Direito Tributário - Notas de Aula 3° e 4° semestre

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1 DIREITO TRIBUTÁRIO – PROF° LUÍS GUSTAVO – EXPLICAÇÃO E CONTEUDO 
Direito tributário – Prof° Luís Gustavo 
04/08/2016 – EXPLICAÇÃO DA MATÉRIA E CONTEÚDO 
✓ O mercado está em alta porque o Brasil em 2007 adotou as normas internacionais da 
contabilidade. 
✓ Provisão, valorização devido a complexibilidade das ocorrências no Brasil. 
✓ Guarda-livros: porque ele registrava tudo ocorrido na empresa 
✓ Contador faz parte do plano da empresa: planejador econômico. 
O que afetou a crise? 
Em 2008 houve a crise americana (quebra do banco – crise sub prime) [mesmo com o nome 
sujo] eles emprestavam dinheiro e então se criou um buraco. O banco emprestou devido a 
grande circulação de dinheiro. 
✓ Derivativos= títulos do governo (titulo publico) – divide o titulo. 
✓ Preço de dinheiro = juros 
✓ Taxa SELIC= 14,25% 
✓ A retomada de bens inadimplentes faz com que o custo caia. 
Crise de 29 = crise de 2008 
De 2009 – 2012: baixou a taxa de juros e estimulou o consumo. 
Em 2012 – Política anticlicas – combate os ciclos ruins. (inflação dispara e a produção cai) 
Combater a inflação – fomentar desemprego. 
A inflação penaliza os mais pobres 
Teto da meta – 4,5% 
Tolerância é de 2 pra + (6,5) e 2 pra – (2,5) 
 
Impeachment 
 
Governo Federal – mandou um projeto de lei 
Conselho Nacional 
Pedaladas Fiscais - enganar 
Quesito técnico 
Quesito político 
 
2 DIREITO TRIBUTÁRIO – PROF° LUÍS GUSTAVO – EXPLICAÇÃO E CONTEUDO 
 “Responsabilidade Fiscal” – gerir bem o dinheiro que vem dos impostos. 
Porque o governo não tem salário, sendo assim, ele deve saber gastar o dinheiro dos 
impostos/taxas corretamente. 
✓ Superávit primário: tirar em primeiro lugar o dinheiro que deve, ganhando assim 
confiança. Quando o governo recebe seus imposto/taxas ele já retira o dinheiro que 
deve (como se fosse um débito automático) 
✓ Imposto é uma receita recorrente do governo. 
✓ Déficit – 170 bilhões no Brasil. 
✓ Paraísos fiscais – mandar seu dinheiro e não ser obrigado a justificar. 
✓ SWAP CAMBIAL – quando eu compro 
✓ SWAP CAMBIAL REVERSO – quando eu vendo 
Ataque especulativo a nossa moeda – (99) tivemos que tirar a política cambial. 
- 2% de inflação de país subdesenvolvido [Nenhum governo consegue manter o cambio fixo, 
porque ele depende do valor que o país vende ex: compro o dólar a 15 e vendo a 10, assim, 
levando o país a falência.] 
Tributo – gênero, tudo é tributo. 
 Taxas, contribuições e impostos. 
DEFINIÇÕES 
Tributos: é a denominação genérica do numerário recebido pelo governo por força de lei – 
nome que se usa para tudo de qualquer dinheiro recebido por lei. 
Imposto: tem por fato gerador uma situação independente de qualquer atividade estatal 
especifica relativa ao cidadão. Assim seu fato gerador é composto de uma situação que para 
sua ocorrência não há qualquer atividade do estado. 
Fato gerador = você tem um carro e paga o IPVA, você só paga o IMPOSTO porque tem o fato 
gerador, ou seja, o CARRO, se você não tivesse o carro NAO PAGARIA, por isso tem o fato 
gerador e é INDEPENDENTE. 
Taxa: é algo que você paga por um serviço prestado do governo. (Ex: Metro, ônibus, trem). 
Filigrana: detalhe do detalhe. Quando um serviço público é passado para um empresa privada, 
temporariamente ele vira uma concessão pública, e é então chamado de TARIFA e não de 
TAXA. 
CIDE = imposto. - sobre a intervenção da despesa econômica. 
TROCA 
 
