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Prof. Wandick Rocha
wandickrocha@yahoo.com.br
http://contabilidademais.blogspot.com.br/
Práticas Financeiras 
e Contábeis
Obrigações Contábeis;
Livro Diário;
Lançamentos;
Livro Razão;
Obrigações Tributárias e Fiscais;
DCTF;
DIRF;
Livro de registro de Inventário.
AULA 11
Quais são as 
obrigações contábeis?
Obrigações Contábeis
Elaborar os demonstrativos contábeis:
Balanço Patrimonial;
DRE;
DOAR;
Mutações do Patrimônio Líquido.
Escriturar os livros contábeis:
Diário;
Razão;
Inventário.
Diário
É um livro contábil de preenchimento obrigatório, exigido por lei, onde são lançadas as operações diárias de uma empresa em ordem cronológica. 
 São registrados os fatos contábeis em partidas dobradas, sendo a conta débito lançada antes da conta crédito.
Termo de Abertura e de Encerramento do Diário
Termo de abertura: finalidade a que se destina o livro, o número de ordem, o número de folhas, razão social, o local da sede, CNPJ.
Termo de encerramento: indica o fim a que se destinou o livro, o número de ordem, o número de folhas e a rezão social.
Escrituração do Livro Diário 
Deve indicar o local e a data, a conta a ser debitada, a conta a ser creditada, o valor da transação e um pequeno histórico.
 
 1º  Local e data
 2º  Conta de Débito
 3º  a Conta de Crédito
 4º  Histórico
 5º  Valor
Exemplo de Escrituração do Diário
Juiz de Fora, 26 de maio de 2014.
 Estoque
 a Caixa .................................................. 1.000,00
 Aquisição de mercadoria a vista conf. N. F. nº 364
LOCAL E DATA
VALOR
CONTA DEBITADA
CONTA CREDITADA
HISTÓRICO
Exemplo de Escrituração do Diário
Em 30 de maio de 2013 a empresa Alfa Ltda. Localizada em Juiz de Fora realizou compras a prazo de mercadorias no valor de R$ 100.000,00. 
	Juiz de Fora, 30 de maio de 2013.
 Mercadorias 
 a Fornecedores ....................... 100.00,00
 Aquisição a prazo de mercadorias da empresa Gama conforme nota fiscal 4500.
Razão
É um livro contábil exigido pela legislação. 
Controla separadamente o movimento de cada conta, fornecendo o saldo individualizado.
Ajuda na apuração de resultados e na elaboração de demonstrações contábeis.
Agrega as contas Patrimoniais e de Resultado. 
É cópia autentica do que foi escriturado no Livro Diário.
RAZÃO ANALÍTICO
WRA Comércio Ltda.                      Data: 02.01.2012
PJ: 01.342.575/0001-87    Período: 01 a 02.01.2012
Conta: Bancos C/ Movimento - CEF
Data
Histórico
Débito
Crédito
Saldo
01
Saldo Inicial
 
