Direito Previdenciário para AFRFB - Questões Comentadas

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DIREITO PREVIDENCIÁRIO AFRFB (EXERCÍCIOS) – FLAVIANO LIMA 
 
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APRESENTAÇÃO. 
Olá meus amigos, 
Vamos hoje continuar o nosso curso de questões comentadas voltadas para o concurso de 
Auditor Fiscal da Receita federal do Brasil - AFRFB. Com relação à nossa disciplina, o edital saiu 
sem modificações em relação ao concurso passado. Como novidade, apenas o fato do conteúdo 
de Direito Previdenciário estar agora inserido na disciplina Direito Tributário. 
Se tiver dúvidas, entre em contato comigo. Utilize o e-mail flaviano.lima@uol.com.br. Peço 
também que você me adicione no Facebook (Flaviano Lima). 
Na aula de hoje, continuaremos explorando o tema Seguridade Social na Constituição. Além 
disso, trataremos também do financiamento da Seguridade Social e das disposições 
constitucionais relativas às contribuições de Seguridade Social. Estes assuntos correspondem 
aos itens 26 e 27 do Programa da Disciplina Direito Tributário. Nas provas de Direito 
Previdenciário elaboradas pela ESAF, este tema costuma ser bastante explorado, portanto, 
vamos analisá-lo com atenção. 
QUESTÕES 
Julgue os itens a seguir, acerca do conceito, da organização e dos princípios da seguridade social 
(AGU 2007 - CESPE). 
01 Assistência social é a política social que provê o atendimento das necessidades básicas, 
traduzidas em proteção à família, à maternidade, à infância, à adolescência, à velhice e à pessoa 
portadora de deficiência, independentemente de contribuição à seguridade social. 
 
02 A seguridade social obedece aos princípios da seletividade e da distributividade na prestação 
dos benefícios e serviços. 
 
03 (AGU 2006 - CESPE) Uma das aplicações do princípio da equidade na forma de participação 
do custeio é a possibilidade de a base de cálculo das contribuições previdenciárias dos segurados 
empregados ser distinta da base de cálculo dos empregadores. 
 
04 (AGU 2006 - CESPE) O princípio da irredutibilidade do valor dos benefícios é alcançado, entre 
outras medidas, mediante aplicação do índice de reajuste concedido anualmente ao salário 
mínimo, de maneira uniforme a todos os benefícios pagos pelo Regime Geral de Previdência 
Social. 
 
05 (Procurador do Estado do Amapá 2006) A solidariedade constitui importante princípio da 
Previdência Social, na medida em que representa um dos aspectos mais característicos do 
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sistema de proteção coletiva. Como exemplo de sua aplicação, observa-se a possibilidade de 
uma pessoa, em seu primeiro dia de trabalho, aposentar-se por invalidez caso venha a ser 
vítima de um acidente do trabalho. 
 
06 (Defensoria pública da União - CESPE) A seguridade social é um conjunto integrado de ações 
de iniciativa dos poderes públicos e da sociedade, destinado a assegurar direitos que 
proporcionem a dignidade da pessoa humana. Nesse contexto, as políticas públicas de ações 
afirmativas destinadas à população negra, representadas, entre outras, pelo sistema de cotas 
para negros, que garante vagas em universidade pública para um segmento que, durante 
bastante tempo, foi excluído pelas dinâmicas sociais, são exemplo de atendimento do 
mandamento constitucional para a seguridade social. 
 
07 (AGU 2004 - CESPE) A universalidade da cobertura e do atendimento implica que qualquer 
pessoa pode participar da proteção social patrocinada pelo Estado. Em relação à previdência 
social, o caráter contributivo restringe essa abrangência apenas àqueles que contribuem para o 
sistema. Por esse motivo, foi criado o segurado facultativo, com vistas a atender ao 
mandamento constitucional. 
 
08 (AGU 2004 - CESPE) Decorre do princípio da equidade na forma de participação no custeio a 
possibilidade de as contribuições do empregador, da empresa ou de entidade a ela equiparada 
poderem ter alíquotas ou bases de cálculo diferenciadas, em razão da atividade econômica ou da 
utilização intensiva de mão-de-obra. 
 
09 (AGU 2004 - CESPE) A solidariedade é princípio fundamental que norteia o sistema de 
seguridade social, possibilitando que aqueles que têm melhores condições financeiras 
contribuam com uma parcela maior para o financiamento do bem-estar de toda a coletividade. 
 
10 (FISCAL INSS 98 - CESPE) O princípio constitucional da universalidade da cobertura e do 
atendimento, que informa ao ideal de que a todos os residentes no país será garantida igual 
cobertura diante da mesma contingência ou circunstância, desde que atendidos certos requisitos 
e observadas determinadas condições, definidos pela legislação previdenciária. 
 
11 (PGE MT 2011 – FCC) A Seguridade Social compreende um conjunto integrado de ações de 
iniciativa dos poderes públicos e da sociedade, destinado a assegurar o direito relativo à saúde, 
à previdência e à assistência social. 
Considere os itens abaixo relacionados: 
I. universalidade da cobertura e do atendimento; 
II. uniformidade e equivalência dos benefícios e serviços às populações urbanas e rurais; 
III. seletividade e distributividade na prestação dos benefícios e serviços; 
IV. irredutibilidade do valor dos benefícios; 
V. caráter democrático e centralizado da gestão administrativa, com a participação da 
comunidade, em especial de trabalhadores, empresários e aposentados. 
Quanto aos princípios e diretrizes da Seguridade Social, estão corretos os itens: 
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a. I, II, III e IV, apenas. 
b. I, III, IV e V, apenas. 
c. I, II, IV e V, apenas. 
d. II, III, IV e V, apenas. 
e. I, II, III, IV e V. 
 12. (PGE AM 2010 – FCC) No sistema de seguridade social, o princípio da solidariedade justifica: 
a. a possibilidade de concessão aos professores do Ensino Médio e Fundamental de 
aposentadoria com redução de tempo de contribuição e de idade. 
b. o pagamento pelo Regime Próprio de Previdência do Amazonas de benefícios aos 
filhos inválidos do segurado falecido. 
c. o pagamento de aposentadoria por invalidez ao segurado do Regime Próprio de 
Previdência do Amazonas. 
d. a contribuição dos inativos ao Regime Próprio de Previdência do Amazonas. 
e. o pagamento de auxílio-reclusão aos segurados do Regime Próprio de Previdência 
do Amazonas. 
13. (TRF 4ª REGIÃO 2010 – FCC) A seguridade social compreende um conjunto integrado de 
ações de iniciativa dos Poderes Públicos e da sociedade, destinadas a assegurar os direitos 
relativos à: 
a. saúde e à previdência social, apenas. 
b. saúde, à previdência social e à assistência social. 
c. saúde e à assistência social, apenas. 
d. previdência social, apenas. 
e. previdência social e à assistência social, apenas. 
14. (TRF 4ª REGIÃO 2010 – FCC) O princípio constitucional que consiste na concessão dos 
benefícios a quem deles efetivamente necessite, devendo a Seguridade Social apontar os 
requisitos para a concessão de benefícios e serviços é, especificamente, o princípio da: 
a. diversidade da base de financiamento. 
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b. uniformidade e equivalência dos benefícios e serviços às populações urbanas e 
rurais. 
c. universalidade da cobertura e do atendimento. 
d. equidade na forma de participação no custeio. 
e. seletividade e distributividade na prestação dos benefícios e serviços. 
15. (TRF 2ª REGIÃO 2007 – FCC) Contribuem para a seguridade social, da mesma forma, 
aqueles que estão em iguais condições contributivas. As empresas NÃO contribuem da mesma 
forma que os trabalhadores, em conformidade, especificamente, com o princípio da: 
a. universalidade. 
b. Seletividade na prestação de benefícios e serviços. 
c. eqüidade na forma de participação no custeio.d. irredutibilidade do valor dos benefícios. 
e. natureza democrática e descentralizada da administração. 
16 - (AFRFB 2009 – ESAF) - A respeito do financiamento da Seguridade Social, nos termos da 
Constituição Federal e da legislação de custeio previdenciária, assinale a opção correta. 
a) A pessoa jurídica em débito com o sistema de seguridade social pode contratar com o poder 
público federal. 
b) Lei ordinária pode instituir outras fontes de custeio além das previstas na Constituição 
Federal. 
c) Podem-se criar benefícios previdenciários para inativos por meio de decreto legislativo. 
d) As contribuições sociais criadas podem ser exigidas noventa dias após a publicação da lei. 
e) São isentas de contribuição para a seguridade social todas entidades beneficentes de utilidade 
pública distrital e municipal. 
 
17 - (AFRFB 2009 – ESAF) - A respeito da Ordem Social e princípios constitucionais da 
seguridade social, assinale a opção incorreta. 
a) As contribuições sociais da empresa podem ter alíquotas diferenciadas. 
b) O orçamento da seguridade social dos entes federados descentralizados é distinto do 
orçamento da União. 
c) Poderá haver contribuição social do trabalhador sobre o lucro e o faturamento. 
d) A lei definirá critério de transferência de recursos para o Sistema Único de Saúde. 
e) Pode ser dada remissão para as contribuições sociais do empregado retidas pelas empresas 
no pagamento dos salários. 
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18 - (ATA 2009 - ESAF) À luz do texto constitucional, julgue os itens abaixo referentes ao 
financiamento da Seguridade Social: 
I. financiada por toda sociedade. 
II. de forma direta e indireta. 
III. por meio de verbas orçamentárias entre outras. 
IV. financiamento definido por lei. 
 
a) Somente III e IV estão corretos. 
b) Somente I e II estão corretos. 
c) Somente I está correto. 
d) Somente I e III estão corretos. 
e) Todos estão corretos. 
 
