Aula 05 – Cálculos com Contracheque, incluindo também Contribuição Sindical , 13º salário, e Férias.

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ROTINAS DE ADMINISTRAÇÃO DE PESSOAL (FOLHA)
Aula 05 – Cálculos com Contracheque, incluindo também Contribuição Sindical , 13º salário, e Férias.
Nesta aula você irá praticar e consolidar o método de cálculo de um pagamento de empregado, a partir dos cálculos de dias de salário, média de comissões, D.S.R./R.S.R., horas extras etc., bem como entenderá quais lançamentos são realizados no contracheque/holerite para espelhar movimentações de acerto de pagamento.
Primeiro Exemplo
Um empregado fez 12 horas extras com percentual de 80%, em um mês de agosto com 5 domingos e 1 feriado, e recebeu adiantamento de salário no valor de R$ 50,00. Se o salário deste empregado é R$ 604,15 e ele possui 2 dependentes para salário família e 3 para Imposto de Renda, calcule o pagamento completo deste empregado. Considere jornada contratual de 220 horas/mês.
O cálculo do D.S.R. H.extras (dias trab.= 25 e dias descanso = 6) → R$ 59,28 : 25 x 6  =  R$ 14,23
A verba “adiantamento de salário” não tem incidências
Calculando o INSS
Base INSS x % = desconto INSS e, no exemplo acima, a Base INSS é R$ 677,66.
Esta base, na tabela do INSS, está na faixa de 8%, então:
R$ 677,66 x 8% → desconto do INSS será de R$ 54,21
Base INSS até o limite: R$ 677,66 e Base INSS acima do limite: zero.
Calculando o Salário Família
No exemplo acima, a Base INSS até o limite é R$677,66. Então, a base do Salário Família também é R$ 677,66.
Esta base está na faixa em que cada dependente tem o valor de R$20,74, então:
R$ 20,74 x 2 = R$41,48 → este é o valor de Salário Família a ser pago ao empregado.
Calculando o valor do depósito de FGTS
Base FGTS x 8% = Depósito do FGTS, então: R$677,66 x 8% = R$ 54,21
 
Calculando o valor do desconto do IRRF
Recordando o processo de cálculo:
Base IRRF – INSS – Dep.IRRF x 157,47 – P. Judicial - Previd. Privada=
Base de Cálculo IRRF x % IRRF – Dedução = IRRF
Então, o cálculo será assim:
 
R$677,66 → se este valor da base IRRF for igual ou inferior à faixa de isenção (R$1.566,61) interrompe-se aqui o cálculo do IRRF, considerando o empregado ISENTO.
Podemos então elaborar o contracheque/holerite de pagamento:
SEGUNDO EXEMPLO
Um vendedor que recebe sua remuneração à base de comissões totalizou suas vendas em um mês de junho com valor de R$ 123.450,00; em um mês de 30 dias foram 26 dias trabalhados para atingir estas vendas, sendo que o percentual de comissões é de 2,2% (provento incidente para INSS/FGTS/IRRF).
Ele terá desconto de Assistência Médica no valor de R$ 156,68 (desconto sem incidências), descontará 15%, sobre a Remuneração Bruta, a título de Pensão Judicial (desconto sem incidências) e terá direito à devolução do desconto a mais de Assistência Médica, no valor de R$ 82,00, ocorrido no mês anterior (provento sem incidências). 
Se este empregado tem 3 dependentes para salário família e 4 dependentes para Imposto de Renda, calcule seu pagamento.
Calculando o INSS
Base INSS x % = desconto INSS
No exemplo acima, a Base INSS é R$ 3.133,73
Esta base, na tabela do INSS, está na faixa de 11%, então:
R$ 3.133,73 x 11% → desconto do INSS será de R$ 344,71
Base INSS até o limite: R$ 3.133,73
Base INSS acima do limite: zero
Calculando o Salário Família
No exemplo acima, a Base INSS até o limite é R$ 3.133,73. Então, a base do Salário Família também é R$ 3.133,73
Esta base está na faixa que não tem valor por dependente, então:
Não tem valor de Salário Família, mesmo com 3 dependentes.
 
Calculando o valor do depósito de FGTS
Base FGTS x 8% = Depósito do FGTS, então:
R$ 3.133,73 x 8% = R$ 250,70
Calculando o valor do desconto do IRRF
Recordando o processo de cálculo IRRF:
Base IRRF – INSS – Dep.IRRF x 157,47 – P.Judicial - Previd.Privada =
Base de Cálculo IRRF x % IRRF – Dedução = IRRF
 
Então, o cálculo será assim:
 
R$ 3.133,73 – 344,71 – 4 x 157,47 – 470,06 – 0,00=
1.689,08 x  7,5% - 117,49 = 126,68 – 117,49 = 9,19 → este é o valor do desconto do IRRF.
Veja agora como fica o contracheque/holerite completo do exemplo acima
TERCEIRO EXEMPLO
Considerando que o salário de um empregado é R$ 604,15 e que este possui 2 dependentes para salário família e 3 dependentes para Imposto de Renda, calcule o pagamento completo deste empregado do mês de setembro de 2010. 
A admissão deste empregado foi em 01/09/2010 e foi constatado em sua CTPS que não descontou contribuição sindical em 2010. 
O desconto da contribuição sindical não tem incidências; portanto, não participa do cálculo das bases. São 2 dependentes para Salário Família e 3 dependentes para Imposto de Renda.
Solução:
O valor da contribuição sindical será de 1 dia de trabalho do empregado, então:
R$604,15 / 30 = R$ 20,14
 
Calculando o INSS
Base INSS x % = desconto INSS
No exemplo acima, a Base INSS é R$ 604,15; esta base, na tabela do INSS, está na faixa de 8%, então:
R$ 604,15 x 8% → desconto do INSS será de R$ 48,33
Base INSS até o limite: R$ 604,15
Base INSS acima do limite: zero
Calculando o Salário Família
No exemplo acima, a Base INSS até o limite é R$ 604,15. 
Então, a base do Salário Família também é R$ 604,15.
Esta base está na faixa em que cada dependente tem o valor de R$ 20,74, então:
R$ 20,74 x 2 = R$41,48 → este é o valor de Salário Família a ser pago ao empregado.
 
