Estudo do IPI

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Direito Tributário II 
uNIVERSIDADE cANDIDO mENDES
prof. Antônio Carlos Barragan - Por Edilaine Fonseca
Imposto Federal
IPI – IMPOSTO SOBRE PRODUTOS INDUSTRIALIZADOS
Evolução Histórica
- Império: Imposto sobre Consumo
- CRFB/1934: Competência da União, IPI
- Lei nº 4502/64: Lei Instituidora do IPI
- CTN/66: Regras para o IPI (art. 46 e seguintes)
- Decreto nº 6006/06: Tabela de Incidência do IPI (conhecida como T.I.P.I)
- Decreto nº 7212/10: Regulamento do IPI (conhecido como R.I.P.I)
OBS.: O IPI incide sobre o bem não importando as características do contribuinte.
OBS.: A Instituição e majoração de impostos deve obedecer ao Princípio da Legalidade, contudo, há exceção quanto a majoração dos seguintes impostos: IPI, OF, II, IE, que podem ser majorados por Decreto.
				Art. 150, I da CRFB/88				
Princípio da Legalidade
				Art. 3º do CTN
				Art. 97 do CTN
					IPI – Imposto sobre Produtos Industrializados
					IOF – Imposto sobre Operações Financeiras
Exceção ao Princípio da Legalidade 	
					II – Imposto de Importação
					IE – Imposto sobre Exportação
Produto Industrializado
“É todo produto que tenha sido submetido a qualquer operação que lhe modifique a natureza ou a finalidade, ou o aperfeiçoe para consumo.” (Eduardo Sabbag)
São processos de industrialização:
Transformação
Montagem
Beneficiamento
Recondicionamento
Acondicionamento
OBS.: Nos serviços personalizados incide ISS, exemplo a produção de um software para determinada empresa é produto industrializado, contudo, feito o serviço personalizado vai incidir o ISS, se constar da lista de ISS.
Obs.: Produto Industrializado em escala ou série incide IPI.
Fato Gerador 
Conforme aduz o Art. 46 do CTN o Fato Gerador do IPI ocorrerá nas seguintes situações:
Art. 46. O imposto, de competência da União, sobre produtos industrializados tem como fato gerador:
        I - o seu desembaraço aduaneiro, quando de procedência estrangeira; (importação – o início do desembaraço aduaneiro)
        II - a sua saída dos estabelecimentos a que se refere o parágrafo único do artigo 51; (saída do estabelecimento industrial ou equiparado de produto industrializado)
        III - a sua arrematação, quando apreendido ou abandonado e levado a leilão. (Aquisição em leilão de produto abandonado ou apreendido)
        Parágrafo único. Para os efeitos deste imposto, considera-se industrializado o produto que tenha sido submetido a qualquer operação que lhe modifique a natureza ou a finalidade, ou o aperfeiçoe para o consumo. (Produto que tenha sido submetido a transformação, montagem, beneficiamento, recondicionamento ou acondicionamento)
OBS.: o IPI vai incidir sobre a circulação do produto industrializado, cabendo lembra que circulação é a circulação é a saída física com troca de titularidade.
Base de Cálculo – “Por Fora”
Nas operações Internas – a base de cálculo será o valor da operação de saída, ou seja o preço do produto industrializado acrescido do valor do frete e das demais despesas acessórias cobradas ou debitadas pelo contribuinte ao comprador ou destinatário;
Na Importação – a base de cálculo será o preço do produto + Imposto de Importação (II) + taxas aduaneiros e encargos cambiais;
Nos Leilões ou Hasta Pública – a base de cálculo será o próprio preço da arrematação do produto apreendido ou abandonado levado a leilão.
Contribuinte
Industrial
Importador
Comerciante, quando vende para contribuinte do IPI, será equiparado a industrial.
Alíquotas
As alíquotas do IPI são determinadas pelaTabela de Imposto sobre Produtos Importados (T.I.P.I)
EXEMPLO HIPOTÉTICO
	N.CM/S.H
	Descrição
	Alíquotas
	130.1.300.20
	Hardware
	10% (Alíquota “Ad Valoren” quando é expressa em percentual (%) sobre o valor do produto).
	120.2.200.100
	Aguardente de cana
	R$ 050/Lt (alíquota “Específica”, quando é expressa em moeda).
	100.3.130.01
	Água Mineral
	NT (Não Tributada).
Princípios
Não Cumulatividade - Tal princípio determina que em cada operação tributadas seja abatido o valor do mesmo imposto pago na operação imediatamente anterior, conforme aduz o Art. 49 do CTN. 
Obs.: É imposto “Por Fora”. 
Art. 49 do CTN - O imposto é não-cumulativo, dispondo a lei de forma que o montante devido resulte da diferença a maior, em determinado período, entre o imposto referente aos produtos saídos do estabelecimento e o pago relativamente aos produtos nele entrados.
Seletividade – técnica de incidência de alíquotas, cuja variação dar-se-á em função da essencialidade do produto, desta forma os produtos mais essenciais deverão ter tributação menores, enquanto os produtos considerados supérfluos deverão ter alta tributação.
A TIPI faz a seletividade no IPI que é obrigatória.
Anterioridade Mínima, nonagesimal e noventena - somente se pode cobrar o IPI majorado após 90dias.
Exemplo: em setembro de 2011 foi majorado o IPI para veículos importados, onde no dispositivo legal de majoração determinava que o aumento passaria a vigorar da data da publicação, tal dispositivo feria o princípio da anterioridade e foi decretado inconstitucional.
Considerações Gerais
Imunidade
Os produtos industrializados destinados ao exterior estão imunes ao pagamento de IPI (Art. 153, par. 3º, III da CRFB/88 c/c Súmula n. 536 do STF)
Art. 153 da CRFB/88 - (...)
§ 3º (...)
III - não incidirá sobre produtos industrializados destinados ao exterior.
IPI na base de cálculo do ICMS
1 - Conforme determina o Art. 155, § 2º, XI da CRFB/88, o IPI não integrará a base de cálculo do ICMS, somente quando a operação apresentar os seguintes requisitos cumulativos:
A operação configurar Fato Gerador dos dois impostos;
A operação for realizada entre contribuintes;
Quando referir-se a produto destinado à industrialização ou à comercialização.
2 - A contrário sensu o IPI integrará a base de cálculo do ICMS quando:
Com produto destinado à industrialização ou comercialização;
Entre contribuintes e não contribuintes do ICMS.
Exemplos
No caso 1 - “empresa industrial” vende, um produto no valor de R$ 1.000,00, para outra “empresa industrial” ou seja, ambas as empresa são contribuintes do IPI, devendo utilizar as alíquotas de ICMS 20% e IPI 10%.
Vamos ao caso:
Valor do produto ..............................1.000,00
IPI .............................................. (10%) 100,00
ICMS ......................................... (15%) 200,00 (calculado com base no valor do produto sem a integração do IPI)
TOTAL DA NOTA FISCAL .................. 1.300,00
No caso 2 - “empresa industrial” vende, um produto no valor de R$ 1.000,00, para “consumidor final” ou seja, operação entre contribuinte e não contribuinte do IPI, devendo utilizar as alíquotas de ICMS 20% e IPI 10%.
Vamos ao caso:
Valor do produto ..............................1.000,00
IPI .............................................. (10%) 100,00
TOTAL DA NOTA FISCAL .................. 1.100,00
ICMS ......................................... (15%) 220,00 (calculado com base no valor do produto acrescido do IPI)
	BIBLIOGRAFIA
Manual de Direito Tributário –Eduardo Sabbag (Editora Atualizada) 
Código Tributário Nacional
Constituição da Rep