Aula 04 – Cálculo de IRRF, Pensão Judicial, Previdência Privada e Base INSS –Contracheque Holerite.

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ROTINA DE ADMINISTRAÇÃO DE PESSOAL (FOLHA)
Aula 04 – Cálculo de IRRF, Pensão Judicial, Previdência Privada e Base INSS –Contracheque/Holerite.
Nesta aula, você irá praticar vendo mais alguns exemplos de cálculo do desconto do IRRF, lembrando que em todos os exemplos sempre fazemos o caminho completo, ou seja, desde a determinação das bases, passando pelo desconto do INSS, do valor do Salário Família, do depósito FGTS até o IRRF. 
Da mesma forma que na aula anterior, tenha em mãos uma calculadora para facilitar o acompanhamento dos cálculos.
CALCULO DO VALOR DO DESCONTO DO IRRF
Calculando o INSS:
Base INSS x % = desconto INSS
No exemplo, a Base INSS é R$ 18.000,00.
Esta base, na tabela do INSS, está na faixa superior ao teto de salário contribuição:
Base INSS = R$ 18.000,00 → desconto do INSS igual a R$ 406,09
Nesse caso, a Base INSS é R$ 18.000,00.
Esta base está na faixa que não tem valor por dependente, então:
Não tem valor de Salário Família, mesmo tendo dependentes.
Calculando o valor do depósito de FGTS:
Base FGTS x 8% = Depósito do FGTS, então:
18.000,00 x 8% =  R$ 1.440,00
 
Calculando o valor do desconto do IRRF:
Recordando o processo de cálculo:
Base IRRF – INSS – Dep.IRRF x 157,47 – P.Judicial - Previd.Privada =
Base de Cálculo IRRF x % IRRF – Dedução = IRRF
Então, o cálculo será assim:
18.000,00 – 406,09 – 4 x 157,47 – 0,00 – 0,00=
16.964,03 x 27,5% - 723,95 = 4.665,11 – 723,95 = 3.941,16 → este é o valor do desconto do IRRF
CALCULO DO VALOR DO DESCONTO DO IRRF
Calculando o INSS:
Base INSS x % = desconto INSS
Nesse exemplo, a Base INSS é R$ 1.800,00
Esta base, na tabela do INSS, está na faixa de 11%, então:
R$ 1.800,00 x 11%  =  R$ 198,00 → desconto do INSS
Calculando o Salário Família:
Nesse caso, a Base INSS é R$ 1.800,00 – então, a base do Sal. Família também é R$ 1.800,00.
Esta base está na faixa que não tem valor por dependente, então:
Não tem valor de Salário Família, mesmo tendo dependentes.
Calculando o valor do depósito de FGTS:
Base FGTS x 8% = Depósito do FGTS, então:
1.800,00 x 8%   =  R$ 144,00
 
Calculando o valor do desconto do IRRF:
Recordando o processo de cálculo:
Base IRRF – INSS – Dep. IRRF x 157,47 – P. Judicial - Previd. Privada =
Base de Cálculo IRRF x % IRRF – Dedução = IRRF
Então, o cálculo será assim:
1.800,00 – 198,00 – 2 x 157,47 – 0,00 – 0,00 = 1.287,06 → este valor está na faixa de isenção, portanto na haverá desconto do IRRF
PENSÃO JUDICIAL
Um empregado (a) da empresa vem a se separar judicialmente do companheiro (a);
Uma das partes vem a solicitar judicialmente uma pensão;
O juiz da Vara de Família determina o critério para se chegar ao valor da referida pensão;
Visando assegurar seu pagamento, o juiz emite um ofício para a empresa onde o empregado (a) trabalha situação em que a empresa passa a descontar no contracheque/holerite o valor da pensão, providenciando também o pagamento do valor descontado para o companheiro (a);
A Pensão Judicial tem, de uma maneira geral, os seguintes tipos de determinação de valor:
a) Valor Fixo – o desconto será sempre do mesmo valor, só sendo alterado através de um novo ofício do juiz.
Exemplo: R$ 450,00
    
b) Valor de referência – o desconto terá como base um valor referência, como o salário mínimo.
Exemplo: o salário mínimo atual é de R$ 545,00 e a pensão é de ½ salário mínimo, então será R$ 272,50.
 
c) Percentual sobre Rendimentos Brutos – à remuneração bruta do empregado (a) é aplicado um percentual; então, quando há alteração da remuneração, o valor da pensão também muda.
 
Exemplo: o salário do empregado (a) é R$ 1.420,00 e o percentual é 30%.
 
Então, será R$ 1.420,00 x 30% =  R$ 426,00 → este é o valor da Pensão Judicial
d) Percentual sobre Rendimentos Líquidos – à remuneração líquida do empregado (a) é aplicado um percentual, se há alteração da remuneração o valor da pensão também muda. 
 
Observar que a remuneração líquida de que tratamos aqui, em geral, é a remuneração bruta menos os descontos legais do INSS e do IRRF.
 
Exemplo: o salário do empregado (a) é R$ 1.420,00 e o percentual é 20%, o rendimento líquido é 1.420,00 – 127,80 (INSS 9% e não tem desconto do IRRF) = 1.292,20.
 