19 - (ATA 2009 - ESAF) Além das inúmeras contribuições sociais instituídas no texto da 
Constituição Federal, há possibilidade de instituição de novas espécies de contribuição social? 
Assinale a assertiva que responde incorretamente à pergunta formulada. 
a) Há previsão constitucional de competência residual. 
b) Pode haver contribuição social com o mesmo fato gerador de outra já existente. 
c) O rol de contribuições sociais não é taxativo. 
d) A diversidade da base de financiamento permite outras contribuições sociais. 
e) A União pode instituir outras contribuições sociais. 
 
20 - (ATA 2009 - ESAF) A respeito da natureza jurídica da contribuição social, analise as 
assertivas abaixo relativas às espécies tributárias, indicando a correta. 
a) Imposto 
b) Taxa 
c) Contribuição de Melhoria 
d) Contribuição Parafiscal 
e) Empréstimo Compulsório 
 
21 - (ATA 2009 - ESAF) A respeito das contribuições sociais, é correto afirmar que: 
a) pode haver incidência de contribuição social sobre a importação de bens do exterior. 
b) a contribuição do empregador incide só sobre a folha de salários. 
c) o trabalhador não contribui para a Seguridade Social. 
d) os concursos de prognósticos não estão sujeitos à incidência de contribuições sociais. 
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e) a contribuição da empresa pode ser feita em função do tipo de produto que ela vende. 
 
22 - (ESAF - AFRF 2005) Quanto ao financiamento da Seguridade Social, de acordo com o 
estabelecido na CF/88 e na legislação do respectivo custeio, assinale a opção correta. 
a) A lei não pode instituir outras fontes de custeio além daquelas previstas na Constituição 
Federal. 
b) Há possibilidade de criar benefício previdenciário sem prévio custeio. 
c) São isentas de contribuição para a seguridade social as entidades beneficentes de assistência 
social que atendam às exigências estabelecidas em lei. 
d) As contribuições sociais criadas podem ser exigidas no ano seguinte à publicação da 
respectiva lei. 
e) Mesmo em débito com o sistema da seguridade social, pode a pessoa jurídica contratar com o 
poder público. 
 
23 - (ESAF - AFRF 2005) Com relação às contribuições sociais, no âmbito da Seguridade Social, 
é correto afirmar: 
a) São isentas de contribuição para a seguridade social todas as entidades de assistência social 
que atendam às exigências estabelecidas em lei complementar. 
b) As contribuições sociais, de que trata o art. 195 da CF/88, só poderão ser exigidas após 
decorridos noventa dias da data da publicação da lei que as houver instituído ou modificado, não 
se lhes aplicando o disposto no art. 150, III, b, da Carta Magna. 
c) As contribuições sociais de que trata o art. 195, da CF/88, só poderão ser exigidas após 
decorridos cento e oitenta dias da data da publicação da lei que as houver instituído ou 
modificado, não se lhes aplicando o disposto no art. 150, III, b, da Carta Magna. 
d) As contribuições sociais de que trata o art. 195, da CF/88, só poderão ser exigidas após 
decorridos noventa dias da assinatura da lei que as houver instituído ou modificado, não se lhes 
aplicando o disposto no art. 150, III, b, da Carta Magna. 
e) As contribuições sociais de que trata o art. 195, da CF/88, só poderão ser criadas e exigidas 
após decorridos noventa dias da publicação da lei que as houver instituído ou modificado, não se 
lhes aplicando o disposto no art. 150, III, b, da Carta Magna. 
24 - (AFPS 2002 - ESAF) A respeito da organização e dos princípios constitucionais da 
Seguridade Social, assinale a opção incorreta: 
a) As contribuições sociais da empresa podem ter alíquotas diferenciadas. 
b) O orçamento da Seguridade Social dos entes federados descentralizados é distinto do 
orçamento da União. 
c) Pode ser dada remissão para as contribuições sociais das empresas sobre a folha de salários. 
d) A lei definirá critério de transferência de recursos para o sistema único de saúde. 
e) Poderá haver contribuição social do trabalhador sobre o lucro e o faturamento. 
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25 (TRF 2005 - ESAF) A Seguridade Social será financiada por toda a sociedade, de forma direta 
e indireta, nos termos da lei, mediante recursos provenientes dos orçamentos da União, dos 
Estados, do Distrito Federal e dos Municípios. Será financiada também por contribuições sociais, 
mas não pela contribuição: 
a) do empregador, da empresa e da entidade a ela equiparada na forma da lei, incidentes sobre 
a folha de salários e demais rendimentos do trabalho pagos ou creditados, a qualquer título, à 
pessoa física que lhe preste serviço, mesmo sem vínculo empregatício. 
b) sobre a receita ou o faturamento, relativo a operações de comércio interno, do empregador, 
da empresa e da entidade a ela equiparada na forma da lei. 
c) sobre o lucro do empregador, da empresa e da entidade a ela equiparada na forma da lei, 
independentemente de ser sujeito também pelo imposto de renda. 
d) do importador de bens ou serviços do exterior, ou de quem a lei a ele equiparar, 
independentemente da incidência do imposto de importação que no caso couber. 
e) sobre os proventos de aposentadoria ou pensão concedidos pelo Regime Geral de Previdência 
Social ao trabalhador ou demais segurados submetidos a tal regime. 
 
26 (PFN 2006 - ESAF) Quanto à diversidade da base de financiamento da Seguridade Social é 
incorreto afirmar que: 
 
a) toda a sociedade tem a incumbência de financiar a Seguridade Social, de forma direta ou 
indireta, nos termos da lei. 
b) os trabalhadores e demais segurados devem contribuir, não incidindo a contribuição sobre a 
aposentadoria e pensãoconcedidas pelo Regime Geral de Previdência Social de que trata o 
art. 201, da Constituição Federal de 1988. 
c) o importador de bens ou serviços está excluído do custeio da Seguridade Social em razão da 
inexistência de risco social a ser coberto na atividade que lhe é peculiar, além de não haver 
base de cálculo contemplada no art. 195, incisos I a IV, da Constituição Federal. 
d) a folha de salários e demais rendimentos do trabalho pagos ou creditados a pessoa física, a 
receita ou o faturamento e o lucro são bases de cálculo para as contribuições devidas pela 
empresa ou entidade a ela equiparada. 
e) a Seguridade Social receberá recursos dos orçamentos da União, Estados, Distrito Federal e 
Municípios. 
 
27 (PFN 2006 - ESAF) Assinale a opção incorreta. 
 
a. Os direitos sociais a prestações da Seguridade Social estão sob a chamada “reserva 
do possível”, sendo vedada a criação ou majoração de benefícios sem a 
correspondente fonte de custeio. 
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b. Aplicam-se às contribuições da Seguridade Social as limitações constitucionais ao 
poder de tributar, excetuada a norma do art. 150, III, b, da Constituição Federal de 
1988, por expressa previsão da anterioridade nonagesimal no art. 195, § 6o, da 
mesma Constituição. 
c. A instituição de outras fontes destinadas a garantir a manutenção ou expansão da 
Seguridade Social, que não aquelas previstas no art. 195, I a IV, da Constituição 
Federal de 1988, deverá obedecer ao disposto no art. 154, I, do texto 
constitucional, devendo ocorrer por meio de lei complementar. 
d. As contribuições sociais previstas no inciso I, do art. 195, da Constituição Federal 
de 1988, não poderão ter alíquotas ou bases de cálculo diferenciadas em razão da 
atividade econômica ou da utilização intensiva de mão-de-obra, porte da empresa 
ou da condição estrutural do mercado de trabalho. 
e. É vedada a concessão de remissão ou anistia das contribuições sociais de que 
tratam os incisos I, “a” e II, do art. 195, da Constituição Federal de 1988, para 
débitos em montante superior ao fixado em lei complementar. 
 
28 (TRF 2005 - ESAF) Leia cada um dos assertos abaixo e assinale (V) ou (F), conforme seja 
verdadeiro ou falso. Depois, marque a opção que contenha a exata seqüência. 
 
( ) A contribuição da União para a Seguridade Social é constituída de recursos adicionais do 
Orçamento Fiscal. 
 
( ) Os recursos adicionais do Orçamento Fiscal para a Seguridade Social serão fixados 
obrigatoriamente na lei orçamentária anual. 
 
