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�PAGE � SISTEMA DE ENSINO PRESENCIAL CONECTADO ciências contábeis FERNANDA CARDOSO DE ALMEIDA gislaine dos santos matte PRODUÇÃO TEXTUAL INTERDISCIPLINAR em grupo “Contabilidade Empresarial e Rotinas Trabalhistas – 2º Semestre” Cacoal 2013 PRODUÇÃO TEXTUAL INTERDISCIPLINAR em grupo “Contabilidade Empresarial e Rotinas Trabalhistas – 2º Semestre” Trabalho apresentado ao Curso de Ciências Contábeis da UNOPAR - Universidade Norte do Paraná, Produção Textual em Grupo. Orientador: Equipe de Professores do 2º Semestre. Cacoal 2013 SUMÁRIO 1 INTRODUÇÃO....................................................................................................... 03 2 DESENVOLVIMENTO........................................................................................... 04 2.1 CALCULOS DAS CONTRIBUIÇÕES EM ATRASO........................................... 04 2.3 CONTABILIZAÇÃO DO CAPITAL SOCIAL......................................................... 05 2.4 CONTABILIZAÇÃO DO PAGAMENTO DA GUIA DE INSS............................... 05 2.5 ORIENTAÇÃO AOS PROPRIETÁRIOS DA EMPRESA..................................... 06 2.6 ANALISE DA LEI COMPLEMENTAR 123.......................................................... 08 3 CONCLUSÃO....................................................................................................... 12 REFERÊNCIAS........................................................................................................ 13 � 1 INTRODUÇÃO O SUPERMERCADO BOM PREÇO LTDA, contratou o escritório contábil para realizar alguns serviços, como alteração contratual, lançamentos de impostos em atraso e orientações sobre aposentadoria. Calculo a contribuição referente ao mês de maio de 2010 2 DESENVOLVIMENTO 2.1 CALCULOS DAS CONTRIBUIÇÕES EM ATRASO Salário base: R$ 3.416,24 Se enquadra no SIMPLES NACIONAL. De reter 11%. Juros acumulados do mês de vencimento 28,68%. 1% que corresponde ao mês de agosto de 2013. Sendo dois contribuintes. RESOLUÇÂO: Sr. Geraldo: 3.416,24 x 11% = 375,78 375,78 x 28,68% = 107,78 375,78 x 1% = 3,76 Total geral com juros e multas: 487,32 Dona Ana Luiza 3.416,24 x 11% = 375,78 375,78 x 28,68 % = 107,78 375,78 x 1% = 3,76 Total geral com os juros e multas: 487,32 Agrupando: 375,78 + 375,78 = 751,56 correspondente ao INSS 107,78 + 107,78 = 215,56 correspondente aos juros 3,76 + 3,76 = 7,52 correspondente as multas. Sendo que o total devido = 974,64 2.2 CONTABILIZAÇÃO DO CAPITAL SOCIAL D- Caixa/banco (ativo) ___________50.000,00 C- Capital Social (Patrimônio Líquido) ____________50.000,00 Histórico: Aumento de Capital Social, conforme alteração contratual D- Veículos (ativo imobilizado) __________________50.000,00 C- Capital Social (Patrimônio Líquido) ____________50.000,00 Histórico: Aumento de Capital Social, conforme alteração contratual. Devido as transferências da quotas do Sr. Geraldo e da dona Ana Luiza para seus filhos Raimundo e Severina, onde cada um ficou com 50% das quotas, o escritório realizou a alteração contratual. A contabilização do pagamento da Guia do INSS, como se trata de um lançamento sem obrigação de provisão entrara como despesa sendo contabilizado nas despesas a débito e a saída do dinheiro para este pagamento a credito. . . 2.3 CONTABILIZAÇÃO DO PAGAMENTO DA GUIA DE INSS D- INSS a recolher (passivo) ________751,56 C- Caixa/banco (ativo) __________________________751,56 Histórico: Pagamento de Guia INSS referente ao mês de maio de 2010. D- Juros passivos (resultado) ____________________215,56 C- Caixa/banco (ativo) _________________________ 215,56 Histórico: Pagamento de juros sobre INSS recolhido com atraso referente ao mês de maio de 2010. D- Multas (resultado) ___________________________7,52 C- Caixa/banco (ativo) __________________________7,52 Histórico: Pagamentos de multas sobre INSS recolhido com atraso referente ao mês de maio de 2010. 2.4 ORIENTAÇÃO AOS PROPRIETÁRIOS DO SUPERMERCADO BOM PREÇO Venho informar aos Proprietários Sr. Geraldo e a dona Luiza da empresa O SUPERMERCADO BOM PREÇO, com sede em Caruaru-PE, que conforme a legislação de aposentadoria eles tem sim o direito de se aposentarem, tanto por tempo de contribuição quanto por idade, pois a empresa foi fundada em 1977 com atualmente 36 anos de mercado e desde sua fundação eles contribuem para com o INSS e atualmente o Sr. Geraldo possui 65 anos de idade e dona Ana Luiza 60 anos. Segundo a LEI Nº 8.213, de 24 de Julho de 1991, diz que: Da Aposentadoria por idade; Art. 48. A aposentadoria por idade será devida ao segurado que, cumprida a carência exigida nesta Lei, completar 65 (sessenta e cinco) anos de idade, se homem, e 60 (sessenta), se mulher Da Aposentadoria por Tempo de Serviço; Art. 52. A aposentadoria por tempo de serviço será devida, cumprimento da carência exigida nesta Lei, ao segurado que completar 25 (vinte e cinco) anos de serviço, se do sexo feminino, ou 30 (trinta) anos, se do sexo masculino. Art. 53. A aposentadoria por tempo de serviço, observando o disposto na Seção III deste Capitulo, especificamente no art. 33, consistira numa renda mensal de: I- Para a mulher: 70% (setenta por cento) do salário de benefício aos 25 (vinte e cinco) anos de serviço, mais 6% (seis por cento) deste para cada novo ano completo de atividade, até o máximo de 100% (cem por cento) do salário de benefício aos 30 (trinta) anos de serviço; II- Para o homem: 70% (setenta por cento) do salário de benefício aos 30 (trinta) anos de serviço, mais 6% (seis por cento) deste, para cada novo ano completo de atividade, até o máximo 100% (cem por cento) do salário de benefício aos 35 (trinta e cinco) anos de serviço. Art.54. A data do início da aposentadoria por tempo de serviço será fixada da mesma forma que o da aposentadoria por idade, conforme disposto no art. 49. Art. 55. O tempo de serviço será comprovado na forma estabelecida no Regulamento, compreendendo, além do correspondente às atividades de qualquer das categorias de segurados de que trata o art. 11 desta Lei, mesmo que anterior à perda de qualidade de segurado: E de acordo com as instruções da Previdência Social para que o homem tenha direito a aposentadoria integral, é necessário que comprove pelo menos 35 (tinta e cinco) anos de contribuição e no caso de mulher deve comprovar 30 (trinta) anos de contribuição. Se o homem desejar requere a aposentadoria terá que observar três requisitos: tempo de contribuição + pedágio + idade mínima. Podendo requerer a aposentadoria proporcional aos 53 anos de idade + um adicional de 40% sobre o tempo que faltava em 16/12/1998 para completar 30 anos de contribuição. Já a mulher têm direito aos 48 anos de idade e 25 anos de contribuição + 40% de adicional sobre o tempo que faltava em 16/12/1998 para completar 25 anos de contribuição. . Assim conforme a legislação, os proprietários da empresa Sr. Geraldo e a dona Ana Luiza da empresa SUPERMERCADO BOM PREÇO, podem dar entrada no processo de solicitação da aposentadoria, pois eles cumprem as carências exigidas que a Lei determina para se aposentar. 2.5 ANALISE DA LEI COMPLEMENTAR 123 A Lei complementar 123 de 14 de dezembro de 206 estabelece segundo o Art. 1º: Art. 1º Esta Lei Complementar estabelece normas gerais relativas ao tratamento diferenciado e favorecido a ser dispensados às microempresas e empresas de pequeno porte no âmbito dos Poderes da União, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municípios, especialmente no que se refere: à apuração de recolhimento dos impostos e contribuiçõesda União, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municípios, mediante regime único de arrecadação, inclusive obrigações acessórias; ao cumprimento de obrigações trabalhistas e previdenciárias, inclusive obrigações acessórias; ao acesso à credito ao mercado, inclusive quanto a preferência nas aquisições de bens e serviços pelos Poderes Públicos, à tecnologia, ao associativismo e às regras de inclusão. Assim analisando seus 89 artigos observamos que a Lei tem pontos negativos, má redação e casuísmo, sendo dessa forma desdobrados em certos parágrafos, alíneas e incisos. Existem também pontos positivos nesta Lei. Como a questão do dispositivo que estabelece que: “As matérias tratadas nesta Lei que não sejam reservadas constitucionalmente à Lei Complementar poderão ser objeto de alteração por Lei ordinária.” Com isto o Legislador reconhece decididamente que a identidade especifica da Lei não depende da matéria da qual ela se ocupa, mas dos aspectos formais dos quais se reveste a sua produção. Também trouxe benefícios as microempresas e empresas de pequeno porte, instituindo o Simples Nacional, e principalmente, reduzindo as desigualdades das mesmas com as demais no mercado comercial, acarretando dessa forma, uma concorrência legal entre as empresas em geral. Esta Lei institui o Regime Especial Unificado de Arrecadação de Tributos e Contribuições – Simples Nacional – com objetivo de incentivar as micro e pequenas empresas, o que implica no recolhimento mensal mediante documento único de arrecadação dos seguintes impostos: Imposto de Renda de Pessoa Jurídica (IRPJ), Imposto sob Produtos Industrializados (IPI), Contribuição Social sobre o Lucro Líquido (CSLL), Contribuição para Financiamento de Seguridade Social (COFINS), Programa de Integração Social (PIS), Contribuição Previdenciária Patronal (CPP), Imposto sob Circulação de Mercadorias e Serviços (ICMS) e o Imposto sob Serviços (ISS), porém não exclui a incidência de outros tributos não expressos acima, nem as contribuições previstas em operações especificas devidas na qualidade de contribuinte responsável em aplicação as demais pessoas jurídicas. Dentre estes, o ICMS por substituição tributária. Imposto de Renda Pessoa Jurídica É um imposto existente em vários países, em que cada contribuinte seja ele pessoa física ou pessoa jurídica, é obrigado a deduzir uma certa porcentagem da sua renda média anual para o governo federal. A dedução é realizada com base nas informações financeiras de cada contribuinte, obedecendo a tabela do organismo fiscalizador de cada país. O Imposto sobre Produtos Industrializados O imposto sobre produtos industrializados (IPI) é um imposto federal que incide sobre produtos industrializados, nacionais e estrangeiros. Suas disposições estão regulamentadas pelo Decreto 7.212/2010 (RIPI/2010). Contribuição Social sobre o Lucro Líquido (CSLL) Foi instituída pela Lei 7.689/1988. Aplicam-se à CSLL as mesmas normas de apuração e de pagamento estabelecidas para o imposto de renda das pessoas jurídicas, mantidas a base de cálculo e as alíquotas previstas na legislação em vigor (Lei 8.981, de 1995, artigo 57). Desta forma, além do IRPJ, a pessoa jurídica optante pelo Lucro Real, Presumido ou Arbitrado deverá recolher a Contribuição Social sobre o Lucro Presumido (CSLL), também pela forma escolhida. Não é possível, por exemplo a empresa optar por recolher o IRPJ pelo Lucro Real e a CSLL pelo Lucro Presumido. Escolhida a opção, devera proceder à tributação, tanto do IRPJ quanto da CSLL, pela forma escolhida. Contribuição para Financiamento da Seguridade Social (COFINS) É uma contribuição sindical brasileira, de