3 DIREITO TRIBUTÁRIO – PROF° LUÍS GUSTAVO – EXPLICAÇÃO E CONTEUDO 
 
18/08/2016 – EXPLICAÇÃO DA MATÉRIA E CONTEÚDO. 
 Juros negativos: pune quem quer guardar dinheiro e beneficia quem gasta. 
O UBS tem uma linha de raciocínio mais desenvolvida e um mercado mais cíclico. 
Desemprego - Conjuntural - Algo passageiro 
Desemprego - Estrutural - Sempre vai existir 
O Imposto de Renda utiliza o valor histórico. 
CPC - Comitê de pronunciamentos contábeis. Eles harmonizaram as normas contábeis . 
Imóvel não é investimento porque não valoriza, o que pode valorizar é o local em que este se 
encontra. 
Tesouro Direto = Tesouro Nacional. - Todo governo gasta mais do que arrecada. 
Consórcio não é uma boa coisa/bom negócio. Pode ser considerado uma mega vaquinha, tem 
uma alta taxa, e você não leva o bem na hora, logo, concluímos que não compensa investir em 
consórcio. 
Investir em ações, é um investimento de longo prazo, no mínimo 10 anos. Para aplicar no 
máximo 15% do valor que você vai aplicar. Por exemplo: 10.000 x 15%= 1.500 
DEFINIÇÕES 
Taxa: é um investimento de competência comum da União, Estados e Municípios, cujo o fato 
gerador é vinculado a uma ação específica do Estado em relação ao usuário. Consistente no 
poder de polícia ou na utilização efetiva ou potencial do serviço publico divisível e específico. 
(Definição do art. 77 e 78 do CTN) [Taxa é uma contraprestação que você paga para receber 
um serviço do Estado. Você usa algo público e paga por este serviço 
Poder de polícia: é definido no artigo 78 do CTN, como atividade de natureza pública ou do 
poder público constituinte limitando ou disciplinando: 
a) direito [furto você não comete violencia contra pessoa, e roubou você comete violência 
contra a pessoa] 
b) Interesse ou liberdade 
c) A regulação do ato de interesse público (concernente a segurança, a higiene, a ordem, aos 
costumes, a disciplina do mercado e do exercício geral das atividades econômicas 
dependentes de concessão ou autorização do poder público). 
 Poder de Polícia: quando alguém do estado fiscaliza algo, é um poder específico e divisível, é 
uma outorga, que o estado, utiliza para que você possa agir com meios coercitivos em alguma 
 
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situação. (Quando tem uma lei que dá poder para alguém ter poder - Exemplo: Vigilância 
Sanitária). 
Multa: uma penalidade por você não cumprir algo. 
Presumível: quando você prevê algo que vai acontecer, mas é incerto. Ex: meteorologia. 
Guarda Municipal: Não tem poder de polícia. 
 Coercitivos: quando você obriga alguém a fazer algo contra a sua vontade. 
 Fato gerador da taxa: é a ultilização presumível. A taxa tem ainda por fato gerador a 
utilização de presumível ou efetiva no serviço público divisível. (Efetiva - só será efetiva na 
utilização. Presumível: presume a taxa.( fiscalização de restaurante). 
O serviço específico também é passivo da cobrança de taxa pode ser destacado em unidades 
autônomas, de intervenção, utilidade, e de necessidade pública. 
 Elisão fiscal: quando você encontra brechas na lei para pagar menos impostos. 
 Evasão fiscal é crime. 
Sucess fee: taxa de sucesso/ taxa de performance. 
 Contribuição de Melhoria: é de competência comum da União, Estados e Municípios 
incidentes sobre a valorização de determinado imóvel decorrente de obra pública. É um 
elemento normativo econômico diretamente vinculado à determinada e específica atuação 
Estatal, sempre que ocorrer DURANTE ou APÓS a execução de obra pública que acarrete 
valorização dos imóveis da região - normalmente vem com o IPTU. O valor a ser cobrado de 
cada imóvel segundo o artigo 72 da CTN, será determinado pelo valor global da obra, de 
acordo com os respectivos fatores individuais de valorização. 
Lobby - Defesa de um terceiro junto a um político no Brasil não é regulamentado. (advocacy) 
08/09/2016 – EXPLICAÇÃO DA MATÉRIA E CONTEUDO. 
Fiscal = tributos/impostos 
Compulsorio = obrigatório. 
II – Imposto de Importação – para regular o mercado interno. (Imposto regulatorio). 
IR –Imposto sobre a Renda – Quanto mais você ganha, mais voce paga. 
IPVA – Imposto sobre propriedade veicular automotiva – sobre o patrimonio. 
Ajuste fiscal – é ter um orçamento equilibrado. 
Maioriasimples = 50+1 
Maioria qualificada= mais que 50% (2/3) 
 