( ) A União é responsável pela cobertura de insuficiências financeiras da Seguridade Social, 
quando decorrentes do pagamento de benefícios de prestação continuada da Previdência Social. 
 
a) F F F 
b) V V V 
c) F V V 
d) V V F 
e) F F V 
 
29 (CESPE - Juiz Federal TRF 2ª Região – 2009) Acerca dos princípios e das regras de custeio da 
seguridade social, assinale a opção correta. 
 
a) Ressalvadas as situações excepcionais de força maior devidamente comprovadas, nenhum 
benefício ou serviço pode ser instituído, majorado ou estendido a categorias de segurados 
sem a correspondente fonte de custeio. 
b) As contribuições sociais apenas são exigíveis depois de transcorridos noventa dias da 
vigência da lei que as tenha instituído ou majorado. 
c) O regime de solidariedade social é garantido pela cobrança compulsória de contribuições 
sociais, exigidas apenas de indivíduos segurados, bem como de pessoas jurídicas. 
d) O princípio do orçamento diferenciado impede que o orçamento da seguridade social seja 
confundido com o da União, a qual, todavia, em caráter excepcional, está autorizada a lançar 
mão de parte dos recursos destinados à seguridade social, mediante prévia autorização do 
Senado Federal. 
e) As contribuições sociais incidem sobre as aposentadorias e pensões concedidas no RGPS. 
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30 (TCM RJ – 2008 - FGV) A respeito das contribuições para a Seguridade Social, assinale a 
afirmativa incorreta. 
 
a) A exigência de nova contribuição para a Seguridade Social, ou sua modificação, se sujeita à 
anterioridade nonagesimal, a contar da data da publicação da lei que a houver instituído ou 
modificado. 
b) Poderão ser isentas das contribuições para a Seguridade Social, uma vez atendidas as 
exigências da lei, as organizações da sociedade civil de interesse público, as entidades 
filantrópicas e beneficentes de assistência social, as organizações não-governamentais e os 
partidos políticos. 
c) Com vistas a preservar seu equilíbrio financeiro, nenhum benefício ou serviço da Seguridade 
Social poderá ser criado, estendido ou majorado sem a correspondente fonte de custeio total. 
d) O princípio da distributividade da Seguridade Social significa que, independente do montante 
arrecadado em determinada região, os benefícios serão concedidos e os serviços prestados, 
se devidos. Assim, ainda que uma região do país não arrecade receita suficiente para o 
pagamento de benefícios ali devidos, esses serão concedidos, na forma da lei. 
e) As contribuições incidentes sobre a folha de salário poderão ser substituídas gradualmente, 
de forma parcial ou total, pela incidente sobre a receita ou faturamento. 
 
 
31 (TCM RJ – 2008 - FGV) A respeito do conceito e financiamento da Seguridade Social, assinale 
a afirmativa incorreta. 
 
a) A Seguridade Social compreende um conjunto integrado de ações de iniciativa dos Poderes 
Públicos e da sociedade, destinadas a assegurar os direitos relativos à saúde, previdência e 
assistência social. 
b) O princípio da eqüidade na participação do custeio da seguridade social se expressa, entre 
outros, pelas alíquotas de contribuição diferentes para as empresas e para os trabalhadores. 
c) No âmbito federal, o orçamento da Seguridade Social é composto das receitas da União, das 
contribuições sociais e receitas de outras fontes. Entre estas e as vinculadas às ações de 
saúde, estão as provenientes do seguro contra Danos Pessoais causados por Veículos 
Automotores de Vias Terrestres – DPVAT. 
d) A contribuição social incidente sobre a receita de concursos de prognósticos refere-se, 
exclusivamente, às loterias administradas pela Caixa Econômica Federal. 
e) As receitas dos Municípios destinadas ao financiamento da seguridade social constarão de 
seus respectivos orçamentos, não integrando o orçamento da União. 
 
32 (Procurador do Estado de Alagoas – 2008 – CESPE) Com relação ao custeio da seguridade 
social, assinale a opção correta. 
 
a) Segundo previsão constitucional, a União deverá aplicar anualmente nunca menos de 20% da 
receita resultante de impostos na manutenção do sistema de seguridade social. 
b) A CF veda a utilização de recursos provenientes das contribuições sociais incidentes sobre a 
folha de salários para a realização de despesas outras que não as decorrentes do pagamento 
de benefícios do RGPS. 
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c) As empresas deverão contribuir para o custeio do seguro de acidente do trabalho com uma 
alíquota fixa de 3%, incidente sobre o total da remuneração paga ou creditada a qualquer 
título, no decorrer do mês, aos segurados empregados e trabalhadores avulsos. 
d) Constitui receita da seguridade social 50% do resultado dos leilões dos bens apreendidos pelo 
departamento da Receita Federal. 
e) O salário-de-contribuição do empregado doméstico é o valor correspondente a um salário 
mínimo, ainda que ele receba mensalmente de seu empregador quantia superior. 
 
33 (Procurador do Estado de Alagoas – 2008 – CESPE) Assinale a opção correta acerca dos 
princípios constitucionais da seguridade social. 
 
a)As condições e os requisitos que facilitem a remoção de órgãos, tecidos e substâncias 
humanas para fins de transplante devem estar previstas em lei, sendo permitida a 
comercialização desses itens apenas mediante autorização judicial. 
b) Sobre aposentadorias e pensões concedidas pelo RGPS incidirá desconto de 11% a título 
de contribuição da pessoa física para a manutenção do sistema. 
c) A CF veda a instituição de alíquotas e bases de cálculo diferenciadas para as contribuições 
devidas à seguridade social pelas empresas em razão do porte de cada uma delas. 
d) É possível a instituição de outras fontes destinadas a garantir a manutenção ou expansão 
da seguridade social além daquelas previstas na CF, desde que por lei complementar. 
e) As ações de assistência social serão prestadas apenas aos segurados que estiverem em 
dia com as suas contribuições mensais à seguridade social. 
 
34 (Advogado CET - 2008 – FUNDATEC) As contribuições sociais do empregador e da empresa 
poderão ter alíquotas diferenciadas em função de: 
 
a) número de empregados, natureza da atividade econômica ou natureza filantrópica da 
empresa. 
b) número de empregados, base de cálculo das contribuições, condições gerais do mercado 
de trabalho. 
c) natureza econômica da atividade, número de empregados, condições gerais do mercado 
de trabalho, fatores previdenciários especiais. 
d) atividade econômica, utilização intensiva de mão-de-obra, porte da empresa, condição 
estrutural do mercado de trabalho. 
 
35 (AGU – 2010 – CESPE) É desnecessária a edição de lei complementar para a majoração de 
alíquota da contribuição para o financiamento da seguridade social. O conceito de receita bruta 
sujeita à incidência dessa contribuição envolve não só aquela decorrente da venda de 
mercadorias e da prestação de serviços, como também a soma das receitas oriundas do 
exercício de outras atividades empresariais. 
RESOLUÇÃO 
Julgue os itens a seguir, acerca do conceito, da organização e dos princípios da seguridade social 
(AGU 2007 - CESPE). 
01 Assistência social é a política social que provê o atendimento das necessidades 
básicas, traduzidas em proteção à família, à maternidade, à infância, à adolescência, à 
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velhice e à pessoa portadora de deficiência, independentemente de contribuição à 
seguridade social. 
 
A questão está CORRETA. Os objetivos da Assistência Social encontram-se relacionados nos 
incisos do art. 203 da Constituição, que assim dispõe: 
 
Art. 203. A assistência social será prestada a quem dela necessitar, 
independentemente de contribuição à seguridade social, e tem por objetivos: 
 
I - a proteção à família, à maternidade, à infância, à adolescência e à velhice; 
II - o amparo às crianças e adolescentes carentes; 
III - a promoção da integração ao mercado de trabalho; 
IV - a habilitação e reabilitação das pessoas portadoras de deficiência e a 
promoção de sua integração à vida comunitária; 
V - a garantia de um salário mínimo de benefício mensal à pessoa portadora 
de deficiência e ao idoso que comprovem não possuir meios de prover à 
própria manutenção ou de tê-la provida por sua família, conforme dispuser a 
lei. 
 
No caput do art. 203 a Constituição deixa expresso que a Assistência Social será prestada 
independentemente de contribuição à Seguridade Social. Esta é uma disposição coerente com os 
objetivos da Assistência Social. Ou seja, se o objetivo é garantir o mínimo existencial àqueles 
que não têm condições de auferi-lo por si mesmos, seria ilógico condicionar a concessão do 
benefício à comprovação do recolhimento prévio de contribuições pelos beneficiários. São 
exemplos de benefícios assistenciais aqueles vinculados ao programa bolsa família e a renda 
mensal de um salário mínimo prevista no inciso V do art. 203 da Constituição. 
 
02 A seguridade social obedece aos princípios da seletividade e da distributividade na 
prestação dos benefícios e serviços. 
 
A questão está CORRETA. Nela cobra-se a literalidade do inciso III do parágrafo único do art. 
194 da CF, abaixo transcrito: 
 
Art. 194. A seguridade social compreende um conjunto integrado de ações de 
iniciativa dos Poderes Públicos e da sociedade, destinadas a assegurar os 
direitos relativos à saúde, à previdência e à assistência social. 
Parágrafo único. Compete ao Poder Público, nos termos da lei, organizar a 
seguridade social, com base nos seguintes objetivos: 
... 
III - seletividade e distributividade na prestação dos benefícios e serviços; 
 
 
03 (AGU 2006 - CESPE) Uma das aplicações do princípio da equidade na forma de 
participação do custeio é a possibilidade de a base de cálculo das contribuições 
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previdenciárias dos segurados empregados ser distinta da base de cálculo dos 
empregadores. 
 
