ROTEIRO PARA ESTUDO DE LUCRO REAL 2016

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LUCRO REAL
A mesma lei estabelece que estão obrigadas à 
apuração do lucro real as empresas cuja receita 
bruta total no ano anterior seja superior a R$ 78 
milhões. No caso de atividade inferior a 12 meses, 
terá de optar pelo lucro real a empresa que tiver 
receita bruta superior a R$ 6,5 milhões por mês. 
 14.10 - Empresas Obrigadas ao Lucro Real:
 Empresas cuja receita total, no ano calendário anterior, tenha sido 
superior a R$78.000.000,00;
 Empresas cujas atividades sejam de bancos comerciais, 
investimentos, desenvolvimentos,caixas econômicas, sociedades de 
crédito, financiamento e investimento, sociedades de crédito 
imobiliário, sociedades corretoras de títulos, valores mobiliários e 
câmbio,distribuidoras de títulos e valores mobiliários, 
arrendamento mercantil, cooperativas de crédito, empresas de 
seguros privados e de capitalização e entidades de previdência 
privada aberta;
 Empresas que tiveram lucros, rendimentos ou ganhos de capital 
oriundos do exterior;
 14.10 - Empresas Obrigadas ao Lucro Real:
 Empresas cuja receita total, no ano calendário anterior, tenha sido 
superior a R$78.000.000,00;
 Empresas cujas atividades sejam de bancos comerciais, 
investimentos, desenvolvimentos,caixas econômicas, sociedades de 
crédito, financiamento e investimento, sociedades de crédito 
imobiliário, sociedades corretoras de títulos, valores mobiliários e 
câmbio,distribuidoras de títulos e valores mobiliários, 
arrendamento mercantil, cooperativas de crédito, empresas de 
seguros privados e de capitalização e entidades de previdência 
privada aberta;
 Empresas que tiveram lucros, rendimentos ou ganhos de capital 
oriundos do exterior;
 14.10 - Empresas Obrigadas ao Lucro Real:
 Empresas que, autorizadas pela legislação tributária, usufruam 
de benefícios fiscais relativos à isenção ou redução do IR;
 Empresas que, no decorrer do ano calendário, tenham 
efetuado pagamento mensal do imposto com base em 
estimativa;
 Empresas que explorem as atividades de prestação cumulativa 
e contínua de serviços de assessoria creditícia, mercadológica, 
gestão de crédito, seleção e riscos, administração de contas a 
pagar e a receber, compras de direitos creditórios resultantes 
de vendas mercantis a prazo ou de prestação de serviços 
(Factoring);
 Empresas que exerçam atividades de compra e venda, 
loteamento, incorporação e construção de imóveis, enquanto 
não concluídas as operações imobiliárias para as quais haja 
registro de custo orçado.
CONCEITO DE LUCRO REAL:
LUCRO LÍQUIDO DO EXERCÍCIO 
ANTES DO
IMPOSTO DE RENDA
(=) ADIÇÕES
(-) EXCLUSÕES
(-) COMPENSAÇÕES
(=) LUCRO REAL
ADIÇÕES
REPRESENTAM, EM GERAL, DESPESAS OU
CUSTOS QUE NÃO PODEM SER DEDUZIDAS
DA BASE DE CÁLCULO DO IRPJ EM VIRTUDE
DE VEDAÇÃO POR PARTE DA LEGISLAÇÃO
DO IMPOSTO.
EXEMPLOS:
 MULTAS POR INFRAÇÕES DE NATUREZA
NÃO FISCAL (TRANSITO, IPEM, CETESB,
ETC.)
 DESPESAS COM BRINDES
 PROVISÃO PARA CRÉDITOS DE
LIQUIDAÇÃO DUVIDOSA
EXCLUSÕES
REPRESENTAM, EM GERAL, RENDIMENTOS
AUFERIDOS PELA PESSOA JURÍDICA E
INCLUÍDOS NA SUA CONTA DE RESULTADO,
MAS QUE NÃO PRECISAM SER COMPUTADOS
NA BASE DE CÁLCULO DO IRPJ EM VIRTUDE
DE AUTORIZAÇÃO EXPRESSA NA
LEGISLAÇÃO TRIBUTÁRIA.
EXEMPLOS:
- RECEITA DE DIVIDENDOS DE
PARTICIPAÇÕES SOCIETÁRIAS
- RESULTADO POSITIVO DA EQUIVALÊNCIA
PATRIMONIAL
- REVERSÃO DE PROVISÕES INDEDUTÍVEIS
COMPENSAÇÃO DE PREJUÍZOS FISCAIS
PREJUÍZOS FISCAIS EM PERÍODOS
ANTERIORES PODEM SER COMPENSADOS COM
O LUCRO REAL DO PERÍODO CORRENTE, DESDE
QUE NÃO OS REDUZAM EM MAIS DE 30%.
EXEMPLO:
- LUCRO REAL ANTES DA COMPENSAÇÃO
R$ 120.000,00
- PREJUÍZO FISCAL A COMPENSAR
R$ 80.000,00
- COMPENSAÇÃO PERMITIDA:
R$ 120.000,00 X 30% = R$ 36.000,00
ALÍQUOTA E ADICIONAL
A ALÍQUOTA DO IMPOSTO É DE 15%.
HÁ UM ADICIONAL DE 10% COBRADO
SOBRE A PARCELA DA BASE DE CÁLCULO
QUE ULTRAPASSAR A R$ 20.000,00 MENSAIS.
EXEMPLO
LUCRO REAL TRIMESTRAL 100.000,00
IMPOSTO = 15% x 100.000,00 = 15.000,00
ADICIONAL = 10% x (100.000,00 – 60.000,00) = 
4.000,00
TOTAL A RECOLHER = 19.000,00
DEMONSTRAÇÃO DO LUCRO REAL DO 1º TRIMESTRE 
(valores em R$)
1. RESULTADO DO PERÍODO (SEM O IR) 28.290,00
2. (+) ADIÇÕES
2.1. Multas de Trânsito 2.500,00
2.2. Provisão Indedutível 1.000,00
2.3. CSLL 1.710,00 5.210,00
3. (-) EXCLUSÕES
3.1. Dividendos Recebidos (10.000,00)
4. (=) LUCRO REAL ANTES DA COMPENSAÇÃO
DE PREJUÍZOS 23.500,00
5. (-) COMPENSAÇÃO DE PREJUÍZOS (3.500,00)
6. (=) LUCRO REAL 20.000,00
CÁLCULO DO IMPOSTO
Lucro Real do 1º trimestre R$ 20.000,00
(x) Alíquota 15%
(=) Imposto devido R$ 3.000,00
CSLL – RESULTADO CONTÁBIL AJUSTADO
A CONTRIBUIÇÃO SOCIAL SOBRE O LUCRO
LÍQUIDO APURADA SOBRE O RESULTADO
CONTÁBIL TEM PRATICAMENTE A MESMA BASE
DE CÁLCULO DO IRPJ (EMBORA HAJA ALGUMAS
DIFERENÇAS PEQUENAS)
CSLL EM NOSSO EXEMPLO
1. Resultado do período antes da CSLL 30.000,00
2. (+) Adições
2.1. Provisão indedutível 1.000,00
3. (-) Exclusões
3.1. Dividendos recebidos (10.000,00)
4. (=) Base de cálculo antes da compensação 21.000,00
5. (-) Base de cálculo negativa a compensar (2.000,00)
6. (=) Base de cálculo da CSLL 19.000,00
7. (x) Alíquota 9%
8. (=) CSLL devida 1.710,00