 
 1.000,00 D
02
Depósito
500,00
 
  1.500,00D
02
Ch.nº 050070
 
200,00
1.300,00 D
    Totais
  500,00
200,00
  1.300,00 D
Ver vídeo neste link:
http://www.youtube.com/watch?v=rbTJ-iueX-4
Registro de Inventário
O inventário é um método de registro que permite saber em qualquer momento o estoque existente de uma empresa.
O livro Registro de Inventário é obrigatório para todas as empresas.
Objetivo: registrar todas as mercadorias em estoques no balanço da empresa.
Destina-se a arrolar os estoques pelos seus valores e com especificações que permitam sua perfeita identificação.
DCTF – Declaração de Débitos e Créditos de Tributos Federais
É uma declaração de apresentação obrigatória à Receita Federal. 
Objetivo: informar os tributos apurados pela empresa, o lançamento do crédito tributário e da forma que o contribuinte utilizou para quitá-lo (pagamento, compensação, suspensão ou parcelamento). 
DACON – Demonstrativo de Apuração de Contribuições Sociais
É uma declaração acessória obrigatória em que as pessoas jurídicas informam a Receita Federal sobre a apuração do PIS e COFINS.
PIS – Programa de Integração Social: financia seguro desemprego e abono salarial.
COFINS - Contribuição para o Financiamento da Seguridade Social: financia a Seguridade Social.
DIRF – Declaração do Imposto de Renda Retido na Fonte
É a declaração feita pela empresa com o objetivo de informar à SRF: 
Valor do IRRF;
Pagamento ou crédito a residentes no exterior;
Rendimentos isentos e não-tributáveis de beneficiários;
Pagamentos a planos de saúde;
Prof. Wandick Rocha
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Práticas Financeiras 
e Contábeis
Exigências do Sistema Contábil Internacional;
SPED – Sistema Público de Escrituração Digital;
SPED Contábil;
SPED Fiscal;
CT-e / NF-e / NFS-e;
SPED – FCONT;
EFD-Contribuições / EFD-Social;
Carta de Correção Eletrônica – CC-e
AULA 12
O que é SPED?
SPED
O Sistema Público de Escrituração Digital (SPED) surgiu da necessidade de integrar as informações prestadas pelos contribuintes com o fisco brasileiro. 
O SPED atua de forma integrada, inclusive com o compartilhamento de cadastro de informações fiscais.
Serve para transformar a escrituração, documentos contábeis e fiscais em arquivo digital.
Objetivos do SPED
Promover a integração dos fiscos, mediante a padronização e compartilhamento das informações contábeis e fiscais.
Racionalizar e uniformizar as obrigações acessórias para os contribuintes, com o estabelecimento de transmissão única.
Tornar mais célere a identificação de ilícitos tributários, com a melhoria do controle dos processos, a rapidez no acesso às informações e a fiscalização mais efetiva das operações com o cruzamento de dados e auditoria eletrônica.
Premissas do SPED
Propiciar melhor ambiente de negócios para as empresas no País;
Eliminar a concorrência desleal com o aumento da competitividade entre as empresas;
O documento oficial é o documento eletrônico com validade jurídica para todos os fins;
Utilizar a Certificação Digital padrão ICP Brasil;
Premissas do SPED
Promover o compartilhamento de informações;
Criar na legislação comercial e fiscal a figura jurídica da Escrituração Digital e da Nota Fiscal Eletrônica;
Manutenção da responsabilidade legal pela guarda dos arquivos eletrônicos da Escrituração Digital pelo contribuinte;
Redução de custos para o contribuinte;
Mínima interferência no ambiente do contribuinte.
Benefícios do SPED
Redução de custos com a dispensa de emissão e armazenamento de documentos em papel;
Eliminação do papel;
Redução de custos com a racionalização e simplificação das obrigações acessórias;
Uniformização das informações que o contribuinte presta às diversas unidades federadas;
Redução do envolvimento involuntário em práticas fraudulentas;
Benefícios do SPED
Redução do tempo despendido com a presença de auditores fiscais nas instalações do contribuinte;
Simplificação e agilização dos procedimentos sujeitos ao controle da administração tributária (comércio exterior, regimes especiais e trânsito entre unidades da federação);
Fortalecimento do controle e da fiscalização por meio de intercâmbio de informações entre as administrações tributárias;
Benefícios do SPED
Rapidez no acesso às informações;
Aumento da produtividade do auditor através da eliminação dos passos para coleta dos arquivos;
Possibilidade de troca de informações entre os próprios contribuintes a partir de um leiaute padrão;
Redução de custos administrativos;
Melhoria da qualidade da informação;
Possibilidade de cruzamento entre os dados contábeis e os fiscais;
Benefícios do SPED
Disponibilidade de cópias autênticas e válidas da escrituração para usos distintos e concomitantes;
Redução do “Custo Brasil;
Aperfeiçoamento do combate à sonegação;
Preservação do meio ambiente pela redução do consumo de papel.
Envio do SPED
A partir de sua base de dados, a pessoa jurídica deverá gerar um arquivo digital de acordo com leiaute estabelecido pela Secretaria da Receita Federal do Brasil - RFB, informando todos os documentos fiscais e demais operações.
A periodicidade de apresentação da EFD-Contribuições é mensal, devendo ser transmitido o arquivo, após a sua validação e assinatura digital, até o 10º dia útil do segundo mês subsequente ao de referência da escrituração.
Abrangência do SPED
Escrituração contábil.
Escrituração Fiscal.
Nota Fiscal.
Escrituração Contábil Digital
