Material da NP2 Direito Tributário UNIP

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11/05/2016
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Júlio César Hidalgo
(Mestre em Direito do Estado pela PUC/SP)
TEORIA GERAL DO
DIREITO TRIBUTÁRIO
NORMAS
(art. 59)
Emenda constitucional
Lei complementar
Lei ordinária
Lei delegada
Medida provisória
Decreto legislativo
Resolução
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LEI
COMPLEMENTAR
LEI
ORDINÁRIA
EMENDA
CONSTITUCIONAL
APROVAÇÃO
MATÉRIA
SANÇÃO
(art. 66)
Maioria absoluta
(art. 69)
Reserva
Constitucional
Expressa
Maioria simples 
(art. 47)
Maioria qualificada
de 3/5 (art. 60, §2o)
Residual
Suprime, acresce ou
modifica o texto
Constitucional
Sim Sim Não
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Art. 97 do CTN. Somente a lei pode estabelecer:
I - a instituição de tributos, ou a sua extinção;
II - a majoração de tributos, ou sua redução;
III - a definição do fato gerador da obrigação tributária principal;
IV - a fixação de alíquota do tributo e da sua base de cálculo.
V - a cominação de penalidades para as ações ou omissões
contrárias a seus dispositivos, ou para outras infrações nela
definidas;
VI - as hipóteses de exclusão, suspensão e extinção de créditos
tributários, ou de dispensa ou redução de penalidades.
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Cabe a Lei Complementar instituir os seguintes tributos:
a) Empréstimo Compulsório – Art. 148, da CF
b) Imposto Sobre Grandes Fortunas – Art. 153, VII, da CF
c) Imposto Residual da União – Art. 154, I, da CF
d) Contribuições Sociais Residuais – Art. 195, § 4º, da CF
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1. Impostos: II, IE, IPI, IOF, IR, ITR e IGF;
2. Taxas: polícia e serviços públicos;
3. Contribuições de melhoria;
4. Empréstimos compulsórios (só a União);
5. Contribuições sociais: de custeio da seguridade
social, intervenção no domínio econômico,
categoriais (profissionais ou econômicas) e gerais.
• Tributos sobre: vendas de mercadorias e serviços,
comércio exterior, folha de salário, operações
financeiras, patrimônio, renda.
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1. Impostos: ITCMD, IPVA e ICMS;
2. Taxas: polícia e serviços públicos;
3. Contribuições de melhoria;
4. Contribuições sociais de custeio da previdência
estadual, cobrada de seus servidores públicos.
• Tributos sobre: vendas de mercadorias e serviços,
patrimônio, herança e doações.
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1. Impostos: IPTU, ITBI e ISSQN.
2. Taxas.
3. Contribuição de melhoria.
4. Contribuições previdenciárias de seus próprios 
servidores e a contribuição de iluminação pública 
(CIP).
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• Elisão Fiscal
É a economia tributária resultante da 
adoção da alternativa legal menos 
onerosa ou de lacuna da lei. Esta é 
legítima e lícita.
• Evasão Fiscal
Consiste em prática contrária à lei. 
Geralmente é cometida após a ocorrência 
do fato gerador da obrigação tributária, 
objetivando reduzi-la ou oculta-la.
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• O intervalo entre “Fatos Geradores” e 
“Tributos devidos” é preenchido pela 
Constituição do Crédito Tributário. 
Fatos
Geradores
Tributos
devidos
Planejamento
Tributário
Gestão Tributária
LEI
Crédito Tributário
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Corresponde ao direito do 
Estado de exigir do contribuinte 
ou do responsável o pagamento 
do tributo, uma vez ocorrido o 
fato gerador.
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• Quando ocorre o fato gerador in 
concreto, nasce a obrigação tributária. 
Essa obrigação ao surgir, apresenta um 
sujeito ativo, um sujeito passivo e um 
objeto.
• Lançamento é um ato administrativo
declaratório (não faz nascer o tributo, 
apenas declara o seu montante). Seus
efeitos retroagem à data da ocorrência
do fato imponível. (art.142 – CTN)
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• Apurar a ocorrência do fato gerador;
• Verificar os dados relevantes do 
objeto a ser tributado;
• Calcular o montante do tribute (ou
multa)
• Identificar o sujeito passivo;
• Expedir aviso de cobrança
(notificação) para o sujeito passive.
