduções
Receita Líquida
(-) Custos
Lucro Bruto
Receitas e despesas operacionais
Resultado antes do IRPJ e CSLL
(-) IRPJ
(-) CSLL
Lucro Líquido
Importância: a DRE é essencial para
calcular o Lucro Real.
02. Planejamento Tributários Iniciais Sobre o Planejamento Tributário
01. A Contabilidade como Base
do Planejamento Tributário
Reconhecimento das receitas
A receita só existe quando:
o produto ou serviço é efetivamente entregue;
o cliente passa a controlar o bem.
2.Lei Complementar 104/2001
Alteração importante
A LC 104 acrescentou o parágrafo único do art. 116 do
CTN, permitindo que a Receita Federal desconsidere
negócios feitos apenas para esconder o fato gerador do
tributo.
Simulação
O negócio é considerado simulado quando:
esconde sua verdadeira finalidade;
contém informações falsas;
aparenta ser uma operação diferente da real.
PLANEJAMENTO TRIBUTÁRIO
Considerações Iniciais Sobre o
Planejamento Tributário
Planejamento Tributário × Sonegação
Planejamento tributário (lícito):
usa opções permitidas pela lei;
reduz impostos legalmente.
Sonegação (ilícita):
fraude;
ocultação de fatos;
documentos falsos.
Papel do Fisco
O Fisco:
arrecada;
fiscaliza;
pode desconsiderar planejamentos abusivos.
Limite ao poder de tributar
Princípio da Legalidade (art. 150 da CF):
 Nenhum tributo pode ser criado ou aumentado
sem lei.
Competência tributária × capacidade
tributária ativa
Competência tributária
cria tributos;
pertence à União, Estados, DF e Municípios;
é indelegável.
Capacidade tributária ativa
arrecada e fiscaliza;
pode ser transferida por lei.
Exemplo:
 A União cria a contribuição previdenciária e o INSS
pode arrecadá-la.
Capacidade Tributária Passiva
É quem deve pagar o tributo.
Pode ser:
contribuinte;
responsável tributário.
Contribuinte
Tem relação direta com o fato gerador.
Exemplo:
 Quem recebe renda paga IR.
Responsável
Não pratica o fato gerador, mas a lei manda pagar.
Exemplo:
 Empresa recolhe o IRRF do empregado.
02. Planejamento Tributários Iniciais Sobre o Planejamento Tributário
Capacidade Tributária Ativa
É o poder de:
cobrar;
fiscalizar;
arrecadar tributos.
3.Responsabilidade da Empresa
e dos Sócios
PLANEJAMENTO TRIBUTÁRIO
Considerações Iniciais Sobre o
Planejamento Tributário
Substituição Tributária (ST)
1. Antecedente ("para trás")
O imposto é pago depois da operação.
2. Concomitante
Outra pessoa paga o imposto no mesmo momento
da operação.
3. Subsequente ("para frente")
O imposto é recolhido antecipadamente pelo
primeiro da cadeia.
Exemplo clássico: ICMS-ST.
Responsabilidade por transferência
A obrigação passa para outra pessoa após o fato
gerador.
Exemplo:
 Solidariedade no pagamento do IPTU entre
coproprietários.
Responsabilidade dos sucessores
Na sucessão:
Até a morte: responde o espólio.
Antes da partilha: respondem os herdeiros.
Após a morte: responde o inventariante.
Responsabilidade de terceiros
Podem responder pelos tributos:
pais;
tutores;
inventariante;
síndico;
tabeliães;
sócios (na liquidação).
Administradores e sócios
Respondem quando:
agem com fraude;
excesso de poderes;
violam a lei ou contrato social.
Se houver má-fé, podem responder com
patrimônio próprio.
02. Planejamento Tributários Iniciais Sobre o Planejamento Tributário
É o endereço usado para fins tributários
Pessoa física
Residência habitual.
Pessoa jurídica
Sede da empresa.
Se não houver escolha válida, aplica-se o art. 127 do
CTN.
4.Domicílio Fiscal
5.Incentivos Fiscais
São benefícios concedidos pelo governo para
estimular a economia.
Podem ocorrer por:
redução de alíquota;
isenção;
compensação;
crédito fiscal.
PLANEJAMENTO TRIBUTÁRIO
Considerações Iniciais Sobre o
Planejamento Tributário
Incentivos Federais
Competência da União.
Exemplos:
Incentivo ao Imposto de Exportação (IE);
Benefícios de IPI na Zona Franca de Manaus.
Incentivos Estaduais
Competência dos Estados.
Principal exemplo:
redução ou isenção de ICMS para produtos da
cesta básica.
Incentivos Municipais
Competência dos Municípios.
Exemplos:
desconto no IPTU por pagamento antecipado;
redução do ISS para atrair empresas.
02. Planejamento Tributários Iniciais Sobre o Planejamento Tributário
	PLANEJAMENTO TRIBUTÁRIO
	O que é?
	Pontos principais
	Regime de competência
	Reconhecimento das receitas
	Reconhecimento das despesas
	Estrutura básica da DRE
	Alteração importante
	Simulação
	PLANEJAMENTO TRIBUTÁRIO
	Competência tributária × capacidade tributária ativa
	Capacidade Tributária Passiva
	Contribuinte
	Responsável
	Planejamento Tributário × Sonegação
	Papel do Fisco
	Limite ao poder de tributar
	Capacidade Tributária Ativa
	PLANEJAMENTO TRIBUTÁRIO
	Substituição Tributária (ST)
	1. Antecedente ("para trás")
	2. Concomitante
	3. Subsequente ("para frente")
	Responsabilidade por transferência
	Responsabilidade dos sucessores
	Responsabilidade de terceiros
	Administradores e sócios
	Pessoa física
	Pessoa jurídica
	PLANEJAMENTO TRIBUTÁRIO
	Incentivos Federais
	Incentivos Estaduais
	Incentivos Municipais