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DIREITO FINANCEIRO E TRIBUTÁRIO I 
Prof. Luiz Carlos Oliveira dos Santos
DIREITO FINANCEIRO E TRIBUTÁRIO I 
Unidade 1
1. Atividade financeira do Estado
	Conceito. 
	Elementos. 
	Poder financeiro. 
	Princípios do Direito Financeiro.  
1.2. Fontes do Direito Financeiro. 
Constituição financeira.
 Normas gerais de direito financeiro. 
Leis orçamentárias
DIREITO FINANCEIRO E TRIBUTÁRIO I
Unidade 1
 
1.3. Despesa Pública. 
Conceito e classificações. 
Legalidade da despesa pública. 
Precatórios judiciais
1.4. Receita Pública. 
Conceito e classificações. 
Renúncia de receita
1.5. Crédito Público. 
	Conceito e classificações. 
	Técnicas instrumentais. 
1.6. Orçamento Público. 
	Conceito. 
	Processo de elaboração.
DIREITO FINANCEIRO E TRIBUTÁRIO I
Unidade 1
 
1.7. Tribunal de contas.
	 Conceito e função. 
	Controle e fiscalização. Estrutura e organização. 
1.8. Lei de responsabilidade fiscal. 
	Histórico. Natureza jurídica. 
	Principais regras. 
DIREITO FINANCEIRO E TRIBUTÁRIO I
Unidade 1
 