Calculando o valor do depósito de FGTS
Base FGTS x 8% = Depósito do FGTS, então:
R$ 604,15 x 8% = R$ 48,33
Calculando o valor do desconto do IRRF
Base IRRF – INSS – Dep.IRRFx157,47 – P.Judicial - Previd.Privada =
Base de Cálculo IRRF x % IRRF – Dedução = IRRF
 
Então, o cálculo será assim:
R$604,15 → Se este valor da base IRRF for igual ou inferior à faixa de isenção (R$1.566,61) interrompe-se aqui o cálculo do IRRF, considerando o empregado ISENTO.
Podemos então elaborar o contracheque/holerite de pagamento:
13º SALÁRIO
Conforme já abordado, todo empregado tem direito ao Décimo Terceiro Salário anualmente; abordaremos aqui o cálculo do valor para o adiantamento dos 50% - efetuado entre fevereiro e novembro - e do valor do 13º salário efetuado em dezembro – até o dia 20 –, ocasião em que descontamos o valor adiantado.
Considere um empregado admitido em 14/04/2011, com um salário de R$1.625,40, em uma empresa que tem como política conceder o adiantamento de 50% do 13º Salário no contracheque de junho, efetuando o pagamento do 13º Salário em dezembro. Este empregado não tem dependente.
 
Determine o valor do adiantamento do 13º e do pagamento do 13º Salário, demonstrando os dois contracheques.
No contracheque do adiantamento do 13º Salário, considere que esta verba só tem incidência para FGTS.
 
No contracheque do Pagamento do 13º Salário, considere que esta verba tem todas as incidências, só que a base INSS será a de 13º e a do IRRF também será a de 13º Salário.
 
Cálculo do adiantamento de 50% do 13º Salário.
Solução:
Por ter sido admitido no dia 14 de abril, iremos verificar se do dia 14 ao dia 30 decorrem 15 dias ou mais, para sabermos se este mês irá participar da definição da quantidade de avos para 13º salário. 
 
Como decorreram 17 dias (14,15,16,17,18,19,20,21,22,23,24,25,26,27,28,29,30), os meses de abril a dezembro totalizarão 9 avos. Então:
Calculando o valor do depósito de FGTS
Base FGTS x 8% = Depósito do FGTS, então:
R$ 609,53 x 8% = R$ 48,76
FÉRIAS
Conforme já abordado, todo empregado tem direito ao descanso anual de férias; abordaremos aqui o cálculo dos valores para o recibo de férias e seu lançamento no contracheque no retorno do empregado ao trabalho.
 
Como características do processo de pagamento das férias, temos:
A remuneração do período de férias é feita antecipadamente, através de um recibo, até dois dias antes do início previsto das férias; 
O recibo de férias indicará a retenção dos descontos do INSS e do IRRF, mas seu efetivo desconto ocorrerá somente no contracheque/holerite do pagamento no retorno do empregado;
O valor líquido do recibode férias será descontado no contracheque do pagamento no retorno do empregado.
OUTROS CÁLCULOS
Considere um empregado com salário de R$1.060,00, que recebe um adicional de Quebra de Caixa de 15% sobre o salário. Seu Período Aquisitivo já cumprido vai de 23/04/2010 a 22/04/2011 e seu Período Concessivo vai de 23/04/2011 a 22/04/2012. Este empregado tem férias a partir de 1º de setembro de 2011, com 30 dias de duração, já que teve duas faltas injustificadas que não influenciarão no total de dias de Férias a que o empregado tem direito.
Cálculo do adicional de Quebra de Caixa → R$1.060,00 x 15% = R$ 159,00.
Portanto seu valor de férias juntará o Salário e a Quebra de Caixa, totalizando R$1.219,00.
A data limite para pagamento das férias é até dois dias antes do início, portanto no dia 30/08/2011.
EXEMPLO 2 
Considere um empregado com salário de R$ 927,00. Seu período aquisitivo já cumprido vai de 15/05/2010 a 14/05/2011 e seu período Concessivo vai de 15/05/2011 a 14/05/2012. Este empregado entrará de férias a partir de 11 de setembro de 2011, com 20 dias de duração, e sem ocorrências de faltas injustificadas.
 
Portanto, a remuneração base para pagamento das férias será de R$ 927,00.
A data limite para pagamento das férias é até dois dias antes do início, portanto no dia 09/09/2011.
Considere que as verbas Abono de Férias e 1/3 Abono de Férias tem incidência somente para IRRF.
A data limite para pagamento das férias é até dois dias antes do início, portanto no dia 09/09/2011. Observe também que no contracheque de setembro, no retorno das férias, o empregado irá receber a remuneração correspondente a 10 dias trabalhados, ou seja, de 1º até 10 de setembro.
Veja como fica o contracheque/holerite do pagamento de setembro, mês de retorno das férias: