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Artigo_Análise Tributária

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UNIVERSIDADE DO EXTREMO SUL CATARINENSE – UNESC 
CURSO DE GRADUAÇÃO EM CIÊNCIAS CONTÁBEIS 
 
 
 
 
 
 
 
 
MICHELE SPILERE RONCHI 
 
 
 
 
 
 
ANÁLISE TRIBUTÁRIA: UM ESTUDO DE CASO EM UMA EMPRESA 
DO RAMO DE FUNDIÇÃO DO SUL DO ESTADO DE SANTA 
CATARINA EM RELAÇÃO AO MELHOR REGIME DE TRIBUTAÇÃO 
DO IMPOSTO DE RENDA PESSOA JURÍDICA 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
CRICIÚMA, JULHO DE 2010 
 
 
 2
MICHELE SPILERE RONCHI 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
ANÁLISE TRIBUTÁRIA: UM ESTUDO DE CASO EM UMA EMPRESA 
DO RAMO DE FUNDIÇÃO DO SUL DO ESTADO DE SANTA 
CATARINA EM RELAÇÃO AO MELHOR REGIME DE TRIBUTAÇÃO 
DO IMPOSTO DE RENDA PESSOA JURÍDICA 
 
 
 
 
 
Trabalho de Conclusão de Curso 
apresentado para obtenção do grau de 
Bacharel no Curso de Ciências Contábeis 
da Universidade do Extremo Sul 
Catarinense, UNESC. 
 
Orientador: Prof. Esp. José Luiz Possolli. 
 
 
 
 
 
 
 
CRICIÚMA, JULHO DE 2010 
 
 3
MICHELE SPILERE RONCHI 
 
 
 
 
ANÁLISE TRIBUTÁRIA: UM ESTUDO DE CASO EM UMA EMPRESA 
DO RAMO DE FUNDIÇÃO DO SUL DO ESTADO DE SANTA 
CATARINA EM RELAÇÃO AO MELHOR REGIME DE TRIBUTAÇÃO 
DO IMPOSTO DE RENDA PESSOA JURÍDICA 
 
 
 
Trabalho de Conclusão de Curso 
aprovado pela Banca Examinadora para 
obtenção do grau de Bacharel, no Curso 
de Ciências Contábeis da Universidade 
do Extremo Sul Catarinense, UNESC, 
com linha de pesquisa em Contabilidade 
Tributária. 
 
 
Criciúma, 08 de Julho de 2010. 
 
 
BANCA EXAMINADORA 
 
 
 
____________________________________________________ 
Prof. Esp. José Luiz Possolli - Orientador 
 
 
 
____________________________________________________ 
Prof. Esp. Everton Perin - Examinador 
 
 
 
____________________________________________________ 
Prof. Esp. Edemar Soratto - Examinador 
 
 4
AGRADECIMENTOS 
 
 
Agradeço primeiramente a Deus, por estar presente em todos os momentos 
da minha vida, me abençoando com perseverança e sabedoria para alcançar meus 
objetivos. 
 A minha família, com quem compartilhei todos os momentos desta 
caminhada, pela compreensão e preocupação demonstradas com minha formação 
e, principalmente, por me ensinarem a ter fé em Deus e em mim mesma. 
 Aos meus amigos, por todo apoio ao longo da vida acadêmica e em especial 
durante o último semestre. Gostaria de registrar que cada um de vocês é especial, e 
faz toda a diferença na minha vida. 
 Agradeço ao meu orientador, pela paciência e dedicação demonstradas na 
elaboração deste trabalho e principalmente pelo conhecimento compartilhado. 
Estendo através dele, meu muito obrigado a todos os professores que lecionaram 
durante esta graduação, compartilhando, além de teorias ou técnicas, verdadeiras 
lições de vida. 
 Aos meus colegas de trabalho e classe, pela disponibilidade em me ajudar 
nos momentos de dificuldade e pelos bons momentos que compartilhamos. 
Enfim, registro aqui o meu muito obrigado a todos aqueles que, de um modo 
ou de outro, me ajudaram a realizar esta conquista de grande importância 
profissional e pessoal para mim. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 5
RESUMO 
 
 
RONCHI, Michele Spilere. Análise tributária: um estudo de caso em uma 
empresa do ramo de fundição do sul do estado de Santa Catarina em relação 
ao melhor regime de tributação do Imposto de Renda Pessoa Jurídica. 2010. 69 
p. Orientador: José Luiz Possolli. Trabalho de Conclusão do Curso de Ciências 
Contábeis. Universidade do Extremo Sul Catarinense – UNESC. Criciúma – SC. 
 