DIREITO FINANCEIRO E TRIBUTÁRIO 
Unidade 2 
2.1. Tributo. 
	Conceitos doutrinários. 
	Conceito legal. 
2.2. Classificações doutrinárias e legais.  
2.3. Espécies tributárias: ênfase da teoria tripartida e pentapartida
3.1. Sistema Constitucional Tributário e Federalismo Fiscal
3.2. Competência tributária: conceito, atributos e espécies. 
3.3. Repartição de receitas tributárias: conceito, função, espécies e vedações. 
DIREITO FINANCEIRO E TRIBUTÁRIO 
Unidade 3 
4.1. Fontes do Direito Tributário. 
	Conceito e classificações. 
4.2. Espécies de fontes do direito tributário. 
4.3. A Constituição tributária e suas funções. 
4.4. Técnica legislativa no direito tributário
DIREITO FINANCEIRO E TRIBUTÁRIO 
Unidade 4 
4.5. Normas complementares do direito tributário. 
4.6. Hermenêutica Tributária. 
Previsão legal para as técnicas e sua crítica. 
4.7. Interpretação do direito tributo tributário: fontes, métodos e resultados. 
4.8. Integração do direito tributário: 
métodos e limites
DIREITO FINANCEIRO E TRIBUTÁRIO 
Unidade 4 
5.1. Limitações constitucionais ao poder de tributar. 
	Conceito e natureza jurídica. 
5.2. Limitações constitucionais ao poder de tributar vinculadas ao valor segurança jurídica: 
	legalidade, tipicidade e não surpresa (irretroatividade, anterioridade, noventena) função e exceções. 
DIREITO FINANCEIRO E TRIBUTÁRIO 
Unidade 5 
5.3. Limitações constitucionais ao poder de tributar vinculadas ao valor justiça: 
	isonomia (generalidade, universalidade), capacidade contributiva (aplicações e técnicas), não confisco. 
	neutralidade, extrafiscalidade e não-cumulatividade.
DIREITO FINANCEIRO E TRIBUTÁRIO 
Unidade 5 
DIREITO FINANCEIRO E TRIBUTÁRIO 
Unidade 5
5.4. Limitações constitucionais ao poder de tributar vinculadas ao valor liberdade: 
	vedação de limitação ao tráfego de pessoas e bens, proibição de diferença tributária em razão da origem ou destino, livre iniciativa, transparência, imunidades. 
5.5. Limitações constitucionais ao poder de tributar vinculadas ao valor federação: 
	uniformidade geográfica, vedação de isenção heterônoma, imunidade recíproca.
DIREITO FINANCEIRO E TRIBUTÁRIO 
Unidade 6
6.1. Obrigação: conceito e relação com a obrigação do direito privado. 
6.2. Espécies de obrigação tributária: 
	obrigação principal, obrigação acessória e dever jurídico instrumental
DIREITO FINANCEIRO E TRIBUTÁRIO 
Unidade 6
6.3. Elementos da obrigação tributária: hipótese de incidência e consequente. 
6.4. Responsabilidade tributária: 
	conceito. 
6.5. Responsabilidade por substituição:
	espécies e conflitos. 
6.6. Responsabilidade por transferência: espécies. 
6.7. Responsabilidade por infrações:
	 natureza e denúncia espontânea.
DIREITO FINANCEIRO E TRIBUTÁRIO 
Bibliografia básica
ALEXANDRE, Ricardo. Direito Tributário Esquematizado. 7. ed. Rio de Janeiro: Gen/Método, 2013.
CARNEIRO, Claudio. Curso de Direito Tributário e Financeiro. 4. ed. São Paulo: Saraiva, 2012.
CARVALHO, Paulo de Barros. Curso de Direito Tributário. 25. ed. São Paulo: Saraiva, 2013.
Direito Financeiro: Conceito e Objeto 
Direito Financeiro é ramo do Direito Público, sendo ramo autônomo, que estuda a atividade financeira do Estado sob o ponto de vista jurídico.
Direito Financeiro: Conceito e Objeto 
O objeto do Direito Financeiro é a atividade financeira do Estado esta compreendida em: 
	 Orçamento; 
	 Receita Pública; 
	 Despesa Pública; 
	 Crédito Público; 
	 Mecanismos de responsabilização dos maus administradores (LRF 101/2000). Proteção da ‘coisa pública’
Direito Financeiro X Direito Tributário 
O Direito Tributário difere-se, dessa forma, do conceito de Direito Financeiro, uma vez que este regula a atividade financeira e orçamentária do ente público, enquanto aquele trata exclusivamente da obtenção de receitas no que concerne ao conceito de tributo e das obrigações derivadas da relação jurídica tributária. 
Panorama Constitucional e 
Legal do Direito Financeiro 
 Leis orçamentárias
Leis orçamentárias
As leis orçamentárias são aquelas que, de forma concreta, determinam como será a atividade financeira para um determinado período. São leis ordinárias de iniciativa do chefe do poder executivo. Cada ente federativo deve elaborar as suas conforme a periodicidade. O orçamento federal é orientado pelas três leis constantes do art. 165, I, II e II, da CRFB/88. 
 ORÇAMENTO PÚBLICO 
O orçamento é conhecido como uma peça que contém a aprovação prévia da despesa e da receita para um período determinado
Espelha a vida econômica da Nação e a atuação do Estado sobre a economia. Implementa o plano de ação do governo, a política governamental, a vontade política do governo
 ORÇAMENTO PÚBLICO 
Orçamento é considerado o ato pelo qual o Poder Legislativo prevê e autoriza ao Poder Executivo, por certo período e em pormenor, as despesas destinadas ao funcionamento dos serviços públicos e outros fins adotados pela política econômica ou geral do país, assim como a arrecadação das receitas já criadas em lei”. 
 ORÇAMENTO PÚBLICO 
Previsão Constitucional do Orçamento 
O orçamento encontra fundamento constitucional nos art. 165 a 169 da CRFB/1988, nestes artigos fica estabelecido o Sistema Orçamentário
 ORÇAMENTO PÚBLICO 
Existem três espécies de orçamentos, todos são de iniciativa do Poder Executivo, art 165 da CRFB/1988: >Lei do Plano Plurianual (PPA); 
>Lei das Diretrizes Orçamentárias (LDO); 
>Lei Orçamentária Anual (LOA). 
 ORÇAMENTO PÚBLICO 
Art. 165 - Leis de iniciativa do Poder Executivo estabelecerão: 
	I - o plano plurianual; 
	II - as diretrizes orçamentárias; 
	 III - os orçamentos anuais. 
 ORÇAMENTO PÚBLICO 
Art.84 CF- Compete privativamente ao Presidente da República: XXIII - enviar ao Congresso Nacional o plano plurianual, o projeto de lei de diretrizes orçamentárias e as propostas de orçamento previstos nesta Constituição; 
 