A questão está CORRETA. O princípio da equidade na participação no custeio relaciona-se com o 
princípio tributário da capacidade contributiva e indica que cada pessoa deve ser chamada a 
contribuir para o sistema de Seguridade Social na medida da sua capacidade. Sob este 
fundamento, por exemplo, as contribuições devidas pelos segurados empregados à Previdência 
Social serão maiores à medida que seja maior o seu salário de contribuição. 
Do mesmo modo, as contribuições previdenciárias devidas pelas empresas possuem alíquotas e 
bases de cálculo diferentes das que se aplicam às contribuições dos segurados. A base de cálculo 
da contribuição previdenciária das empresas, de acordo com o art. 22 da Lei nº 8.212, de 1991, 
é a remuneração. A contribuição previdenciária devida pela empresa tem por base de cálculo a 
remuneração, enquanto a contribuição devida pelo segurado incide sobre o salário de 
contribuição. A diferença entre as duas bases de cálculo é a existência de limites para o salário 
de contribuição. Ou seja, o salário de contribuição corresponde à soma de todas as parcelas de 
natureza remuneratórias recebidas pelo trabalhador, submetidas a limite. 
Exemplo: um empregado recebe mensalmente R$ 10.000,00 de salário. A contribuição da 
empresa (20%) incidirá sobre o valor total do salário, enquanto a contribuição do segurado 
(11%) terá por base R$ 3.916,20, que é, atualmente, o limite máximo do salário de 
contribuição. 
04 (AGU 2006 - CESPE) O princípio da irredutibilidade do valor dos benefícios é 
alcançado, entre outras medidas, mediante aplicação do índice de reajuste concedido 
anualmente ao salário mínimo, de maneira uniforme a todos os benefícios pagos pelo 
Regime Geral de Previdência Social. 
 
A questão está ERRADA. É muito importante que você observe o seguinte: não há exigência 
constitucional de que os benefícios da Previdência sejam reajustados pelo mesmo índice aplicado 
ao reajuste do salário-mínimo. Pelo contrário, a Constituição expressamente impede a 
vinculação ao salário-mínimo para qualquer finalidade. 
Portanto, não se esqueça disso: os benefícios previdenciários não são reajustados pelo mesmo 
índice aplicável ao reajuste do salário-mínimo. 
De acordo com o art. 41-A da Lei nº 8.213, de 1991, o reajuste do valor dos benefícios 
previdenciários será feito anualmente com base no Índice Nacional de Preços ao Consumidor – 
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INPC. Apenas para que você não esqueça: no início deste ano, o salário-mínimo foi reajustado 
em 14,12%, passando de R$ 545,00 para R$ 622,00. Os benefícios devidos pelo RGPS, por sua 
vez, foram reajustados apenas em 6,08%. Resta claro, portanto, que não há vinculação entre os 
dois reajustes. 
05 (Procurador do Estado do Amapá2006) A solidariedade constitui importante 
princípio da Previdência Social, na medida em que representa um dos aspectos mais 
característicos do sistema de proteção coletiva. Como exemplo de sua aplicação, 
observa-se a possibilidade de uma pessoa, em seu primeiro dia de trabalho, 
aposentar-se por invalidez caso venha a ser vítima de um acidente do trabalho. 
 
A questão está CORRETA. O princípio da solidariedade não está expresso no parágrafo único do 
art. 194 da Constituição, mas sim no inciso I do seu art. 3º. Ali, a Constituição afirma que a 
construção de uma sociedade livre, justa e solidária constitui um dos objetivos fundamentais da 
República Federativa do Brasil. Embora não seja um princípio ou objetivo específico da 
Seguridade Social, a solidariedade é a própria razão de existência deste sistema. A criação de 
uma rede de benefícios sociais cujo objetivo é a proteção das pessoas que venham a se 
encontrar em situações de risco somente faz sentido, quando se entende que o risco não deve 
ser suportado por cada um individualmente, mas sim por toda a sociedade. 
É o princípio da solidariedade que permite, por exemplo, que um trabalhador que venha a sofrer 
um acidente no seu primeiro dia de trabalho possa receber aposentadoria por invalidez durante 
toda a sua vida. Tendo sofrido o acidente no primeiro dia de trabalho, resta claro que não houve 
contribuição por parte deste segurado. Os recursos necessários ao pagamento daquela 
aposentadoria, portanto, serão bancados por toda a sociedade, pois se entende que o risco de 
perder a capacidade de trabalho por força de um acidente não deve ser suportado por cada um 
individualmente, mas sim por toda a sociedade. 
06 (Defensoria pública da União - CESPE) A seguridade social é um conjunto integrado 
de ações de iniciativa dos poderes públicos e da sociedade, destinado a assegurar 
direitos que proporcionem a dignidade da pessoa humana. Nesse contexto, as políticas 
públicas de ações afirmativas destinadas à população negra, representadas, entre 
outras, pelo sistema de cotas para negros, que garante vagas em universidade pública 
para um segmento que, durante bastante tempo, foi excluído pelas dinâmicas sociais, 
são exemplo de atendimento do mandamento constitucional para a seguridade social. 
 
A questão está ERRADA. As políticas de reservas de cotas para negros têm por objetivo garantir 
os direitos relativos à educação. A Seguridade Social, por sua vez, busca garantir os direitos 
relativos a saúde, assistência social e previdência social. 
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07 (AGU 2004 - CESPE) A universalidade da cobertura e do atendimento implica que 
qualquer pessoa pode participar da proteção social patrocinada pelo Estado. Em 
relação à previdência social, o caráter contributivo restringe essa abrangência apenas 
àqueles que contribuem para o sistema. Por esse motivo, foi criado o segurado 
facultativo, com vistas a atender ao mandamento constitucional. 
 
A questão está CORRETA. O princípio da universalidade da cobertura, também conhecido como 
universalidade objetiva, impõe que o sistema de Seguridade Social ofereça cobertura a todas as 
situações de risco social. Impede-se, portanto, a omissão do sistema quanto à cobertura de 
determinada situação que venha a colocar o indivíduo em situação de risco social. 
A universalidade do atendimento, por sua vez, implica a obrigatoriedade de atendimento pelo 
sistema de Seguridade Social a todas as pessoas. A própria Constituição determina que a saúde 
seja prestada a todos e que a assistência social seja prestada a todos que dela necessitem. 
Quanto à Previdência Social, ela destina-se precipuamente ao trabalhador, entretanto, aquele 
que não desenvolve atividade remunerada pode filiar-se ao Regime Geral de Previdência Social – 
RGPS na condição de segurado facultativo, regra que materializa o princípio da universalidade 
também neste ramo da seguridade social. 
08 (AGU 2004 - CESPE) Decorre do princípio da equidade na forma de participação no 
custeio a possibilidade de as contribuições do empregador, da empresa ou de entidade 
a ela equiparada poderem ter alíquotas ou bases de cálculo diferenciadas, em razão da 
atividade econômica ou da utilização intensiva de mão-de-obra. 
 
A questão está CORRETA. De acordo com o § 9º do art. 195 da Constituição, as contribuições 
da empresa podem ter alíquotas ou bases de cálculo diferenciadas em razão da atividade 
econômica, da utilização intensiva de mão de obra, do porte da empresa ou da condição 
estrutural do mercado de trabalho. O objetivo da diferenciação é tornar o financiamento da 
Seguridade Social mais justo ou mais adequado às particularidades de determinados segmentos 
econômicos. Esta regra materializa os princípios constitucionais da isonomia, da equidade na 
participação no custeio e da solidariedade. 
 
Não esqueça que as contribuições de Seguridade Social são uma espécie tributária. Logo, as 
diferenciações de alíquota e base de cálculo somente podem ser efetuadas por meio de lei. 
 
Exemplo típico da aplicação desta regra é a contribuição previdenciária patronal devida pelas 
instituições financeiras, cuja alíquota é de 22,5%, enquanto as empresas em geral recolhem a 
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mesma contribuição com alíquota de 20%. Do mesmo modo, veremos que as contribuições 
previdenciárias devidas pelas empresas rurais têm a base de cálculo modificada, recaindo as 
contribuições sobre a receita bruta da comercialização da produção rural, enquanto as demais 
empresas recolhem contribuições previdenciárias com base na remuneração paga aos segurados 
a seu serviço. 
 
09 (AGU 2004 - CESPE) A solidariedade é princípio fundamental que norteia o sistema 
de seguridade social, possibilitando que aqueles que têm melhores condições 
financeiras contribuam com uma parcela maior para o financiamento do bem-estar de 
toda a coletividade. 
 
A questão está CORRETA. Embora o enunciado possa também ser associado ao princípio da 
equidade, inegavelmente traduz uma idéia de solidariedade, pois quem tem mais, contribuirá 
com uma parcela maior a fim de financiar um sistema que, por força da distributividade, 
direciona a maior parte dos seus benefícios para aqueles que têm menos. 
 
10 (FISCAL INSS 98 - CESPE) O princípio constitucional da universalidade da cobertura 
e do atendimento, que informa ao ideal de que a todos os residentes no país será 
garantida igual cobertura diante da mesma contingência ou circunstância, desde que 
atendidos certos requisitos e observadas determinadas condições, definidos pela 
legislação previdenciária. 
 
