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AULA 1 - ATIVIDADE FINANCEIRA DO ESTADO DIREITO TRIBUTÁRIO I Prof. Claudio Carneiro DIREITO TRIBUTÁRIO I Aula 1 • Ementa: 1. Atividade financeira do Estado. 2. Direito Financeiro e Direito Tributário 2.1. Conceitos; 2.2. Objetos; 2.3. Autonomia. 2.4. Constituição Financeira. 2.5. Despesa Pública 2.5.1. Conceito; 2.5.2. Princípio da legalidade da despesa e sanções por sua inobservância. DIREITO TRIBUTÁRIO I Aula 1 • Objetivos: Ao final da aula, o Aluno deverá: - Apreender o objeto, o conceito e os limites do Direito Financeiro e do Direito Tributário e suas relações com outras disciplinas jurídicas e não jurídicas; - Identificar a Constituição Financeira; - Conceituar a Despesa Pública, compreender a relevância e o conteúdo do princípio da legalidade da despesa e as sanções por sua inobservância. DIREITO TRIBUTÁRIO I Aula 1 • Conteúdos (Semanas de Aula). AULA 01: Atividade financeira do Estado AULA 02: Orçamento público e Crédito público AULA 03: Tributos e suas classificações AULA 04: Constituição Tributária e Poder de Tributar AULA 05: Fontes de Direito Tributário AULA 06: Limitações Constitucionais ao Poder de Tributar AULA 07: Princípios constitucionais tributários AULA 08: Valores: segurança jurídica, justiça e liberdade DIREITO TRIBUTÁRIO I Aula 1 • Conteúdos (Semanas de Aula). AULA 09: Hermenêutica do Direito Tributário AULA 10: Obrigação tributária I AULA 11: Obrigação tributária II AULA 12: Sujeição tributária ativa e passiva I AULA 13: Sujeição tributária ativa e passiva II AULA 14: Revisão AULA 15: Resolução de questões DIREITO TRIBUTÁRIO I Aula 1 • Material Didático: Caderno de Exercícios; Livro: CARNEIRO, Claudio. Curso de Direito Tributário e Financeiro. 5ª edição. Saraiva. 2014 • Procedimentos de Avaliação. DIREITO TRIBUTÁRIO I Aula 1 1. Atividade Financeira do Estado: Conceito Elementos: Receita Pública; Despesa Pública; Orçamento Público; Crédito Público. DIREITO TRIBUTÁRIO I Aula 1 2. Direito Tributário x Direito Financeiro: 2.1. Conceitos; 2.2. Objetos; 2.3. Autonomia. 2.4. Constituição Financeira DIREITO TRIBUTÁRIO I Aula 1 Constituição Financeira: - Subsistemas: a) Constituição Tributária; b) Constituição Financeira propriamente dita; c) Constituição Orçamentária. A Constituição Tributária insere-se entre os arts. 145 a 156, dividindo-se, por sua vez, em inúmeros outros subsistemas, abordando temas como os princípios gerais, as limitações ao poder de tributar e os impostos da União, Estados e Municípios. DIREITO TRIBUTÁRIO I Aula 1 A Constituição Financeira propriamente dita disciplina o relacionamento financeiro governamental, a repartição de receita, o crédito público e a moeda nos seus arts. 157 a 164. Os arts. 34 e 35 da Carta Magna estabelecem também hipóteses de intervenção da União nos Estados e no Distrito Federal e dos Estados nos Municípios, caso ocorra descumprimento de determinadas obrigações financeiras. DIREITO TRIBUTÁRIO I Aula 1 A Constituição Orçamentária regula o planejamento financeiro do Estado e o controle de sua execução, conforme expressamente previsto nos arts. 70 a 75 e 165 a 169 da CF/88. DIREITO TRIBUTÁRIO I Aula 1 2.5. Despesa Pública A despesa pública é a soma dos gastos em dinheiro feitos pelo Estado para a realização do interesse público, incluindo o gasto com a máquina administrativa, obras e serviços públicos. 