O valor da pensão é 1.292,20 x 20% = 258,44 este o valor da Pensão Judicial.
É um desconto sem incidências, portanto a Pensão Judicial não participa do cálculo das bases;
A Pensão Judicial aparecerá no pagamento do empregado em duas situações:
• Será incluída como abatimento no cálculo do desconto do IRRF; 
• Será descontada no contracheque/holerite de pagamento.
Exemplo de cálculo com pensão Judicial:
Neste caso, é importante frisar que as verbas COMISSÕES E DSR/RSR compõem a remuneração bruta do empregado (a); portanto, a Pensão Judicial será calculada conforme abaixo:
(2.974,00 + 713,76) x 25% = 3.687,76 x 25% = R$ 921,94 → este é o valor da Pensão Judicial.
Calculando o INSS:
Base INSS x % = desconto INSS
No exemplo acima, a Base INSS é R$ 3.687,76
Esta base, na tabela do INSS, está na faixa de 11%, então:
R$ 3.687,76 x 11% = 405,65 → desconto do INSS 
 
Calculando o Salário Família:
No exemplo, a Base INSS é R$ 3.687,76 – então, a base do Sal. Família também é R$ 3.687,76.
 
Esta base está na faixa que não tem valor por dependente, então não tem valor de Salário Família, mesmo se tivesse dependentes.
Calculando o valor do depósito de FGTS:
Base FGTS x 8% = Depósito do FGTS, então:
R$ 3.687,76 x 8%  =  R$ 295,02
 
Calculando o valor do desconto do IRRF:
Recordando o processo de cálculo:
Base IRRF – INSS – Dep. IRRF x 150,69 – P.Judicial - Previd.Privada =
Base de Cálculo IRRF x % IRRF – Dedução = IRRF
Então, o cálculo será assim:
 
R$ 3.687,76 – 405,65 – 1 x 157,47 – 921,94 – 0,00 = 2.202,70  x  7,5% - 112,43 = 165,20 – 117,49 = 47,71 → este é o valor do desconto do IRRF.
PREVIDÊNCIA PRIVADA
Diferentemente do INSS, que é uma previdência pública e obrigatória, qualquer trabalhador pode contratar ou não um plano de previdência privada. A vantagem de uma previdência privada é que será uma renda que se somará ao valor que recebe do INSS, melhorando as condições de vida do trabalhador durante sua aposentadoria.
 
Qualquer empresa pode proporcionar este benefício para seus empregados, situação em que parte da contribuição fica a cargo dela e a outra parte fica para o empregado. Também o empregado, se a empresa não tem este benefício, pode fazer um plano de previdência privada particular, pagando os valores mensais diretamente para o plano.
Onde entramos nessa história?
Quando existe a contribuição do empregado, seja como beneficio da empresa ou particular, o valor desta contribuição pode ser usado como abatimento no cálculo do IRRF, significando um valor menos de desconto.
Outras características da Previdência Privada é não ter incidências, ou seja, não entrar no cálculo das bases.
Exemplo de Cálculo com Previdência Privada
Calculando o INSS:
Base INSS x % = desconto INSS
No exemplo, a Base INSS é R$ 2.356,25
Esta base, na tabela do INSS, está na faixa de 11%, então o cálculo será:
R$ 2.356,25  x  11%  =  R$ 259,19 → desconto do INSS
Calculando o Salário Família:
Neste caso, a Base INSS é R$ 2.356,25 – então, a base do Sal. Família também é R$ 2.356,25. 
Esta base está na faixa que não tem valor por dependente, então não tem valor de Salário Família, mesmo tendo dependentes.
Calculando o valor do depósito de FGTS
Base FGTS x 8% = Depósito do FGTS, então:
2.356,25 x 8%   =  R$ 188,50
 
Calculando o valor do desconto do IRRF
Base IRRF – INSS – Dep.IRRF x 157,47 – P.Judicial - Previd.Privada =
Base de Cálculo IRRF x % IRRF – Dedução = IRRF
Então, o cálculo será assim:
R$ 2.356,25 – 259,19 – 2 x 157,47 – 0,00 – 85,00=
1.697,12 x 7,5% - 117,49 = 127,28 – 117,49 = 9,79 → este é o valor do desconto do IRRF.
MODELO DE CONTRA CHEQUE/HOLERITE
Vimos vários exemplos de cálculos de pagamentos, mas aindatemos que saber quanto efetivamente o empregado recebeu, ou seja, o que foi depositado em sua conta corrente ou pago em espécie. Como conseguir isto?
 
Temos que inserir todas estas informações em um formulário, usualmente chamado de contracheque ou holerite de pagamento.  Este formulário permite “organizar” todas as verbas e bases daquele empregado, naquele mês, permitindo, então, determinar o valor final a que o empregado terá direito.
Mostraremos um modelo de um contracheque/holerite de pagamento:
Quanto às bases INSS:
• Limite é o valor que, na tabela do INSS, corresponde ao teto do salário contribuição, hoje de R$ 3.691,74;
• Se a base INSS de um empregado for igual ou inferior ao limite, inclusive para o 13º salário, somente a BASE ATÉ O LIMITE será preenchida, e a BASE ACIMA DO LIMITE ficará em branco.
• Se a base INSS de um empregado for superior ao limite, inclusive para o 13º salário, a BASE ATÉ O LIMITE será preenchida com o teto do salário contribuição e a BASE ACIMA DO LIMITE será preenchida com a diferença entre a base INSS e o teto do salário contribuição.
Quanto à base do Salário Família
• Conforme item anterior, a base do Salário Família será sempre igual à BASE INSS ATÉ O LIMITE.