A questão está CORRETA. Tratamos do princípio da universalidade na questão 07. Nesta 
questão, é importante observar que a proteção oferecida pela Seguridade Social não está 
restrita aos brasileiros, estendendo-se também aos estrangeiros que estejam no território 
nacional. Por exemplo, um estrangeiro que venha para o Brasil e aqui comece a trabalhar estará 
protegido pelo RGPS. 
11 (PGE MT 2011 – FCC) A Seguridade Social compreende um conjunto integrado de 
ações de iniciativa dos poderes públicos e da sociedade, destinado a assegurar o 
direito relativo à saúde, à previdência e à assistência social. 
Considere os itens abaixo relacionados: 
I. universalidade da cobertura e do atendimento; 
II. uniformidade e equivalência dos benefícios e serviços às populações urbanas e rurais; 
III. seletividade e distributividade na prestação dos benefícios e serviços; 
IV. irredutibilidade do valor dos benefícios; 
V. caráter democrático e centralizado da gestão administrativa, com a participação da 
comunidade, em especialde trabalhadores, empresários e aposentados. 
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Quanto aos princípios e diretrizes da Seguridade Social, estão corretos os itens: 
a. I, II, III e IV, apenas. 
b. I, III, IV e V, apenas. 
c. I, II, IV e V, apenas. 
d. II, III, IV e V, apenas. 
e. I, II, III, IV e V. 
A alternativa correta é a A. Os itens I a IV da questão repetem os incisos I a IV do parágrafo 
único do art. 194 da Constituição. O item V está errado, pois não menciona as empresas como 
um dos grupos que terá participação na gestão da Seguridade Social. De acordo com o inciso VII 
do parágrafo único do art. 194 da CF, a gestão da Seguridade Social deve ser quadripartite, dela 
tomando parte as empresas, os trabalhadores, os aposentados e o governo. 
12. (PGE AM 2010 – FCC) No sistema de seguridade social, o princípio da solidariedade 
justifica: 
a. a possibilidade de concessão aos professores do Ensino Médio e Fundamental de 
aposentadoria com redução de tempo de contribuição e de idade. 
b. o pagamento pelo Regime Próprio de Previdência do Amazonas de benefícios aos 
filhos inválidos do segurado falecido. 
c. o pagamento de aposentadoria por invalidez ao segurado do Regime Próprio de 
Previdência do Amazonas. 
d. a contribuição dos inativos ao Regime Próprio de Previdência do Amazonas. 
e. o pagamento de auxílio-reclusão aos segurados do Regime Próprio de Previdência 
do Amazonas. 
A alternativa correta é a D. Esta questão costuma causar alguma dúvida entre os alunos. Como 
vimos, a solidariedade é um princípio da Seguridade Social. Mais do que isso, conforme expresso 
no inciso I do art. 3º da Constituição, é um dos objetivos da República federativa do Brasil. 
Assim, de um modo genérico, podemos afirmar que todas as ações de Seguridade Social 
encontram fundamento no princípio da solidariedade. Para responder à questão, entretanto, 
precisamos entender qual dentre as alternativas está mais diretamente ligada ao princípio da 
solidariedade. 
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A contribuição dos inativos para a Previdência Social existe apenas no âmbito dos regimes 
próprios. O inciso II do art. 195 da Constituição expressamente proíbe a incidência de 
contribuição sobre as aposentadorias e pensões concedidas pelo RGPS. Neste regime, o único 
benefício sobre o qual incide contribuição é o salário-maternidade. 
De acordo com o art. 40 da Constituição, os servidores titulares de cargo efetivo da União, dos 
estados, do Distrito Federal e dos municípios vinculam-se a regimes próprios de Previdência 
Social, de caráter contributivo e solidário, nos quais há contribuições do ente público, dos 
servidores ativos e dos inativos. 
Veja bem: o servidor contribui mensalmente ao longo de toda a sua vida laboral. Após 
determinado período de contribuição, obtém o seu benefício (por exemplo: aposentadoria por 
tempo de contribuição). Entretanto, mesmo após aposentado, o servidor público continua a 
recolher contribuições. Perceba que ele não tem direito a receber um novo benefício. Logo, esta 
contribuição realizada após a aposentadoria serve apenas ao financiamento do sistema 
previdenciário, uma vez que o servidor aposentado dela não mais poderá se beneficiar. 
Nas situações narradas nas demais assertivas, não há uma vinculação tão direta com o princípio 
da solidariedade. 
13. (TRF 4ª REGIÃO 2010 – FCC) A seguridade social compreende um conjunto 
integrado de ações de iniciativa dos Poderes Públicos e da sociedade, destinadas a 
assegurar os direitos relativos à: 
a. saúde e à previdência social, apenas. 
b. saúde, à previdência social e à assistência social. 
c. saúde e à assistência social, apenas. 
d. previdência social, apenas. 
e. previdência social e à assistência social, apenas. 
 
A alternativa correta é B. Questão simples, bem ao estilo FCC, na qual se cobra o conhecimento 
do conceito de Seguridade Social, contido no caput do art. 194 da Constituição: 
Art. 194. A seguridade social compreende um conjunto integrado de ações de 
iniciativa dos Poderes Públicos e da sociedade, destinadas a assegurar os 
direitos relativos à saúde, à previdência e à assistência social. 
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14. (TRF 4ª REGIÃO 2010 – FCC) O princípio constitucional que consiste na concessão 
dos benefícios a quem deles efetivamente necessite, devendo a Seguridade Social 
apontar os requisitos para a concessão de benefícios e serviços é, especificamente, o 
princípio da: 
a. diversidade da base de financiamento. 
b. uniformidade e equivalência dos benefícios e serviços às populações urbanas e 
rurais. 
c. universalidade da cobertura e do atendimento. 
d. equidade na forma de participação no custeio. 
e. seletividade e distributividade na prestação dos benefícios e serviços. 
 
A alternativa correta é a E. O legislador constituinte, ao delinear o sistema de Seguridade Social, 
previu que as necessidades de benefícios excederiam bastante as possibilidades do sistema, daí 
porque impôs a seletividade. Não sendo possível o oferecimento de cobertura a todas as 
situações de risco social, cabe ao sistema selecionar quais as situações serão objeto de 
cobertura, ou qual a extensão da cobertura fornecida em cada uma das situações. 
É importante frisar que se devem selecionar as situações de risco a serem cobertas e não as 
pessoas a serem protegidas, pois isto implicaria ofensa ao princípio da universalidade e até 
mesmo à isonomia. 
O princípio da reserva do possível, que não está expresso na Constituição, mas é mencionado 
pela doutrina, reconhece que as prestações da Seguridade Social serão devidas na medida das 
disponibilidades orçamentárias. Tem, portanto, um conteúdo bastante próximo ao princípio da 
seletividade. 
15. (TRF 2ª REGIÃO 2007 – FCC) Contribuem para a seguridade social, da mesma 
forma, aqueles que estão em iguais condições contributivas. As empresas NÃO 
contribuem da mesma forma que os trabalhadores, em conformidade, 
especificamente, com o princípio da: 
a. universalidade. 
b. Seletividade na prestação de benefícios e serviços. 
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c. eqüidade na forma de participação no custeio. 
d. irredutibilidade do valor dos benefícios. 
e. natureza democrática e descentralizada da administração. 
 
A alternativa correta é a letra C. Como já vimos, o princípio da equidade na participação no 
custeio relaciona-se com o princípio tributário da capacidade contributiva e indica que cada 
pessoa deve ser chamada a contribuir para o sistema de Seguridade Social, na medida da sua 
capacidade. Sob este fundamento, por exemplo, as contribuições devidas pelos segurados 
empregados à Previdência Social serão maiores à medida que seja maior o seu salário de 
contribuição. Do mesmo modo, as contribuições previdenciárias devidas pelas empresas 
possuem alíquotas superiores àquelas devidas pelos segurados, dada, em regra, a sua maior 
capacidade econômica. 
16 - (AFRFB 2009 – ESAF) - A respeito do financiamento da Seguridade Social, nos 
termos da Constituição Federal e da legislação de custeio previdenciária, assinale a 
opção correta. 
a) A pessoa jurídica em débito com o sistema de seguridade social pode contratar com o poder 
público federal. 
b) Lei ordinária pode instituir outras fontes de custeio além das previstas na Constituição 
Federal. 
c) Podem-se criar benefícios previdenciários para inativos por meio de decreto legislativo. 
d) As contribuições sociais criadas podem ser exigidas noventadias após a publicação da lei. 
e) São isentas de contribuição para a seguridade social todas entidades beneficentes de utilidade 
pública distrital e municipal. 
A alternativa correta é a D. Mas vamos analisar cada uma delas. 
A alternativa A contraria o disposto no § 3º do art. 195 da Constituição, que assim determina: 
§ 3º - A pessoa jurídica em débito com o sistema da seguridade social, como 
estabelecido em lei, não poderá contratar com o Poder Público nem dele 
receber benefícios ou incentivos fiscais ou creditícios. 
A alternativa B está errada, pois a instituição de novas contribuições de Seguridade Social deve 
ser feita por Lei Complementar. A União possui a chamada competência residual para instituir 
novas contribuições sociais, distintas daquelas previstas no texto constitucional. A possibilidade 
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de instituição dessas novas contribuições encontra-se prevista no § 4º do art. 195 da CF, que 
assim dispõe: 
 § 4º A lei poderá instituir outras fontes destinadas a garantir a manutenção 
ou expansão da seguridade social, obedecido o disposto no art. 154, I. 
O inciso I do art. 154 da CF, assim dispõe: 
Art. 154. A União poderá instituir: 
I – mediante lei complementar, impostos não previstos no artigo anterior, desde 
que sejam não cumulativos e não tenham fato gerador ou base de cálculo próprios 
dos discriminados nesta Constituição; 
Vamos entender: o inciso I do art. 154 apresenta os requisitos que a União deve cumprir para 
instituir novos IMPOSTOS. Entretanto, o § 4º do art. 195, ao tratar da instituição de novas 
CONTRIBUIÇÕES DE SEGURIDADE SOCIAL, remete ao mesmo inciso I do art. 154. Numa 
primeira leitura, poderíamos pensar que os requisitos necessários à instituição de novas 
contribuições de Seguridade Social são idênticos àqueles necessários para a instituição de novos 
impostos. 
Examinando a questão, entretanto, o STF afirmou que a última parte do art. 154, inciso I, não 
se aplica às novas contribuições sociais. Precisamente, afirmou que novas contribuições sociais, 
criadas com base na competência residual da União, podem ter base de cálculo ou fato gerador 
próprios dos impostos já previstos na Constituição, mas devem inovar em relação às 
contribuições já existentes. 
Deste modo, segundo a interpretação dada pelo STF, são os seguintes os requisitos necessários 
à instituição de novas contribuições sociais: LEI COMPLEMENTAR, não cumulatividade, base de 
cálculo e fato gerador distintos das contribuições de Seguridade Social já existentes. 
 A alternativa C está errada, pois a criação de benefícios previdenciários deve ser feita por meio 
de lei. Os benefícios devidos pelo RGPS estão previstos na Lei nº 8.212, de 1991. Não esqueça 
que o Direito Previdenciário é um ramo do Direito Público. 
A alternativa D está correta, pois, de acordo com o § 6º do art. 195 da CF, as contribuições 
sociais de que trata este artigo só poderão ser exigidas depois de decorridos noventa dias da 
data da publicação da lei que as houver instituído ou modificado, não se lhes aplicando o 
disposto no art. 150, III, "b" (princípio da anterioridade). Assim, se uma lei publicada em julho 
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de 2012 alterar a alíquota da contribuição da empresa incidente sobre a remuneração de 
empregados de 20% para 25%, a contribuição pode ser cobrada pela nova alíquota ainda no ano 
de 2012, desde que se respeite um intervalo mínimo de noventa dias entre a publicação da lei e 
a exigência da contribuição pela nova alíquota. Como esta regra existe para proteger o 
contribuinte, se houver redução da alíquota, a contribuição passará a ser exigida pela nova 
alíquota imediatamente. 
A alternativa E está errada. De acordo com o § 7º do art. 195 da Constituição, são isentas de 
contribuição para a Seguridade Social as entidades beneficentes de assistência social que 
atendam às exigências estabelecidas em lei. Para gozar da isenção, a entidade deve ser 
beneficente E de assistência social. De um modo geral, entende-se que beneficente é a entidade 
sem fins lucrativos. De assistência social é a entidade que presta serviços a quem deles 
efetivamente necessita, sendo destinatário da Política Nacional de Assistência Social. 
Os requisitos necessários ao gozo da isenção encontram-se atualmente previstos no art. 29 da 
Lei nº 12.101/2009. 
 
