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Luan Maia
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UNIVERSIDADE DO EXTREMO SUL CATARINENSE – UNESC CURSO DE GRADUAÇÃO EM CIÊNCIAS CONTÁBEIS MICHELE SPILERE RONCHI ANÁLISE TRIBUTÁRIA: UM ESTUDO DE CASO EM UMA EMPRESA DO RAMO DE FUNDIÇÃO DO SUL DO ESTADO DE SANTA CATARINA EM RELAÇÃO AO MELHOR REGIME DE TRIBUTAÇÃO DO IMPOSTO DE RENDA PESSOA JURÍDICA CRICIÚMA, JULHO DE 2010 2 MICHELE SPILERE RONCHI ANÁLISE TRIBUTÁRIA: UM ESTUDO DE CASO EM UMA EMPRESA DO RAMO DE FUNDIÇÃO DO SUL DO ESTADO DE SANTA CATARINA EM RELAÇÃO AO MELHOR REGIME DE TRIBUTAÇÃO DO IMPOSTO DE RENDA PESSOA JURÍDICA Trabalho de Conclusão de Curso apresentado para obtenção do grau de Bacharel no Curso de Ciências Contábeis da Universidade do Extremo Sul Catarinense, UNESC. Orientador: Prof. Esp. José Luiz Possolli. CRICIÚMA, JULHO DE 2010 3 MICHELE SPILERE RONCHI ANÁLISE TRIBUTÁRIA: UM ESTUDO DE CASO EM UMA EMPRESA DO RAMO DE FUNDIÇÃO DO SUL DO ESTADO DE SANTA CATARINA EM RELAÇÃO AO MELHOR REGIME DE TRIBUTAÇÃO DO IMPOSTO DE RENDA PESSOA JURÍDICA Trabalho de Conclusão de Curso aprovado pela Banca Examinadora para obtenção do grau de Bacharel, no Curso de Ciências Contábeis da Universidade do Extremo Sul Catarinense, UNESC, com linha de pesquisa em Contabilidade Tributária. Criciúma, 08 de Julho de 2010. BANCA EXAMINADORA ____________________________________________________ Prof. Esp. José Luiz Possolli - Orientador ____________________________________________________ Prof. Esp. Everton Perin - Examinador ____________________________________________________ Prof. Esp. Edemar Soratto - Examinador 4 AGRADECIMENTOS Agradeço primeiramente a Deus, por estar presente em todos os momentos da minha vida, me abençoando com perseverança e sabedoria para alcançar meus objetivos. A minha família, com quem compartilhei todos os momentos desta caminhada, pela compreensão e preocupação demonstradas com minha formação e, principalmente, por me ensinarem a ter fé em Deus e em mim mesma. Aos meus amigos, por todo apoio ao longo da vida acadêmica e em especial durante o último semestre. Gostaria de registrar que cada um de vocês é especial, e faz toda a diferença na minha vida. Agradeço ao meu orientador, pela paciência e dedicação demonstradas na elaboração deste trabalho e principalmente pelo conhecimento compartilhado. Estendo através dele, meu muito obrigado a todos os professores que lecionaram durante esta graduação, compartilhando, além de teorias ou técnicas, verdadeiras lições de vida. Aos meus colegas de trabalho e classe, pela disponibilidade em me ajudar nos momentos de dificuldade e pelos bons momentos que compartilhamos. Enfim, registro aqui o meu muito obrigado a todos aqueles que, de um modo ou de outro, me ajudaram a realizar esta conquista de grande importância profissional e pessoal para mim. 5 RESUMO RONCHI, Michele Spilere. Análise tributária: um estudo de caso em uma empresa do ramo de fundição do sul do estado de Santa Catarina em relação ao melhor regime de tributação do Imposto de Renda Pessoa Jurídica. 2010. 69 p. Orientador: José Luiz Possolli. Trabalho de Conclusão do Curso de Ciências Contábeis. Universidade do Extremo Sul Catarinense – UNESC. Criciúma – SC. O presente trabalho teve como objetivo principal identificar qual o melhor regime de tributação do Imposto de Renda Pessoa Jurídica (IRPJ) em uma empresa do ramo de Fundição do Sul do Estado de Santa Catarina. Justifica-se por contribuir, através da fundamentação teórica, com o esclarecimento de assuntos tributários, e por zelar pelo aumento da competitividade e dos lucros da organização objeto deste estudo, auxiliando a manutenção das atividades da empresa e, consequentemente, dos benefícios sociais disponibilizados pela mesma. Para o alcance de tal objetivo, elaborou-se de forma descritiva, para melhor interpretação dos dados pesquisados, uma pesquisa bibliográfica, documental e também um estudo de caso. O embasamento teórico abordou assuntos relativos aos temas: contabilidade tributária, carga tributária nacional, conceito de tributos, suas principais classificações e espécies, os princípios constitucionais tributários e planejamento tributário, considerando o Imposto de Renda Pessoa Jurídica (IRPJ), a Contribuição Social sobre o Lucro (CSSL), o Programa de Integração Social (PIS), a Contribuição para Financiamento da Seguridade Social (COFINS) e o Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI), bem como, os regimes de tributação do IRPJ. Tem-se atualmente quatro modalidades de tributação do IRPJ, quais sejam: Simples Nacional, Lucro Real, Lucro Presumido e Lucro Arbitrado. Sendo que, no estudo de caso, foram apurados e confrontados os montantes devidos no regime de apuração pelo Lucro Real em relação ao Lucro Presumido, considerando IRPJ, CSSL, PIS e COFINS, pois estes três últimos possuem formas de apuração distintas em relação ao regime adotado para a apuração do IRPJ. Com a conclusão do trabalho, verificou-se que a forma de tributação mais vantajosa economicamente para a empresa estudada é a tributação com base no Lucro Real. Palavras-chave: Análise Tributária, Carga Tributária Nacional e Regimes de Tributação do Imposto de Renda Pessoa Jurídica. 6 LISTA DE ILUSTRAÇÃO Ilustração 1: Modalidades atuais de tributação das pessoas jurídicas. ............. 49 Ilustração 2: Gráfico comparativo entre Lucro Real e Lucro Presumido. .......... 66 7 LISTA DE TABELAS Tabela 1: Impostos por ente federativo. ................................................................ 29 Tabela 2: Alíquotas para determinação do lucro presumido. ............................. 55 Tabela 3: Tabela de arbitramento. ......................................................................... 56 Tabela 4: Premissas aos Cálculos do Estudo de Caso. ...................................... 60 Tabela 5: Cálculo IRPJ Lucro Presumido.............................................................. 61 Tabela 6: Cálculo da CSSL - Lucro Presumido. .................................................... 62 Tabela 7: Cálculo do PIS / COFINS - Cumulativo. ................................................. 63 Tabela 8: Cálculo do IRPJ - Lucro Real. ................................................................ 63 Tabela 9: Cálculo CSLL - Lucro Real. .................................................................... 64 Tabela 10: Cálculo do PIS / COFINS - Não-cumulativo. ....................................... 64 Tabela 11: Comparativo entre Lucro Real e Lucro Presumido. .......................... 65 8 LISTA DE ABREVIATURAS E SIGLAS Art. = Artigo CF = Constituição Federal COFINS = Contribuição para Financiamento da Seguridade Social CTN = Código Tributário Nacional CSLL = Contribuição Social sobre o Lucro Líquido CSSL = Contribuição Social Sobre o Lucro CVM = Comissão de Valores Mobiliários DARF = Documento de Arrecadação da Receita Federal DOU = Diário Oficial da União DRE = Demonstração do Resultado do Exercício ICMS = Imposto sobre Circulação de