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• O lançamento é o ato administrativo de 
aplicação da norma tributária material ao caso
concreto. É um mecanismo jurídico que dá
liquidez, certeza e exigibilidade ao tributo, que
lhe é lógica e cronologicamente anterior. 
Determina alguns dos elementos da obrigação
tributária, tais como o contribuinte, o quantum 
devido ao Fisco; o local onde se deve efetuar o 
paramento do tributo; a forma em que se deve
efetuar o paragamento do tributo e quanto se 
deve efetuar o pagamento do tributo.
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• De ofício
• Por declaração
• Por homologação
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• De ofício (CTN 147)
Quando é feito por iniciativa da 
autoridade administrativa, 
independentemente de qualquer
colaboração do sujeito passivo.
Ex.: IPTU e IPVA
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• Por declaração (CTN 149)
É o que deve ser feito em atuação
conjunta da administração e do sujeito
passivo da obrigação tributária, é feito em
face de declaração fornecida pelo
contribuinte ou por terceiros.
Ex.: Imposto sobre bagagem acompanhada
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• Por homologação
É que correspondea tributo cuja
iniciativa de apuração e de pagamento
competem ao sujeito passivo, devendo
ser homologado por parte da 
autoridade administrativa.
Ex.: IRPF
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• Pagamento
• Remissão
• Prescrição
• Decadência
• Compensação
• Transação (parcelamento)
• Conversão do Depósito em Renda
• Decisão Administrativa Irreformável
• Pagamento antecipado e a homologação
• Consignação em pagamento
• Decisão judicial passada em julgado
• Dação em pagamento em bens imóveis
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• Remissão
É perdão, é dispensa, é dar como pago. Só
pode ser concedido pela autoridade
administrativa para tanto expressamente
autorizada por lei; também pode ser
concedida diretamente pela lei; o despachoque concede a remissão há de ser
fundamentado, justificado em um dos itens
do art 172 do CTN.
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Art. 172 - A lei pode autorizar a autoridade administrativa a 
conceder, por despacho fundamentado, remissão total 
ou parcial do crédito tributário, atendendo:
I - à situação econômica do sujeito passivo;
II - ao erro ou ignorância escusáveis do sujeito passivo, 
quanto a matéria de fato;
III - à diminuta importância do crédito tributário;
IV - a considerações de eqüidade, em relação com as 
características pessoais ou materiais do caso;
V - a condições peculiares a determinada região do 
território da entidade tributante.
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• Prescrição:
–05 anos para receber a cobrança do 
CT por via judicial (contados dia a 
dia);
– Inércia de 05 anos – perda do direito 
de cobrar;
–Pgto. de CT prescrito não gera direito 
à repetição de indébito.
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• Decadência:
–Contribuinte não fez o lançamento;
–05 anos p/ o Poder Púb. Lançar 
(contados por Exercício Fiscal);
– Inércia de 05 anos (s/ lançamento);
–Pgto. Feito pelo contribuinte do CT 
gera direito à repetição do indébito.
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• Compensação (CTN art. 170)
Quando a lei autorizar aquele que é 
devedor do Fisco e ao mesmo tempo 
credor do Estado pode promover a 
compensação do seu débito com o seu 
crédito.
Ex.: devo 200.000,00 de IR e tenho 
pagamento a maior de 30.000,00, logo, se 
a lei permitir, pagarei apenas 170.000,00
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• Transação – CTN, art. 171
Tenta evitar ou por fim a um litígio 
com concessões de ambas as partes
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• Conversão do Depósito em Renda
O contribuinte faz o deposito do 
montante total e saindo o Fisco vencedor
do processo judicial ou administrative o 
deposito se converte em renda do 
Estado
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• Decisão Administrativa
Irreformável
“Art. 156. Extinguem o crédito tributário:
IX - a decisão administrativa irreformável, 
assim entendida a definitiva na órbita 
administrativa, que não mais possa ser 
objeto de ação anulatória;”
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• Suspende-se temporariamente o direito 
de poder cobrar o a dívida tributária;
• Formas:
– Moratória;
• Lei autorizando;
• Prazo maior para pgto.;
• Sem multa
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