Art. 29. A entidade beneficente certificada na forma do Capítulo II fará jus à isenção do 
pagamento das contribuições de que tratam os arts. 22 e 23 da Lei nº 8.212, de 24 de 
julho de 1991, desde que atenda, cumulativamente, aos seguintes requisitos: 
I – não percebam seus diretores, conselheiros, sócios, instituidores ou benfeitores, 
remuneração, vantagens ou benefícios, direta ou indiretamente, por qualquer forma ou 
título, em razão das competências, funções ou atividades que lhes sejam atribuídas pelos 
respectivos atos constitutivos; 
II – aplique suas rendas, seus recursos e eventual superávit integralmente no território 
nacional, na manutenção e desenvolvimento de seus objetivos institucionais; 
III – apresente certidão negativa ou certidão positiva com efeito de negativa de débitos 
relativos aos tributos administrados pela Secretaria da Receita Federal do Brasil e 
certificado de regularidade do Fundo de Garantia do Tempo de Serviço – FGTS; 
IV – mantenha escrituração contábil regular que registre as receitas e despesas, bem 
como a aplicação em gratuidade de forma segregada, em consonância com as normas 
emanadas do Conselho Federal de Contabilidade; 
V – não distribua resultados, dividendos, bonificações, participações ou parcelas do seu 
patrimônio, sob qualquer forma ou pretexto; 
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VI – conserve em boa ordem, pelo prazo de 10 (dez) anos, contado da data da emissão, 
os documentos que comprovem a origem e a aplicação de seus recursos e os relativos a 
atos ou operações realizados que impliquem modificação da situação patrimonial; 
VII – cumpra as obrigações acessórias estabelecidas na legislação tributária; 
VIII – apresente as demonstrações contábeis e financeiras devidamente auditadas por 
auditor independente legalmente habilitado nos Conselhos Regionais de Contabilidade 
quando a receita bruta anual auferida for superior ao limite fixado pela Lei Complementar 
nº 123, de 14 de dezembro de 2006. 
 
17 - (AFRFB 2009 – ESAF) - A respeito da Ordem Social e princípios constitucionais da 
seguridade social, assinale a opção incorreta. 
a) As contribuições sociais da empresa podem ter alíquotas diferenciadas. 
b) O orçamento da seguridade social dos entes federados descentralizados é distinto do 
orçamento da União. 
c) Poderá haver contribuição social do trabalhador sobre o lucro e o faturamento. 
d) A lei definirá critério de transferência de recursos para o Sistema Único de Saúde. 
e) Pode ser dada remissão para as contribuições sociais do empregado retidas pelas empresas 
no pagamento dos salários. 
O gabarito é a letra C. 
A alternativa A esta correta. Ela reproduz o § 9º do art. 195 da Constituição. Lembre-se que as 
contribuições da empresa são aquelas previstas no inciso I do art. 195, incidentes sobre a folha 
de salários e demais rendimentos do trabalho, sobre o faturamento ou receita e sobre o lucro. 
De acordo com o § 1º do art. 195 da Constituição, as receitas dos Estados, do Distrito Federal e 
dos Municípios destinadas à seguridade social constarão dos respectivos orçamentos, não 
integrando o orçamento da União. Logo, a alternativa B está correta. 
Aalternativa C está incorreta. O sujeito passivo da contribuição incidente sobre o lucro ou 
faturamento é a empresa, nos termos do inciso I do art. 195 da Constituição. O trabalhador 
contribui para a Previdência com base no seu salário de contribuição mensal. 
A alternativa D está correta, pois reproduz o § 10 do art. 195 da Constituição. 
A alternativa E está correta. A remissão é uma das formas de extinção do crédito tributário, 
prevista no art. 172 do Código Tributário Nacional – CTN, e consiste no perdão do crédito 
tributário já constituído. Devido à indisponibilidade do crédito tributário, a remissão somente 
pode ser concedida por meio de lei. 
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A anistia, por sua vez, é uma forma de exclusão do crédito tributário, prevista no art. 180 do 
CTN, e consiste no perdão legal das infrações cometidas. Como mecanismo de exclusão do 
crédito tributário, impede a sua constituição e, por isso, somente pode ser aplicada às 
penalidades que ainda não tenham sido objeto de lançamento. 
Depois desta definição bastante resumida dos institutos da remissão ou da anistia, vamos 
analisar o § 11 do art. 195 da Constituição, que assim dispõe: 
Art. 195. 
... 
§ 11. É vedada a concessão de remissão ou anistia das contribuições 
sociais de que tratam os incisos I, a, e II deste artigo, para débitos em 
montante superior ao fixado em lei complementar. 
 
As contribuições referidas no dispositivo são as chamadas contribuições previdenciárias 
(contribuição da empresa sobre a folha de salários e demais rendimentos do trabalho e 
contribuição devida pelos trabalhadores). Observe que a concessão da remissão e da anistia é 
permitida, servindo a lei complementar apenas à fixação de limite máximo. Dentre as 
contribuições previdenciárias, a Constituição não faz qualquer restrição, de modo que até 
mesmo as contribuições descontadas pelas empresas dos segurados a seu serviço podem ser 
objeto de remissão. 
 
18 - (ATA 2009 - ESAF) À luz do texto constitucional, julgue os itens abaixo referentes 
ao financiamento da Seguridade Social: 
I. financiada por toda sociedade. 
II. de forma direta e indireta. 
III. por meio de verbas orçamentárias entre outras. 
IV. financiamento definido por lei. 
 
a) Somente III e IV estão corretos. 
b) Somente I e II estão corretos. 
c) Somente I está correto. 
d) Somente I e III estão corretos. 
e) Todos estão corretos. 
 
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O gabarito desta questão é a letra E. 
As alternativas reproduzem o conteúdo do caput do art. 195 da Constituição, que assim 
determina: 
Art. 195. A seguridade social será financiada por toda a sociedade, de forma direta 
e indireta, nos termos da lei, mediante recursos provenientes dos orçamentos da 
União, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municípios, e das seguintes 
contribuições sociais: 
19 - (ATA 2009 - ESAF) Além das inúmeras contribuições sociais instituídas no texto 
da Constituição Federal, há possibilidade de instituição de novas espécies de 
contribuição social? Assinale a assertiva que responde incorretamente à pergunta 
formulada. 
a) Há previsão constitucional de competência residual. 
b) Pode haver contribuição social com o mesmo fato gerador de outra já existente. 
c) O rol de contribuições sociais não é taxativo. 
d) A diversidade da base de financiamento permite outras contribuições sociais. 
e) A União pode instituir outras contribuições sociais. 
 
