LAB PRÁTICA CONTÁBIL II

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LABORATÓRIO DE PRÁTICA CONTÁBIL II
PROF.ª: Andréa Nogueira
EMAIL: andreanogueira00@gmail.com
29/08/2016
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Lucro Presumido
O Lucro Presumido é a forma de tributação simplificada do Imposto de Renda das Pessoas Jurídicas (IRPJ) e Contribuição Social sobre o Lucro Líquido (CSLL).
REGULAMENTAÇÃO: Artigos 516 a 528 do RIR/99 (Decreto 3.000/1999).
- PESSOAS JURÍDICAS AUTORIZADAS A OPTAR:
Mantidas as demais vedações, a partir de 01.01.2014, o limite de receita bruta total será de R$ 78.000.000,00 (setenta e oito milhões de reais), ou a R$ 6.500.000,00 (seis milhões e quinhentos mil reais) multiplicado pelo número de meses de atividade do ano-calendário anterior, quando inferior a 12 (doze) meses, poderá optar pelo regime de tributação com base no lucro presumido (Lei 12.814/2013).
- APURAÇÃO: Trimestral, encerrados em 31 de Março, 30 de Junho, 30 de Setembro e 31 de Dezembro.
- BASE DE CÁLCULO: Art. 518. A base de cálculo do imposto e do adicional (541 e 542), em cada trimestre, será determinada mediante a aplicação do percentual de oito por cento sobre a receita bruta auferida no período de apuração, observado o que dispõe o § 7º do art. 240 e demais disposições deste Subtítulo (Lei nº 9.249, de 1995, art. 15, e Lei nº 9.430, de 1996, arts. 1º e 25, e inciso I).
ATENÇÃO!!!
Art. 519. Para efeitos do disposto no artigo anterior, considera-se receita bruta a definida no art. 224 e seu parágrafo único.
§ 1º Nas seguintes atividades, o percentual de que trata este artigo será de (Lei nº 9.249, de 1995, art. 15, § 1º).
I – um inteiro e seis décimos por cento, para atividade de revenda, para consumo, de combustível derivado de petróleo, álcool etílico carburante e gás natural;
II – dezesseis por cento para a atividade de prestação de serviço de transporte, exceto o de carga, para o qual se aplicará o percentual previsto no caput;
III – trinta e dois por cento, para as atividade de:
a) prestação de serviços em geral, exceto a de serviços hospitalares;
b) intermediação de negócios;
c) administração, locação ou cessão de bens, imóveis, móveis e direitos de qualquer natureza.
PRAZO E FORMA DE PAGAMENTO
O IRPJ e a CSLL devidos com base no Lucro Presumido deverão ser pagos até o último dia útil do mês subsequente ao do encerramento do período de apuração trimestral. Assim, o IR devido no 1º trimestre/2.XX1 deverá ser pago até 30.04.2XX1 (se neste dia não houver expediente bancário, então o vencimento deve ser antecipado).
Códigos de Recolhimento: 2089 – IRPJ e 2372 - CSLL
Na hipótese do IR ou CSLL ser superior a R$ 2.000,00, poderá ser pago em até 3 quotas iguais, mensais e sucessivas, observado o seguinte:
a)   as quotas deverão ser pagas até o último dia útil dos meses subsequentes ao do encerramento do período de apuração;
b)  nenhuma quota poderá ter valor inferior a R$ 1.000,00;
c)   o valor de cada quota (excluída a primeira, se paga no prazo) será acrescido de juros SELIC, acumulada mensalmente, calculados a partir do primeiro dia do segundo mês subsequente ao do enceramento do período de apuração até o último dia do mês anterior ao do pagamento, e de 1% no mês de pagamento.
Plano de Contas
 	Ativo
1.01 	Ativo Circulante
1.01.01	Disponibilidades
1.01.03	Clientes
1.01.05	Créditos
1.01.15	Estoques
1.07 	Ativo Não Circulante
1.07.00	Realizável a Longo Prazo
1.07.03	Investimentos 
1.07.04	Imobilizado
1.07.05	Intangível
 	Passivo
2.01 	Passivo Circulante
2.01.01	Obrigações a Curto Prazo
2.01.01.01 Fornecedores
2.01.01.03 Obrig. Trab., Prev. e Fiscais
2.01.01.07 Empréstimos e Financiamentos
2.01.01.17 Outras Contas
2.01.01.21 Provisões
2.03 	Passivo Não Circulante
2.07 	Patrimônio Liquido	
2.07.01	Capital Realizado
2.07.07	Lucros/Prejuízos Acumulados
Bizu!!