A Escrituração Contábil Digital (ECD) tem por objetivo a substituição da escrituração em papel pela escrituração transmitida via arquivo, ou seja, corresponde à obrigação de transmitir, em versão digital, os seguintes livros:
I - livro Diário e seus auxiliares, se houver; 
II - livro Razão e seus auxiliares, se houver; 
III - livro Balancetes Diários, Balanços e fichas de lançamento comprobatórias dos assentamentos neles transcritos. 
Obrigação da Escrituração 
Contábil Digital
Sociedades empresárias sujeitas a acompanhamento econômico-tributário diferenciado e sujeitas à tributação do Imposto de Renda com base no Lucro Real. 
Demais sociedades empresárias sujeitas à tributação do Imposto de Renda com base no Lucro Real.
Para as outras sociedades empresárias a ECD é facultativa. 
Escrituração Fiscal Digital
A Escrituração Fiscal Digital (EFD) é um arquivo digital, que se constitui de um conjunto de escriturações de documentos fiscais e de outras informações de interesse dos fiscos das unidades federadas e da Secretaria da Receita Federal do Brasil, bem como de registros de apuração de impostos referentes às operações e prestações praticadas pelo contribuinte.
O arquivo deverá ser assinado digitalmente e transmitido, via Internet, ao ambiente SPED.
EFD PIS / COFINS
A EFD será transmitida mensalmente ao SPED até o 10º dia útil do 2º mês subsequente ao que se refira a escrituração, inclusive nos casos de extinção, incorporação, fusão e cisão total ou parcial.
A não apresentação da EFD no prazo fixado no art. 5º acarretará a aplicação de multa no valor de R$ 5.000,00 (cinco mil reais) por mês-calendário ou fração.
EFD-Social
O projeto está em fase de estudos na Receita Federal e nos demais entes públicos interessados, tendo como objetivo abranger a escrituração da folha de pagamento e, em uma segunda fase, o Livro Registro de Empregados.
Controle Fiscal Contábil 
de Transição - FCONT
FCONT é uma escrituração das contas patrimoniais e de resultado, em partidas dobradas, que considera os métodos e critérios contábeis vigentes.
Em relação a estes mesmos lançamentos contábeis, a empresa deverá efetuar os lançamentos utilizando os métodos e critérios contábeis aplicáveis à legislação tributária.
Controle Fiscal Contábil 
de Transição - FCONT
O FCONT possibilitará:
Criar ou importar o arquivo do FCONT; 
Validar do conteúdo da escrituração e indicar dos erros e advertências;
Editar os registros criados ou importados;
Geração do arquivo FCONT para assinatura e transmissão ao SPED;
Assinar do arquivo gerado digitalmente;
Transmissão do arquivo ao SPED.
CT-e
Conhecimento de Transporte Eletrônico é um documento de existência digital, emitido e armazenado eletronicamente, com o intuito de documentar, para fins fiscais, uma prestação de serviço de transporte de cargas realizada por qualquer modal de transporte.
Sua validade jurídica é garantida pela assinatura digital do emitente e pela recepção e autorização de uso, pelo fisco.
Nota Fiscal Eletrônica
Documento de existência apenas digital, emitido e armazenado eletronicamente, com o intuito de documentar, para fins fiscais, uma operação de circulação de mercadorias ou uma prestação de serviços, ocorrida entre as partes. 
Sua validade jurídica é garantida pela assinatura digital do remetente e a autorização de uso fornecida pelo fisco, antes da ocorrência do fato gerador.
Objetivos da NF-e
Melhor intercâmbio e compartilhamento de informações entre os fiscos;
Redução de custos e entraves burocráticos, facilitando o cumprimento das obrigações tributárias e o pagamento de impostos e contribuições;
Fortalecimento do controle e da fiscalização.
Vantagens da NF-e
Suporte aos projetos de escrituração eletrônica contábil e fiscal da Receita Federal e demais Secretarias de Fazendas Estaduais;
Fortalecimento da integração entre os fiscos, facilitando a fiscalização realizada pelas Administrações Tributárias devido ao compartilhamento das informações das NF-e;
Rapidez no acesso às informações;
Eliminação do papel;
Aumento da produtividade da auditoria
Nota Fiscal de Serviços Eletrônica 
A Nota Fiscal de Serviços Eletrônica (NFS-e) é um documento de existência digital, gerado e armazenado eletronicamente em Ambiente Nacional pela RFB, pela prefeitura ou por outra entidade conveniada, para documentar as operações de prestação de serviços.
Nota Fiscal de Serviços Eletrônica 
Visa o benefício das administrações tributárias:
Padronização e melhoria das informações;
Racionalização dos custos;
Maior eficácia;
Aumento da competitividade das empresas;
Racionalização das obrigações acessórias;
Dispensa da emissão e guarda de documentos em papel;
Características do DANF-e
Refletir exatamente o conteúdo NF-e;
Impresso pelo vendedor antes da circulação mercadoria;
Somente poderá ser utilizado para transitar com as mercadorias após a concessão da Autorização de Uso da respectiva NF-e;
Impresso em uma única cópia para acompanhar o trânsito de mercadorias; 
Deverá ser impresso em papel comum, exceto papel jornal, no tamanho mínimo A4, com dados legíveis.
 
Carta de Correção Eletrônica – CC-e
É um documento fiscal que permite corrigir informações que foram impressas incorretamente na NF-e. 
Campos que podem ser corrigidos via CC-e:
CFOP;
Data da emissão ou de Saída;
Peso, volume e acondicionamento;
Dados do Transportador;
Endereço e Razão Social do Destinatário.
Ver vídeo neste link:
	http://www.youtube.com/watch?v=ho86NsxL-D8