O gabarito da questão é a letra B. 
Como vimos nos comentários à alternativa C da questão 16, a União pode instituir novas 
contribuições de Seguridade Social, distintas daquelas previstas no texto constitucional. A essa 
possibilidade, dá-se o nome de competência residual. Logo, o rol de contribuições previstas no 
texto constitucional não é taxativo. Esta possibilidade de instituição de novas contribuições é 
uma consequência do princípio da diversidade de financiamento, pois permite à União ampliar 
ainda mais as fontes de recurso para financiamento da Seguridade Social. 
O inciso I do art. 154 apresenta os requisitos que a União deve cumprir para instituir novos 
IMPOSTOS. Entretanto, o § 4º do art. 195, ao tratar da instituição de novas CONTRIBUIÇÕES DE 
SEGURIDADE SOCIAL, remete ao mesmo inciso I do art. 154. Numa primeira leitura, 
poderíamos pensar que os requisitos necessários à instituição de novas contribuições de 
Seguridade Social são idênticos àqueles necessários para a instituição de novos impostos. 
Examinando a questão, entretanto, o STF afirmou que a última parte do art. 154, inciso I, não 
se aplica às novas contribuições sociais. Precisamente, afirmou que novas contribuições sociais, 
criadas com base na competência residual da União, podem ter base de cálculo ou fato gerador 
próprios dos impostos já previstos na Constituição, mas devem inovar em relação às 
contribuições já existentes. 
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Deste modo, segundo a interpretação dada pelo STF, são os seguintes os requisitos necessários 
à instituição de novas contribuições sociais: lei complementar, não cumulatividade, base de 
cálculo e fato gerador distintos das contribuições de Seguridade Social já existentes. 
20 - (ATA 2009 - ESAF) A respeito da natureza jurídica da contribuição social, analise 
as assertivas abaixo relativas às espécies tributárias, indicando a correta. 
a) Imposto 
b) Taxa 
c) Contribuição de Melhoria 
d) Contribuição Parafiscal 
e) Empréstimo Compulsório 
 
As contribuições sociais são uma espécie do gênero contribuições especiais, previsto no caput do 
art. 149 da Constituição, que assim dispõe: 
 
Art. 149. Compete exclusivamente à União instituir contribuições sociais, de intervenção 
no domínio econômico e de interesse das categorias profissionais ou econômicas, como 
instrumento de sua atuação nas respectivas áreas, observado o disposto nos arts. 146, 
III, e 150, I e III, e sem prejuízo do previsto no art. 195, § 6o, relativamente às 
contribuições a que alude o dispositivo. 
 
O referido artigo tratou das contribuições no capítulo da Constituição destinado ao sistema 
tributário, o que contribuiu para que a doutrina e o STF consolidassem a tese da classificação 
quinária ou pentapartida das espécies tributárias, entendendo as contribuições como uma 
espécie tributária autônoma. Hoje, portanto, as contribuições especiais são consideradas uma 
espécie tributária autônoma, ao lado dos impostos, das taxas, das contribuições de melhoria e 
dos empréstimos compulsórios. 
 
Veja que ainda não estamos tratando das contribuições de Seguridade Social, mas sim das 
contribuições especiais. Como a gente verá adiante, as contribuições de Seguridade Social são 
uma espécie de Contribuição especial (perdoem a redundância) e encontram-se previstas no art. 
195 da CF podem ser instituídas por lei ordinária. 
Desde o ano de 2007, com a publicação da Lei nº 11.457, estas contribuições são arrecadadas, 
cobradas, fiscalizadas e normatizadas pela Secretaria da Receita Federal do Brasil – RFB, órgão 
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público integrante da estrutura do Ministério da Fazenda. Como vocês sabem, os órgãos públicos 
não possuem personalidade jurídica própria, encontrando-se inseridos na estrutura do ente 
federativo do qual fazem parte. Deste modo, atualmente, a própria União figura no pólo ativo da 
relação jurídica de exigência das contribuições, exercendo ela própria à capacidade tributáriaativa. 
 
Nem sempre foi assim. Até 1997, a capacidade tributária ativa em relação às contribuições da 
empresa sobre a folha de salários e demais rendimentos, assim como em relação às 
contribuições devidas pelos trabalhadores e demais segurados, era atribuída ao Instituto 
Nacional do Seguro Social – INSS, autarquia vinculada ao ministério da Previdência Social. Em 
relação a estas contribuições, historicamente, a capacidade tributária ativa era atribuída à 
autarquia responsável pela operacionalização do Regime Previdenciário. 
 
Em função disso, a doutrina costumava denominar as contribuições de Seguridade Social como 
Contribuições Parafiscais. Esta denominação não é muito utilizada pelos autores mais modernos, 
que preferem a expressão contribuição de Seguridade Social, cunhada pelo STF. 
 
A alternativa considerada correta foi a D. Ainda que a denominação “contribuição parafiscal” seja 
antiga e um pouco imprecisa, a questão poderia ser facilmente respondida, desde que o 
candidato lembrasse que as contribuições sociais compõem uma espécie tributária autônoma, 
que não se confunde com as demais. 
 
 
 
21 - (ATA 2009 - ESAF) A respeito das contribuições sociais, é correto afirmar que: 
a) pode haver incidência de contribuição social sobre a importação de bens do exterior. 
b) a contribuição do empregador incide só sobre a folha de salários. 
c) o trabalhador não contribui para a Seguridade Social. 
d) os concursos de prognósticos não estão sujeitos à incidência de contribuições sociais. 
e) a contribuição da empresa pode ser feita em função do tipo de produto que ela vende. 
 
A alternativa correta é a letra A. 
O art. 195 da Constituição outorga à União competência para a instituição das seguintes 
contribuições sociais: 
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I – do empregador, da empresa e da entidade a ela equiparada na forma da lei, incidentes 
sobre: 
a) a folha de salários e demais rendimentos do trabalho pagos ou creditados, a qualquer 
título, à pessoa física que lhe preste serviço, mesmo sem vínculo empregatício; 
b) a receita ou o faturamento; 
c) o lucro 
II – do trabalhador e dos demais segurados da previdência social, não incidindo 
contribuição sobre aposentadoria e pensão concedidas pelo regime geral de previdência 
social de que trata o art. 201; 
III – sobre a receita de concursos de prognósticos; 
IV – do importador de bens ou serviços do exterior, ou de quem a lei a ele equiparar. 
Como se vê, o inciso IV do referido artigo expressamente prevê a incidência de contribuição 
devida pelo importador de bens ou serviços do exterior, ou de quem a ele a lei equiparar. 
A contribuição do empregador não incide apenas sobre a folha de salários e demais rendimentos 
do trabalho, mas também sobre a receita ou faturamento e o lucro, conforme previsto nas 
alíneas “b” e “c” do inciso I. 
A contribuição do trabalhador está prevista no inciso II do art. 195. 
Os concursos de prognósticos estão incluídos entre as fontes de financiamento da Seguridade 
Social. 
De acordo com o § 9º do art. 195 da CF, a contribuição da empresa pode ter alíquotas ou bases 
de cálculo diferenciadas. Esta diferenciação, entretanto, não se dará em função do tipo de 
produto que ela vende, mas sim em razão da atividade econômica, do porte da empresa, da 
utilização intensiva de mão de obra ou da condição estrutural do mercado de trabalho. 
22 - (ESAF - AFRF 2005) Quanto ao financiamento da Seguridade Social, de acordo 
com o estabelecido na CF/88 e na legislação do respectivo custeio, assinale a opção 
correta. 
a) A lei não pode instituir outras fontes de custeio além daquelas previstas na Constituição 
Federal. 
b) Há possibilidade de criar benefício previdenciário sem prévio custeio. 
c) São isentas de contribuição para a seguridade social as entidades beneficentes de assistência 
social que atendam às exigências estabelecidas em lei. 
d) As contribuições sociais criadas podem ser exigidas no ano seguinte à publicação da 
respectiva lei. 
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e) Mesmo em débito com o sistema da seguridade social, pode a pessoa jurídica contratar com o 
poder público. 
A alternativa correta é a letra C. 
Como já vimos, a União possui competência para instituir novas contribuições de Seguridade 
Social, distintas daquelas previstas no texto constitucional. Logo, incorreta a alternativa A. 
O § 5º do art. 195 da CF afirma que nenhum benefício ou serviço da Seguridade Social poderá 
ser criado, majorado ou estendido sem a correspondente fonte de custeio total. Esta regra é tão 
importante que alguns doutrinadores a tratam como um princípio da Seguridade Social. Ela 
exige responsabilidade na gestão da Seguridade Social, pois impede que se criem ou se 
estendam benefícios e serviços, sem que, anteriormente, seja indicada a fonte dos recursos que 
serão utilizados para custeá-los. Incorreta, portanto, a alternativa B. 
A alternativa C reproduz exatamente o conteúdo do § 7º do art. 195 da Constituição. 
Como vimos, o § 6º do art. 195 da Constituição dispõe que as contribuições de Seguridade 
Social só poderão ser exigidas após decorridos noventa dias da data da publicação da lei que as 
houver instituído ou modificado, não se lhes aplicando o disposto no art. 150, inciso III, “b” 
(princípio da anterioridade). Assim, a contribuição de Seguridade Social pode ser exigida no 
mesmo ano em que ocorreu a publicação da lei que a instituiu ou majorou a sua alíquota, desde 
que, entre a publicação da lei e o início da cobrança, tenha decorrido o prazo de noventa dias. A 
questão está mal formulada, pois, a rigor, se a contribuição nova pode ser cobrada noventa dias 
após a publicação da lei, ela poderá ser cobrada no ano seguinte. Ainda assim, a alternativa D 
foi considerada incorreta. 
De acordo com o § 3º do art. 195 da Constituição, a pessoa jurídica em débito com o sistema 
da Seguridade Social, como estabelecido em lei, não poderá contratar com o Poder Público nem 
dele receber benefícios ou incentivos fiscais ou creditícios. Logo, incorreta a alternativa E. 
 