 
 ORÇAMENTO PÚBLICO 
 
 ORÇAMENTO PÚBLICO
	 Plano plurianual O Plano Plurianual constitui-se no principal instrumento de planejamento das ações do gestor público, pois além de ser o primeiro a ser implementado deverá abranger todas as metas que serão desenvolvidas em todo o mandato do governante
ORÇAMENTO PÚBLICO - Lei do Plano Plurianual 
	Estabelece a Política Governamental, programação econômica, ação do governo para os diversos setores da sociedade. 
	O Plano de Governo implica a execução de obras e serviços de duração prolongada
	O Plano Plurianual tem natureza de lei formal, mas a eficácia da realização das despesas dependerá da lei orçamentária. 
ORÇAMENTO PÚBLICO - Lei do Plano Plurianual 
A lei do plano plurianual busca estabelecer programas, metas governamentais de longo prazo. 
 
Deverá refletir aquele projeto que o Governante, quando ainda candidato, apresentou ao povo como objetivo de seu governo
ORÇAMENTO PÚBLICO - Lei do Plano Plurianual 
Art. 165, § 1º da CF - A lei que instituir o plano plurianual estabelecerá, de forma regionalizada, as diretrizes,objetivos e metas da administração pública federal para as despesas de capital e outras delas decorrentes e para as relativas aos programas de duração continuada. 
ORÇAMENTO PÚBLICO - Lei do Plano Plurianual 
Ainda, art. 167, § 1º - Nenhum investimento cuja execução ultrapasse um exercício financeiro poderá ser iniciado sem prévia inclusão no plano plurianual, ou sem lei que autorize a inclusão, sob pena de crime de responsabilidade.
ORÇAMENTO PÚBLICO - Lei do Plano Plurianual 
O exercício financeiro coincide com o ano civil, 1o de janeiro a 31 de dezembro, conforme art. 34 da Lei 4320/64. 
ORÇAMENTO PÚBLICO - Lei do Plano Plurianual 
Conforme ADCT, art. 35, §2º, I , o projeto do plano plurianual para vigência até o final do primeiro exercício financeiro do mandato presidencial subseqüente, será encaminhado até quatro meses antes do encerramento do primeiro exercício financeiro e devolvido para sanção até o encerramento da sessão legislativa 
ORÇAMENTO PÚBLICO - Lei do Plano Plurianual 
Em suma (PPA
Ordena as ações do Governo para levar ao atingimento dos objetivos e das metas fixadas para um determinado período de tempo; 
Abrange o período de 4 anos, iniciando sua execução no segundo ano do Mandato do Chefe do Poder Executivo e encerrando-a no primeiro ano do mandato do próximo dirigente eleito; 
- Será encaminhado pelo Poder Executivo até quatro meses antes do encerramento do primeiro exercício financeiro e devolvido para sanção até o encerramento da sessão legislativa; 
- A Lei do PPA deverá estabelecer, de forma regionalizada, as diretrizes, objetivos e metas da Administração Pública tanto para as despesas de capital e outras decorrentes, quanto para as relativas aos programas de duração continuada
ORÇAMENTO PÚBLICO - Lei de Diretrizes Orçamentárias (LDO)
 Lei de diretrizes orçamentárias Esta divisão do orçamento também configura-se em um instrumento de planejamento apenas de metas e diretrizes, sem levar em consideração os valores. O que difere a LDO do plano plurianual é o prazo para o qual deverá ser elaborado, que deverá sempre ser igual a um exercício financeiro
ORÇAMENTO PÚBLICO - Lei de Diretrizes Orçamentárias (LDO)
Estabelecerá as metas e prioridades da administração pública para o exercício financeiro subseqüente. 
Orientação para a elaboração da Lei Orçamentária Anual. Caráter Anual da LDO. 
A Lei de Diretrizes Orçamentárias deverá anteceder a LOA
ORÇAMENTO PÚBLICO - Lei de Diretrizes Orçamentárias (LDO)
Art. 165, § 2º CF - A lei de diretrizes orçamentárias compreenderá as metas e prioridades da administração pública federal, incluindo as despesas de capital para o exercício financeiro subseqüente, orientará a elaboração da lei orçamentária anual, disporá sobre as alterações na legislação tributária e estabelecerá a política de aplicação das agências financeiras oficiais de fomento. 
ORÇAMENTO PÚBLICO - Lei de Diretrizes Orçamentárias (LDO)
Art. 169 - A despesa com pessoal ativo e inativo da União, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municípios não poderá exceder os limites estabelecidos em lei complementar. 
§ 1º. A concessão de qualquer vantagem ou aumento de remuneração, a criação de cargos, empregos e funções ou alteração de estrutura de carreiras, bem como a admissão ou contratação de pessoal, a qualquer título, pelos órgãos e entidades da administração direta ou indireta, inclusive fundações instituídas e mantidas pelo poder público, só poderão ser feitas: 
II - se houver autorização específica na lei de diretrizes orçamentárias, ressalvadas as empresas públicas e as sociedades de economia mista." 
ORÇAMENTO PÚBLICO- Lei de Diretrizes Orçamentárias (LDO)
Em suma (LDO): 
Refere-se ao exercício financeiro subseqüente; 
- Orienta a elaboração da LOA; 
- Despesas de Capital exercício financeiro subseqüente; - Alteração na Legislação Tributária; 
- Agências de Fomento
ORÇAMENTO PÚBLICO - Lei Orçamentária Anual (LOA)
Lei Orçamentária Anual – lei para vigorar por somente um exercício financeiro (lei anual). 
 