5 DIREITO TRIBUTÁRIO – PROF° LUÍS GUSTAVO – EXPLICAÇÃO E CONTEUDO 
DEFINIÇÕES 
Empréstimo Compulsório: De acordo com art 148 da CF o empréstimo compulsório é de 
competência exclusiva da União. Que deverá fazê-lo/instituí-lo por lei complementar. 
Somente poderá ser instituído para fazer defesa der despesas decorrentes da calamidade 
pública ou guerra; investimento público de caráter relevante e urgente; sendo a arrecadação 
vinculado obrigatoriamente a estas finalidades. 
Principais características do empréstimo compulsório: é o fato de que os valores arrecadados 
não ingressam de forma permanente no Tesouro Nacional(são considerados dentro do 
orçamento público da União, Receita Temporaria); sendo que a União tem a obrigação de 
restituir os valores após determinado lapso temporal. 
Não há especificação do fato gerador e da base de cálculo, havendo total liberdade da União 
para sua definição pela Lei Complementar. 
Contribuição: é o valor cobrado para financiar a área social. (Assistência Social, educação, 
Cultura e Previdência Social). É lançado também como intervenção no domínio econômico, 
interesse em categoria profissional (art. 149 da CF) em regra é cobrado de pessoa jurídica. 
Social: é destinada para a Seguridade Social para custear os gastos com aposentadorias, 
pensões e demais valores relativos à saúde e a assistência social, desde que vinculada a 
definição de área social. 
Geral ou Genérica: Destinada aos demais setores da área social. 
Corporativa: são aquelas destinadas ao interesse de uma categoria Profissional ou Econômica. 
Ex: OAB, CRC, e CRM. 
Interventiva/CIDE: é devida à União para financiar a sua atuação "regulamentação e 
fiscalização" em determinadas áreas, tal onerosidade é imposta pela União com fins 
arrecadatóriosvisando aumentar o superávit do Tesouro Nacional. 
CIDE: Contribuição de Intervenção de Domínio Econômico. 
Hedge = proteção. 
15/09/2016 – EXPLICAÇÃO DA MATÉRIA E CONTEUDO. 
 
 - Como os impostos são subdivididos? 
 A) De acordo com a regularidade o imposto pertencente pode ser classificado como: 
 Extraordinário - é o imposto cobrado apenas de forma eventual em razão de fatos 
específicos.Ex: Guerra. 
Ordinário - são os impostos que integram de forma permanentemente o Sistema Nacional. 
 