3.1 Classificação das Despesas A Despesa Pública possui várias classificações, inclusive previstas pela própria legislação, como é o caso da Lei 4.320/64 e LC 101/2000. DIREITO TRIBUTÁRIO I Aula 1 Então vejamos: a) Despesas Orçamentárias e Extraorçamentárias; b) Despesas Correntes e Despesas de Capital; c) Despesas Produtivas, Reprodutivas e Improdutivas; DIREITO TRIBUTÁRIO I Aula 1 Processamento das Despesas Públicas: Fixação da Despesa. Essa fase se constitui no valor total da despesa previsto na LOA, ou seja, é a dotação orçamentária inicial; b) Programação da Despesa, que está prevista pelo art. 8º da Lei de Responsabilidade Fiscal. DIREITO TRIBUTÁRIO I Aula 1 c) Empenho da Despesa, considerado o ato emanado da autoridade administrativa que confirma a relação jurídica com o contratado, antecedendo a despesa (art. 58, Lei n. 4.320/64). Cria para o Estado a obrigação de pagamento, com o objetivo de garantir seus diferentes credores, não podendo, contudo, exceder o limite de créditos concedidos. d) Liquidação da Despesa, considerada o procedimento através do qual se verifica o implemento da obrigação. DIREITO TRIBUTÁRIO I Aula 1 e) Ordem de Pagamento. Nessa fase o ordenador de despesa autoriza o pagamento, após a verificação da sua liquidação. É o despacho da autoridade competente autorizando a quitação do débito. f) Pagamento, que é a finalização da obrigação de pagar, que implica a entrega do valor mediante cheque nominal ou ordem bancária de pagamento, conforme dispõe o art. 74, do DL. n. 200/67. DIREITO TRIBUTÁRIO I Aula 1 2.5.2. Princípio da legalidade da despesa e sanções por sua inobservância. A violação dessa regra enseja a prática de crime e violação à Lei de Responsabilidade Fiscal. As punições passam pelo Código Penal (arts. 315 e 359-E), pela improbidade administrativa (Lei 8.429/96 e DL 201/67), pela Lei de Responsabilidade (LC 101/2000), chegando até as sanções políticas, como a perda do mandato e a inelegibilidade por oito anos, conforme veremos adiante ao tratarmos das sanções em caso de desrespeito a lei de responsabilidade fiscal. DIREITO TRIBUTÁRIO I Aula 1 Caso Concreto: Prefeito de determinado Município fluminense responde a processo penal sob acusação de ter ordenado despesas sem autorização legal e desviado verbas públicas, aplicando-as irregularmente. Concomitantemente, o Ministério Público estadual ajuíza contra ele ação civil pública por improbidade administrativa, em que citado, contesta requerendo, preliminarmente, a suspensão do processo até final julgamento da ação penal, com fulcro nos arts. 110 e 265, IV, do CPC. DIREITO TRIBUTÁRIO I Aula 1 Pergunta-se: A preliminar de suspensão da ação civil pública deve ser deferida pelo juiz? 2) Que espécies de sanções pode o Prefeito sofrer, em tese, por violação do princípio da legalidade da despesa, e em quais dispositivos normativos se fundamentariam? Respostas fundamentadas. DIREITO TRIBUTÁRIO I Aula 1 Respostas: As sanções aplicáveis, em tese, a Prefeito Municipal que viola o princípio da legalidade da despesa pública são: a) Políticas (perda do mandato e suspensão dos direitos políticos) – DL 201/67; b) Penais – Código Penal, arts. 315 e 359-E, este acrescentado pela Lei 10.028/2000; DIREITO TRIBUTÁRIO I Aula 1 c) Civis e Administrativas por improbidade – Lei 8.429/92; d) Administrativas (multas), aplicáveis pelo Tribunal de Contas (CF, art. 71, VIII); e) Sanções institucionais (com reflexos civis e administrativos), cominadas na Lei de Responsabilidade Fiscal (LC 101/2000). DIREITO TRIBUTÁRIO I Aula 1 Questão objetiva: Assinale a alternativa correta: As despesas destinadas à manutenção de serviços anteriormente criados, inclusive para obras de conservação , são classificadas como: ( ) a. despesas de capital. ( ) b. inversões financeiras. ( ) c. investimentos. ( ) d. despesas de custeio. DIREITO TRIBUTÁRIO I Aula 1 Resposta: Art. 12, § 1º da Lei 4.320/64: “Classificam-se como Despesas de Custeio as dotações para manutenção de serviços anteriormente criados, inclusive as destinadas a atender a obras de conservação e adaptação de bens imóveis”. DIREITO TRIBUTÁRIO I Aula 1 www.claudiocarneiro.com.br www.carneirotv.com.br
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