CONTAS PATRIMONIAIS
CONTAS RESULTADO
DADOS BÁSICOS DA EMPRESAA
Razão Social: Primeiro Nomes livre escolha, no entanto, deve conter “Indústria, Comércio e Representações LTDA” no restante da Razão Social.
Exemplo: Mega Indústria, Comércio e Representações Ltda
Atividades Operacionais: 
Indústria, Comércio e Prestação de Serviço de Representação Comercial;
Fabricação de Produtos: Produtos A e B;
Revenda de Mercadorias: Mercadoria M;
Serviço de Representação Comercial: Serviço RC.
Regime de Tributação
IRPJ e CSL: Lucro Presumido;
PIS: Cumulativo - a alíquota de 0,65%; 
COFINS: Cumulativo - a alíquota de 3%; 
IPI: Os produtos A e B são tributados à alíquota de 10%;
ISS: Normal - alíquota de 5% - Não é Substituta Tributária;
ICMS: Normal - alíquota de 17%.
INFORMAÇÕES SOBRE OS PRODUTOS
Materiais utilizados na fabricação dos produtos A e B:
Insumos, especificação e Unidade:
Matéria Prima X em unidades;
Material Secundário Y em unidades;
Composição dos Produtos:
Produto A – Quantidade e Unidade:
Matéria Prima 2,0 unidades de X;
Material Secundário 0,5 unidade de Y;
Produto B – Quantidade e Unidade:
Matéria Prima 5,0 unidades de X;
Material Secundário 1 unidade de Y;
Contrato Social
ESTRUTURA DAS CONTAS DE PATRIMÔNIO LÍQUIDO
2.07	Patrimônio Liquido
2.07.01	 Capital Realizado
2.07.01.01 Capital Social
2.07.01.01.01	Capital Social de Domiciliados e Residentes no País
2.07.01.01.01.0001 Capital Subscrito
2.07.01.01.01.0002 (-) Capital a Integralizar
Subscrição de Capital Social de R$ 1.000.000,00
	 Capital Subscrito................... R$ 1.000.000,00
	 (-) Capital a Integralizar......... (R$ 1.000.000,00)	
Natureza Credora
Natureza Devedora
Quanto Falta Integralizar
Assinatura do contrato social – subscrição de capital R$ 1.000.000,00
D – (-) Capital a Integralizar de Domiciliados e Resid no País (2.07.01.01.01.0002)
C – Capital Subscrito de Domiciliados e Residentes no País (2.07.01.01.01.0001)
Histórico: Vr. subscrição de capital social conf. Contrato Social.
Integralização de capital social – Anderson Alves R$ 700.000,00
D – Caixa (1.01.01.01.01.0001)
C – (-) Capital a Integralizar de Domiciliados e Resid no País (2.07.01.01.01.0002)
Histórico: Vr. Integ. de capital social em dinheiro pelo sócio Anderson Alves.
Integralização de Capital Social – Gabriel Macedo R$ 300.000,00
D – Caixa (1.01.01.01.01.0001)
C – (-) Capital a Integralizar de Domiciliados e Resid no País (2.07.01.01.01.0002)
Histórico: Vr. Integ. de capital social em dinheiro pelo sócio Gabriel Macedo.
Notas Fiscais de Entrada
Esquema Básico
Serviço prestado: R$ 1.000,00 
DIPJ/SPED 
Contrib.
DIRF
Compensação retenção: R$ 15,00 
Pagamento 
DARF: R$ 15,00 
Receita Federal
Prestador
Tomador
Pagamento serviço: R$ 985,00 
Note !!!
Serviços TOMADOS, tributos retidos são RECOLHIDOS.
Serviços PRESTADOS, tributos retidos são COMPENSADOS.
 Serviço Tomado de Contabilidade: Contabiliza Contabilidade LTDA
D – Assessoria Contábil (3.01.01.07.01.0068) ......................R$ 4.500,00
C – IRRF a Recolher (2.01.01.03.03.0008) ..........................R$ 67,50
C – Contabiliza Contabilidade LTDA (2.01.01.01.01.0002) ............R$ 4.432,50
Histórico: Vr. ref. Serviço tomado conf. NFSe nº 20 Forn. Contabiliza Contabilidade
 Serviço Tomado de Publicidade: Active Publicidade LTDA
D – Propaganda e Publicidade (3.01.01.07.01.0028) ...R$ 1.600,00
C – CSRF a Recolher (2.01.01.03.03.0009) .............................R$ 74,40
C – IRRF a Recolher (2.01.01.03.03.0008) ...............................R$ 24,00
C – Active Publicidade LTDA (2.01.01.01.01.0003) .........................R$ 1.501,60
Histórico: Vr. ref. serviço tomado conf. NFSe nº 43 Forn. Active Publicidade LTDA