6 DIREITO TRIBUTÁRIO – PROF° LUÍS GUSTAVO – EXPLICAÇÃO E CONTEUDO 
B) De acordo com a transferência do encargo o imposto pertencente pode ser classificado 
como: 
 Direto - não admite repercussão econômica do valor devido, ou seja, o 
fabricante/comerciante não repassa ao consumidor o valor do imposto de forma destacada no 
preço. 
 Indireto - admite a repercussão para o cliente. Neste imposto o valor devido é cobrado de 
forma destacada, repassando ao consumidor valor devido. Neste caso o consumidor é o 
pagador de fato, aquele que realmente paga o imposto, enquanto que o 
comerciante/fabricante é o pagador de direto e também a pessoa prevista em lei como 
arrecadador de fato. 
 Os impostos indiretos incidem sobre o consumo e sobre a circulação de pessoas. 
 Substituição tributária - (é um imposto indireto) é o adiantamento do imposto. É similar ao 
INSS por que é retido na fonte. 
 Retido na fonte - quando o governo retém na fonte antes de chegar até você, Ex: salário,as 
deduções são retidas antes do salário chegar até você. 
C) Em razão da pessoa o imposto pertencente pode ser classificado como: 
 Pessoais - sua incidência visa diretamente a pessoa do contribuinte. Ex: IRPF 
 Objetivos - visão unicamente a matéria, o bem, a coisa. Ex: IPVA, IPTU. 
 
 Princípios do Direito Tributário 
Princípio da Capacidade Contributiva: art 145 da CF sempre que possível os impostos terão 
caráter pessoal e serão graduados segundo a capacidade econômica do agente, facultando ao 
ente político (União, Estado, DF, Municípios), especialmente para conferir efetividade, 
respeitados os direitos individuais, e as atividades econômicas do contribuinte. 
Este princípio aplica-se somente aos impostos, não influenciando as outras espécies 
tributárias. Sua eficácia não abrange todos os impostos, mas somente aqueles que o ente 
político possa verificar a sua capacidade econômica. 
Você paga o imposto conforme a sua capacidade contributiva. Medido pelo dado (capacidade) 
econômico e não financeira. 
Princípio da Legalidade: é aquele no qual todo imposto deve estar exatamente prevista em 
lei. Este princípio divide-se em FORMAL e MATERIAL. 
 No sentido formal garante segurança ao contribuinte pois o tributo somente pode ser 
elaborado ou aumentado pelo poder legislativo. 
 Em relação ao quesito material é específico e implícito dentro da tipicidade tributária. 
 
7 DIREITO TRIBUTÁRIO – PROF° LUÍS GUSTAVO – EXPLICAÇÃO E CONTEUDO 
 Exceção do Princípio da Legalidade - Existe a possibilidade da União alterar as alíquotas dos 
impostos de importação e exportação do IPI e do IOF (podem ser exceções a este princípio por 
serem impostos regulatórios) 
 Tipificação é o tipo do tribututo. 
Princípio da Isonomia ou Igualdade: No art 150, inciso II é vedado o conhecimento desigual 
(tratamento) entre contribuintes que se encontrem em situação equivalente sendo vedada a 
distinção em razão da ocupação profissional ou função por ele exercida, independentemente 
da denominação jurídica dos rendimentos, títulos ou direito. 
Definição de Igualdade: é dar aos iguais nas medidas de suas igualdades, e dar aos desiguais 
na medida de suas desigualdades. 
 Princípio da Irretroatividade: este princípio está calçado na segurança jurídica, um dos 
pilares, o estado de direito, não podendo a lei voltar para alcançarmos tempo faz anteriores à 
sua vigência. (Com exceção se voltar na lei trouxer benefícios). 
22/09/2016 – EXPLICAÇÃO DA MATÉRIA E CONTEUDO. 
No art 150 inciso II, alinea A, da CF impede o que a anterioridade da lei institua ou aumente o 
valor de um tributo. Desta forma os fatos ocorridos antes da lei que houver instituído ou 
majorado o valor não estarão sob os efeitos dessa nova legislação. 
Art 106, do CTN - nos casos previstos neste artigo haverá anterioridade quando a lei for mais 
benéfica ao contribuinte. (diminuir o imposto). 
 Princípio da Anterioridade - é o princípio que mais gera segurança jurídica, pois objetiva 
evitar que o cidadão seja colhido de surpresa pela Norma fiscal, por uma despesa que não 
estava prevista em seu orçamento. De acordo com esse princípio a lei que inovar ou aumentar 
somente produzirá efeitos após decorridos 90 dias de sua publicação e a partir do exercício 
seguinte ao que foi publicada. 
Art 150, paragrafo 1° - estão excluídos do princípio da anterioridade do exercício e da 
anterioridade nonagesimal (90 dias), os seguintes tributos: 
- Art. 148 - Empréstimo compulsório. 
- Art. 152 e seguinte - impostos incidentes sobre importação, exportação, câmbio, seguro ou 
relativo a títulos e valores mobiliários (IOF) - impostos regulatórios. 
- Art. 154 da CF - Imposto sobre Guerra. 
Princípio da Anterioridade, 
- Art. 153 da CF - IPI 
- Art. 177 da CF - Mudança de alíquota da CIDE. 
- OBS: Imposto de Renda, IPVA e IPTU estão excluídos apenas da anterioridade nonagesimal. 
 