Nenhuma despesa pode ser realizada sem fixação orçamentária. Realiza a previsão das receitas e a fixação/destinação (dotações orçamentárias) das despesas na implementação da política governamental. 
 
Instrumento através do qual se viabilizam as Ações Governamentais. 
ORÇAMENTO PÚBLICO - Lei de Diretrizes Orçamentárias (LOA)
A lei orçamentária é lei de efeito concreto para vigorar por prazo determinado. 
 
Formada por três espécies de orçamento, conforme art. 165: 
 
- Orçamento Fiscal; - Orçamento de Investimento; - Orçamento de Seguridade Social. 
ORÇAMENTO PÚBLICO - Lei de Diretrizes Orçamentárias (LOA)
Leis orçamentárias anuais Esta subdivisão do orçamento público é a que mais se aproximada das características de um plano de aplicabilidade financeira da administração pública, pois ao passo que o plano plurianual e a LDO abrem a discussão sobre o que é planejar, este instrumento é o responsável pela efetivação e execução de todas as diretrizes planejadas para quatro anos (PPA) e para cada ano distintamente (LDO), pois neste instrumento haverá a fixação dos valores a serem efetivados e concretizados em cada atividade governamenta
ORÇAMENTO PÚBLICO - Lei de Diretrizes Orçamentárias (LOA)
Art. 165. (...) 
 