natureza tributária, incidente sobre a receita bruta das empresas em geral, destinada a financiar a seguridade social, a qual abrange a previdência social, a saúde e a assistência social. Foi instituída pela Lei Complementar Nº 70/91, sendo regulamentada pela Lei nº 9.718/98. Programa de Integração Social (PIS) É uma contribuição social de natureza tributária, devida pelas pessoas jurídicas, com objetivo de financiar o programa do seguro-desemprego, abono e participação na receita dos órgãos e entidades para os trabalhadores públicos e privados. O PIS é destinado aos funcionários de empresas privadas regidos pela Consolidação das Leis do Trabalho (CLT), sendo administrado pela Caixa Econômica Federal. Contribuição Previdenciária Patronal (CPP) É o valor referente a contribuição ao INSS, conforme pode-se verificar em cada tabela dos anexos do Simples Nacional. Imposto sobre Circulação de Mercadorias e Serviços (ICMS) É um imposto estadual, ou seja, somente os governos dos Estados do Brasil e do Distrito Federal têm competência (conforme o art. 155, II, da Constituição de 1988). O principal fato gerador para a incidência do ICMS é a circulação de mercadorias, mesmo que se tenha iniciado no exterior. Além disso, o ICMS incide sobre prestações onerosas de serviços de comunicação, prestação de serviços de transporte intermunicipal e interestadual, e desembaraço aduaneiro de mercadorias ou bens importados do exterior. O simples fato de a mercadoria sair ou se descolar do mesmo estabelecimento comercial não caracteriza o fato gerador. Isso porque a circulação trata-se, na verdade, de uma situação jurídica, isto é, deve haver a transferência de titularidade. Imposto sobre Serviços (ISS) É um imposto municipal, ou seja, somente os municípios têm competência para institui-lo (Art. 156, III, da Constituição Federal). A única exceção é o Distrito Federal, unidade da federação que tem as mesmas atribuições dos Estados e dos Municípios. O ISS tem como fato gerador a prestação de serviço (por empresa ou profissional autônomo) de serviços descritos na Lista de Serviços da Lei Complementar nº 116 (de 31 de julho de 2003). 3 CONCLUSÃO A aposentadoria por tempo de contribuição é o beneficio concedido nos termos da Lei ao trabalhador segurado pelo Regime Geral da Previdencia Social. Neste sentido existem duas modalidades de aposentadoria por tempo de contribuição, a integral e a proporcional. A aposentadoria integral e concedida ao trabalhador homem que comprovar pelo menos trinta e cinco anos de contribuição, e a trabalhadora mulher trinta anos de contribuição, sem o limite de idade para ambos os casos e desde que cumprida a carencia exigida. Na aposentadoria proporcional, o trabalhador tem que combinar dois requisitos: o tempo de contribuição e a idade minima. Assim para requerer a aposentadoria proporcional os homens deverão ter 53 anos de idade e trinta anos de contribuição e as mulheres deverão ter 48 anos de idade e 25 anos de contribuição. referências Disponivel em: http://www.mpas.gov.br/conteudodinamico.php?id=434 Costa, Jose Manoel da – Legislação e pratica trabalhista: ciencias contabeis II / Jose Manoel da Costa. – São Paulo: Pearson Prentice Hall, 2009. Martins, Paulo Roberto (org) – Introdução ao direito publico e privado: ciencias contabeis / Rita de Cassia Resqueti Tarifa Espolador. – São Paulo: Pearson Education do Brasil, 2009. Sampaio, Helenara Regina – Matematica comercial e financeira / Helenara Regina Sampaio. – São Paulo: Pearson Education do Brasil, 2013. Botelho, Joacy Machado – Metodologia cientifica / Joacy Machado Botelho, Vilma Aparecida Gimenes da Cruz. – São Paulo: Pearson Education do Brasil,2013.
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