8 DIREITO TRIBUTÁRIO – PROF° LUÍS GUSTAVO – EXPLICAÇÃO E CONTEUDO 
 
 PEC - Proposta de Emenda Constitucional 
29/09/2016 – REVISÃO PARA A NP1 
A prova terá de 5 a 10 questões - Dissertativas. 
Poder de Polícia - poder concedido pelo Estado para alguém utilizar em uma fiscalização. A 
pessoa tem o poder de polícia porque o estado delegou a ele este poder, para agir de maneira 
coercitiva, este poder é limitado. 
- Tais órgãos como CRC, OAB,CRM; tem o poder de fiscalizar a profissão. 
 Guarda Municipal - tem o poder de fiscalizar o patrimônio público, mas não tem o poder de 
polícia. 
 Empréstimo Compulsório - o governo institui como obrigatório, em casos de guerras, 
calamidades públicas, e etc. É considerado excepcional pois dificilmente vai acontecer no 
Brasil. 
Lobby - profissão regulamentada nos EUA. No Brasil está em projeto de lei. A pessoa que 
exerce lobby é aquela que intercede à sua empresa junto ao Congresso. Mais conhecido como 
advocacy pois influencia em políticas públicas e privadas, porém não quer dizer Advogado. 
CPMF - é uma contribuição que antes era imposto (IPMF), é fácil de arrecadar. 
Políticas anticíclicas - quando o governo tenta combater um fico com uma política que 
estimula o fim do mesmo, sendo ela "motivacional". 
Taxa - é uma contraprestação referente ao serviço prestado pelo Estado. (Vem do Estado). 
Tarifa - utilizado em uma concessão pública. (Vem do Privado). 
Cartório - é uma concessão pública pode ser confundido com tarifa ou taxa. (questão de lobby 
- desnecessário). 
Princípio da anterioridade - cumprir os 90 dias e/ou o exercício atual/seguinte. 
Imunidade - você já nasce imune com a Constituição. 
Isenção - você é isento previsto em lei. (Ex:IPVA, passe escolar) 
Direito adquirido - é quando existe uma expectativa de direito e não de benefícios que se 
consumando mas não sendo exercido não pode ser alterado. (Ex: Aposentadoria - tempo de 
contribuição) 
Responsabilidade fiscal - quando o governo não administra recebimento dos tributos, 
cometendo assim crime de irresponsabilidade fiscal. 
Impostos regulatórios - IOF, Imposto s/ Exportação, Imposto s/ Importação. 
 
9 DIREITO TRIBUTÁRIO – PROF° LUÍS GUSTAVO – EXPLICAÇÃO E CONTEUDO 
 Elisão fiscal - é você encontrar as brechas na lei para não pagar o imposto de forma legal, 
(erros na formalização da lei - normalmente os advogados fazem isso para auxliar seus 
clientes) 
 Evasão fiscal - sonegar impostos (não pagar) é crime.