§ 5º - A lei orçamentária anual compreenderá: 
 
I - o orçamento fiscal referente aos Poderes da União, seus fundos, órgãos e entidades da administração direta e indireta, inclusive fundações instituídas e mantidas pelo Poder Público;
 II - o orçamento de investimento das empresas em que a União, direta ou indiretamente, detenha a maioria do capital social com direito a voto; 
ORÇAMENTO PÚBLICO - Lei de Diretrizes Orçamentárias (LOA)
III - o orçamento da seguridade social, abrangendo todas as entidades e órgãos a ela vinculados, da administração direta ou indireta, bem como os fundos e fundações instituídos e mantidos pelo Poder Público.
 § 6º - O projeto de lei orçamentária será acompanhado de demonstrativo regionalizado do efeito, sobre as receitas e despesas, decorrente de isenções, anistias, remissões, subsídios e benefícios de natureza financeira, tributária e creditícia
ORÇAMENTO PÚBLICO - Lei de Diretrizes Orçamentárias (LOA)
A proposta da Lei Orçamentária Anual deverá ser enviada ao Congresso Nacional pelo Presidente da República até quatro meses antes do encerramento da sessão legislativa e devolvido para sanção até o encerramento da sessão legislativa, nos termos do inciso III, do §2o, do art. 35 do ADCT
ORÇAMENTO PÚBLICO - Lei de Diretrizes Orçamentárias (LOA)
ORÇAMENTO PÚBLICO - Lei de Diretrizes Orçamentárias (LOA)
LEI Nº 14.036 DE 20 DE DEZEMBRO DE 2018 Estima a Receita e fixa a Despesa do Estado para o exercício financeiro de 2019. O GOVERNADOR DO ESTADO DA BAHIA, faço saber que a Assembleia Legislativa decreta e eu sanciono a seguinte Lei: 
CAPÍTULO I DAS DISPOSIÇÕES GERAIS Art. 1º - Esta Lei estima a receita e fixa a despesa do Estado para o exercício financeiro de 2019 no montante de R$47.104.300.786,00 (quarenta e sete bilhões, cento e quatro milhões, trezentos mil e setecentos e oitenta e seis reais), compreendendo, nos termos das normas das Constituições Federal e Estadual e da Lei nº 13.973, de 12 de julho de 2018:
ORÇAMENTO PÚBLICO - Lei de Diretrizes Orçamentárias (LOA)
I - o Orçamento Fiscal, referente aos Poderes, ao Ministério Público e à Defensoria Pública, seus órgãos, fundos, autarquias, empresas estatais dependentes e fundações instituídas e mantidas pelo Poder Público;
 II - o Orçamento da Seguridade Social, abrangendo todos os órgãos e entidades da Administração direta e indireta, bem como os fundos e fundações instituídas e mantidas pelo Poder Público, cujas ações são relativas à saúde, previdência e assistência social; 
III - o Orçamento de Investimento das Empresas, abrangendo aquelas em que o Estado, direta ou indiretamente, detém a maioria do capital social com direito a voto. 
ORÇAMENTO PÚBLICO - Lei de Diretrizes Orçamentárias (LOA)
ORÇAMENTO PÚBLICO- Lei de Diretrizes Orçamentárias (LOA)
*
ORÇAMENTO PÚBLICO - Lei de Diretrizes Orçamentárias (LOA)
ORÇAMENTO PÚBLICO - Lei de Diretrizes Orçamentárias (LOA)
Despesa pública
A despesa pública é a soma ou conjunto dos gastos realizados pelo Estado. Assim, a despesa é tudo aquilo que o Estado paga, o que sai de sua conta para alguma conta. 
Despesa pública
Quanto à categoria econômica, classificação escolhida pela Lei 4.320/64 divide as despesas em correntes e de capital. 
As despesas correntes correspondem às despesas de custeio (aquelas voltadas à manutenção de serviços anteriormente criados) e às transferências correntes (aquelas dotações para despesas que não correspondam a contraprestação direta em bens ou serviços). 
Despesa pública
 E as despesas de capital que correspondem a investimentos, inversões financeiras e transferências de capital
Despesa pública
 Quanto à natureza, a despesa pode ser orçamentária ou extraorçamentária. 