 
O presente trabalho teve como objetivo principal identificar qual o melhor regime de 
tributação do Imposto de Renda Pessoa Jurídica (IRPJ) em uma empresa do ramo 
de Fundição do Sul do Estado de Santa Catarina. Justifica-se por contribuir, através 
da fundamentação teórica, com o esclarecimento de assuntos tributários, e por zelar 
pelo aumento da competitividade e dos lucros da organização objeto deste estudo, 
auxiliando a manutenção das atividades da empresa e, consequentemente, dos 
benefícios sociais disponibilizados pela mesma. Para o alcance de tal objetivo, 
elaborou-se de forma descritiva, para melhor interpretação dos dados pesquisados, 
uma pesquisa bibliográfica, documental e também um estudo de caso. O 
embasamento teórico abordou assuntos relativos aos temas: contabilidade tributária, 
carga tributária nacional, conceito de tributos, suas principais classificações e 
espécies, os princípios constitucionais tributários e planejamento tributário, 
considerando o Imposto de Renda Pessoa Jurídica (IRPJ), a Contribuição Social 
sobre o Lucro (CSSL), o Programa de Integração Social (PIS), a Contribuição para 
Financiamento da Seguridade Social (COFINS) e o Imposto sobre Produtos 
Industrializados (IPI), bem como, os regimes de tributação do IRPJ. Tem-se 
atualmente quatro modalidades de tributação do IRPJ, quais sejam: Simples 
Nacional, Lucro Real, Lucro Presumido e Lucro Arbitrado. Sendo que, no estudo de 
caso, foram apurados e confrontados os montantes devidos no regime de apuração 
pelo Lucro Real em relação ao Lucro Presumido, considerando IRPJ, CSSL, PIS e 
COFINS, pois estes três últimos possuem formas de apuração distintas em relação 
ao regime adotado para a apuração do IRPJ. Com a conclusão do trabalho, 
verificou-se que a forma de tributação mais vantajosa economicamente para a 
empresa estudada é a tributação com base no Lucro Real. 
 
 
 
Palavras-chave: Análise Tributária, Carga Tributária Nacional e Regimes de 
Tributação do Imposto de Renda Pessoa Jurídica. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 6
LISTA DE ILUSTRAÇÃO 
 
 
Ilustração 1: Modalidades atuais de tributação das pessoas jurídicas. ............. 49 
Ilustração 2: Gráfico comparativo entre Lucro Real e Lucro Presumido. .......... 66 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 7
LISTA DE TABELAS 
 
 
Tabela 1: Impostos por ente federativo. ................................................................ 29 
Tabela 2: Alíquotas para determinação do lucro presumido. ............................. 55 
Tabela 3: Tabela de arbitramento. ......................................................................... 56 
Tabela 4: Premissas aos Cálculos do Estudo de Caso. ...................................... 60 
Tabela 5: Cálculo IRPJ Lucro Presumido.............................................................. 61 
Tabela 6: Cálculo da CSSL - Lucro Presumido. .................................................... 62 
Tabela 7: Cálculo do PIS / COFINS - Cumulativo. ................................................. 63 
Tabela 8: Cálculo do IRPJ - Lucro Real. ................................................................ 63 
Tabela 9: Cálculo CSLL - Lucro Real. .................................................................... 64 
Tabela 10: Cálculo do PIS / COFINS - Não-cumulativo. ....................................... 64 
Tabela 11: Comparativo entre Lucro Real e Lucro Presumido. .......................... 65 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 8
LISTA DE ABREVIATURAS E SIGLAS 
 
 
Art. = Artigo 
CF = Constituição Federal 
COFINS = Contribuição para Financiamento da Seguridade Social 
CTN = Código Tributário Nacional 
CSLL = Contribuição Social sobre o Lucro Líquido 
CSSL = Contribuição Social Sobre o Lucro 
CVM = Comissão de Valores Mobiliários 
DARF = Documento de Arrecadação da Receita Federal 
DOU = Diário Oficial da União 
DRE = Demonstração do Resultado do Exercício 
ICMS = Imposto sobre Circulação de