23 - (ESAF - AFRF 2005) Com relação às contribuições sociais, no âmbito da 
Seguridade Social, é correto afirmar: 
a) São isentas de contribuição para a seguridade social todas as entidades de assistência social 
que atendam às exigências estabelecidas em lei complementar. 
b) As contribuições sociais, de que trata o art. 195 da CF/88, só poderão ser exigidas após 
decorridos noventa dias da data da publicação da lei que as houver instituído ou modificado, não 
se lhes aplicando o disposto no art. 150, III, b, da Carta Magna. 
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c) As contribuições sociais de que trata o art. 195, da CF/88, só poderão ser exigidas após 
decorridos cento e oitenta dias da data da publicação da lei que as houver instituído ou 
modificado, não se lhes aplicando o disposto no art. 150, III, b, da Carta Magna. 
d) As contribuições sociais de que trata o art. 195, da CF/88, só poderão ser exigidas após 
decorridos noventa dias da assinatura da lei que as houver instituído ou modificado, não se lhes 
aplicando o disposto no art. 150, III, b, da Carta Magna. 
e) As contribuições sociais de que trata o art. 195, da CF/88, só poderão ser criadas e exigidas 
após decorridos noventa dias da publicação da lei que as houver instituído ou modificado, não se 
lhes aplicando o disposto no art. 150, III, b, da Carta Magna. 
A alternativa correta é a B, que reproduz o § 6º do art. 195 da CF. 
A alternativa A está errada, pois, de acordo como § 7º do art. 195 da CF, somente são isentas 
de contribuição as entidades beneficentes de assistência social que atendam às exigências 
legais. 
A alternativa C está errada, pois o prazo não é de cento e oitenta dias, mas sim de noventa dias 
após a publicação da lei. 
O prazo de noventa dias é contado a partir da publicação da lei, e não da sua assinatura. 
A alternativa E está errada, pois a criação da contribuição se dá com a publicação da lei, apenas 
a sua exigência deve aguardar o prazo de noventa dias. 
24 - (AFPS 2002 - ESAF) A respeito da organização e dos princípios constitucionais da 
Seguridade Social, assinale a opção incorreta: 
a) As contribuições sociais da empresa podem ter alíquotas diferenciadas. 
b) O orçamento da Seguridade Social dos entes federados descentralizados é distinto do 
orçamento da União. 
c) Pode ser dada remissão para as contribuições sociais das empresas sobre a folha de salários. 
d) A lei definirá critério de transferência de recursos para o sistema único de saúde. 
e) Poderá haver contribuição social do trabalhador sobre o lucro e o faturamento. 
 
O gabarito é a alternativa E. 
Esta questão é bem parecida com outras que já resolvemos, por isso serei mais sucinto nas 
respostas. 
A alternativa A está correta, pois, segundo o § 9º do art. 195, as contribuições da empresa 
podem ter alíquotas ou bases de cálculo diferenciadas, em razão da atividade econômica, da 
utilização intensiva de mão de obra, do porte da empresa ou da condição estrutural do mercado 
de trabalho. 
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De acordo com o § 1º do art. 195 da Constituição, as receitas dos Estados, do Distrito Federal e 
dos Municípios destinadas à seguridade social constarão dos respectivos orçamentos, não 
integrando o orçamento da União. Logo, a alternativa B está correta. 
 
O art. 195 da Constituição, que assim dispõe: 
Art. 195. 
... 
§ 11. É vedada a concessão de remissão ou anistia das contribuições 
sociais de que tratam os incisos I, a, e II deste artigo, para débitos em 
montante superior ao fixado em lei complementar. 
 
As contribuições referidas no dispositivo são as chamadas contribuições previdenciárias 
(contribuição da empresa sobre a folha de salários e demais rendimentos do trabalho e 
contribuição devida pelos trabalhadores). Observe que a concessão da remissão e da anistia é 
permitida, servindo a lei complementar apenas à fixação de limite máximo. 
A alternativa E está incorreta. O sujeito passivo da contribuição incidente sobre o lucro ou 
faturamento é a empresa, nos termos do inciso I do art. 195 da Constituição. O trabalhador 
contribui para a Previdência com base no seu salário de contribuição mensal. 
 
25 (TRF 2005 - ESAF) A Seguridade Social será financiada por toda a sociedade, de 
forma direta e indireta, nos termos da lei, mediante recursos provenientes dos 
orçamentos da União, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municípios. Será 
financiada também por contribuições sociais, mas não pela contribuição: 
a) do empregador, da empresa e da entidade a ela equiparada na forma da lei, incidentes sobre 
a folha de salários e demais rendimentos do trabalho pagos ou creditados, a qualquer título, à 
pessoa física que lhe preste serviço, mesmo sem vínculo empregatício. 
b) sobre a receita ou o faturamento, relativo a operações de comércio interno, do empregador, 
da empresa e da entidade a ela equiparada na forma da lei. 
c) sobre o lucro do empregador, da empresa e da entidade a ela equiparada na forma da lei, 
independentemente de ser sujeito também pelo imposto de renda. 
d) do importador de bens ou serviços do exterior, ou de quem a lei a ele equiparar, 
independentemente da incidência do imposto de importação que no caso couber. 
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e) sobre os proventos de aposentadoria ou pensão concedidos pelo Regime Geral de Previdência 
Social ao trabalhador ou demais segurados submetidos a tal regime. 
 
A alternativa correta é a letra E. 
Vejam a redação do inciso II do art. 195 da Constituição: 
Art. 195. A seguridade social será financiada por toda a sociedade, de forma direta 
e indireta, nos termos da lei, mediante recursos provenientes dos orçamentos da 
União, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municípios, e das seguintes 
contribuições sociais: 
... 
II - do trabalhador e dos demais segurados da previdência social, não incidindo 
contribuição sobre aposentadoria e pensão concedidas pelo regime geral de 
previdência social de que trata o art. 201 
 
Como se vê, o inciso II do art. 195 da Constituição estabelece que as aposentadorias e pensões 
concedidas pelo RGPS são imunes à incidência de contribuição de Seguridade Social. Fique 
atento, pois esta regra vale apenas para as aposentadorias e pensões concedidas pelo RGPS. Os 
aposentados e pensionistas vinculados a regime próprio de previdência social recolhem 
contribuições previdenciárias. Em respeito ao princípio da isonomia, a incidência de contribuições 
sobre as aposentadorias e pensões concedidas pelos regimes próprios se dá apenas sobre a 
parcela dos benefícios que exceder ao limite máximo do RGPS. 
Veja este exemplo: suponha que Pedro, Auditor da Receita, obtenha aposentadoria voluntária 
cujos proventos tenham o valor de R$ 18.916,20. A contribuição previdenciária devida por Pedro 
incidirá apenas sobre a parcela da aposentadoria que exceda ao limite máximo do RGPS, ou 
seja, a base de cálculo da contribuição será de R$ 15.000,00 (R$ 18.916,20 – R$ 3.916,20). 
 
Portanto, não esqueça: 
 
 
 
 
 
 
 
RGPS 
Não incide contribuição 
sobre aposentadorias e 
pensões. 
RPPS 
Incide contribuição sobre a 
parcela da aposentadoria ou 
pensão que exceder ao 
limite máximo do RGPS. 
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As alternativas A, B, C e D tratam das contribuições de Seguridade Social previstas nos incisos I 
e IV do art. 195 da Constituição. Quero apenas chamar a sua atenção para o fato de que tanto o 
IRPJ (Imposto de Renda da Pessoa Jurídica) quanto a CSLL (contribuição social sobre o lucro 
líquido) incidem sobre o lucro obtido pelas empresas. Quanto a este ponto, o STF já se 
manifestou, afirmando que não é inconstitucional a coincidência entre a base de cálculo desta 
contribuição social e a base de cálculo do IRPJ. O STF argumenta que ambos (IRPJ e CSLL) 
encontravam-se previstos no texto original da constituição. 
 
Além disso, o STF já afirmou que a última parte do art. 154, inciso I, da Constituição não se 
aplica às novas contribuições sociais. Precisamente, afirmou que novas contribuições sociais, 
criadas com base na competência residual da União, podem ter base de cálculo ou fato gerador 
próprios dos impostos já previstos na Constituição, mas devem inovar em relação às 
contribuições já existentes. Resumindo: 
 
Contribuição de Seguridade Social pode ter base de cálculo e fato gerador próprios de impostos. 
 
26 (PFN 2006 - ESAF) Quanto à diversidade da base de financiamento da Seguridade 
Social é incorreto afirmar que: 
 
a) toda a sociedade tem a incumbência de financiar a Seguridade Social, de forma direta ou 
indireta, nos termos da lei. 
b) os trabalhadores e demais segurados devem contribuir, não incidindo a contribuição sobre 
a aposentadoria e pensão concedidas pelo Regime Geral de Previdência Social de que 
trata o art. 201, da Constituição Federal de 1988. 
c) o importador de bens ou serviços está excluído do custeio da Seguridade Social em razão 
da inexistência de risco