A despesa orçamentária corresponde ao desembolso dos recursos fixados na lei orçamentária que não correspondem a ingressos anteriores e serão utilizados com os gastos públicos
Despesa pública
 As extraorçamentárias são saídas transitórias anteriormente obtidas como receitas extraorçamentárias, como a restituição de valores (depósitos, cauções, restos a pagar). Elas não precisam de autorização, pois não correspondem a recursos que pertençam a órgãos públicos
 Estágios da despesa
 A despesa possui, a rigor, quatro estágios: a fixação, licitação, o empenho, a liquidação e o pagamento. 
A despesa é inicialmente fixada no orçamento e lá recebe o nome de crédito orçamentário, pois corresponde a um crédito dado ao administrador público para que realize a despesa
 Estágios da despesa
 Na sequência, haverá a necessidade ou não do procedimento licitatório. A despesa será então empenhada, e assim o recurso estará comprometido com aquele destino de forma individualizada
 Estágios da despesa
 A liquidação corresponde à conferência de que o que justificava o pagamento foi realizado e, portanto, ele deve ser feito. O pagamento corresponde ao cumprimento da obrigação por parte do Estado. 
 Precatórios judiciais
O precatório judicial é a solicitação que o juízo da execução faz ao Presidente do Tribunal a que pertence para que ele determine ao Chefe do Poder Executivo que faça previsão orçamentária de verba necessária ao pagamento de direito decorrente de sentença judicial que condena a Fazenda Pública ao seu pagamento
 Precatórios judiciais
Esse pagamento deve ser incluído no orçamento em decorrência do procedimento de execução contra a Fazenda Pública que, em razão da continuidade do serviço público, impede que o bem público seja penhorado. 
 Receita pública
. 
Receita pública é o montante total (impostos, taxas, contribuições e outras fontes de recursos ) em dinheiro recolhido pelo Tesouro Nacional, incorporado ao patrimônio do Estado, que serve para custear as despesas públicas e as necessidades de investimentos públicos.
 Receita pública=Classificações
 Receita originária é aquela decorrente da exploração do próprio patrimônio estatal. 
O Estado age como um verdadeiro empresário
 Receita pública=Classificações
 Receita derivada é aquela obtida no patrimônio particular, é a receita decorrente da imposição tributária. 
 Receita pública=Classificações
 Receitas orçamentárias são disponibilidades de recursos financeiros que ingressam nos cofres públicos. Instrumento por meio do qual se viabiliza a execução das políticas públicas, a receita orçamentária é fonte de recursos utilizada pelo Estado em programas e ações, cuja finalidade principal é atender às necessidades públicas e demandadas da sociedade.
 Receita pública=Classificações
 Receitas extraorçamentárias são aquelas que não fazem parte do orçamento público. Como exemplos temos as cauções, fianças, depósitos para garantia, consignações em folha de pagamento, retenções na fonte, salários não reclamados, operações de crédito por antecipação de receita (ARO) e outras operações assemelhadas.
 Receita pública=Classificações
 Receitas extraorçamentárias são aquelas que não fazem parte do orçamento público. Como exemplos temos as cauções, fianças, depósitos para garantia, consignações em folha de pagamento, retenções na fonte, salários não reclamados, operações de crédito por antecipação de receita (ARO) e outras operações assemelhadas.
Tribunal de contas
 É o órgão do Estado responsável pela análise, principalmente, dos gastos públicos, auxiliando o Poder Legislativo a exercer o que se chama de controle externo da atividade financeira do Estado. 
Tribunal de contas- 
Funções
 Fiscalizadora, Consultiva, Normativa, Judicante, mas não jurisdicional, corretiva e
 ouvidoria
MUITO OBRIGADO!
Contato:
lcoliveira42@hotmail.com