Aula9_Obrigacao_tributaria

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OBRIGAÇÃO TRIBUTÁRIA 
 
1. Conceito 
1.1. Obrigação jurídica genérica: vínculo jurídico pelo qual uma pessoa pode exigir de outra 
uma prestação consistente em entregar alguma coisa, em praticar certo ato ou, ainda, em 
abster-se de certo ato sob pena de sanção. 
1.2. Obrigação jurídica tributária 
1.2.1. Natureza ex lege 
1.2.2. Obrigação principal (CTN, art. 113, § 1º) 
a) Surge do fato gerador: porém, o fato gerador da obrigação principal não 
coincide necessariamente com o fato gerador do tributo. 
b) Objeto de conteúdo pecuniário: tributo ou penalidade pecuniária. 
Obs.: a multa tributária não é tributo mas a obrigação de pagá-la tem 
natureza tributária. 
1.2.3. Obrigação acessória (CTN, art. 113, § 2º) 
a) Surge da legislação tributária 
b) Prestações positivas ou negativas no interesse da fiscalização ou arrecadação 
(ex: escriturar livros fiscais, não receber mercadoria sem os documentos 
fiscais previstos na legislação). 
Obs.1: Em Direito Tributário, o acessório não pressupõe o principal. 
Por exemplo, mesmo entidades de assistência social sem fins 
lucrativos, que gozam de imunidade, devem manter escrituração 
de livros fiscais (CTN, art. 14, III). 
Obs.2: A obrigação acessória, inobservada, converte-se em obrigação 
principal quanto à penalidade pecuniária (CTN, art. 113, § 3º). 
Melhor seria dizer que ela se converte em fato gerador do 
pagamento da referida penalidade. 
 
2. Fato gerador 
2.1. Questões introdutórias 
2.1.1. Sinonímia: fato imponível, pressuposto de fato, pressuposto legal do tributo (Dino 
Jarach), situação de fato (Giannini), fato gerador (Jèze). 
2.1.2. Críticas ao termo “fato gerador” 
a) Alfredo Becker: “gerador” é a lei não o fato; dubiedade entre a descrição legal 
abstrata e o acontecimento concreto. Becker propõe “hipótese de incidência” e 
“hipótese de incidência realizada”. 
b) Geraldo Ataliba diz que chamar fato de hipótese realizada é paradoxal. Sugere 
fato imponível. 
c) Paulo de Barros Carvalho preferiu fato jurídico tributário. 
2.2. Elementos do fato gerador do tributo 
2.2.1. Elemento objetivo: é o núcleo do fato gerador, a situação definida em lei como 
necessária e suficiente. 
2.2.2. Elemento subjetivo: sujeito ativo e sujeito passivo 
a) Sujeito ativo: pessoa jurídica de direito público titular da competência para exigir 
seu cumprimento (CTN, art. 119). 
b) Sujeito passivo: pessoa obrigada a pagar o tributo ou prestação pecuniária (CTN, 
art. 121) ou obrigada às prestações que constituam seu objeto (CTN, art. 122). 
Obs.1: Tipos de sujeito passivo: 
 Contribuinte: tem relação direta e pessoal com o fato gerador. 
 Responsável: não sendo contribuinte, sua obrigação decorre de 
expressa disposição legal. 
Obs.2: Princípio da autonomia da capacidade passiva tributária – 
distinção de tratamento tributário e civilista (CTN 126). 
Obs.3: Solidariedade: decorre de lei ou de interesse comum de pessoas 
na situação que constitua o fato gerador (CTN, art, 124 e 125). 
Obs.4: Domicílio tributário – a regra é a eleição pelo sujeito passivo. 
Não havendo eleição ou caso a eleição seja desconsiderada pela 
autoridade administrativa por impossibilitar/dificultar a 
arrecadação/fiscalização, usam-se os parâmetros do CTN, art. 127. 
Obs.5: Responsabilidade tributária por transferência 
 Por sucessão: CTN, art. 130-133 
 De terceiros (subsidiária, não solidária): 
- decorrente de atuação regular: CTN, art. 134 
- decorrente de atuação irregular: CTN, art. 135 
 Por infrações: CTN, art. 137 
2.2.3. Elemento quantificativo: refere-se à base de cálculo e à alíquota. 
Obs.: No caso dos tributos fixos (como em taxas de polícia), não há 
uma alíquota a ser aplicada. 
2.2.4. Elemento espacial: é o lugar da concretização do fato qualificado como necessário 
e suficiente para desencadear o nascimento da obrigação tributária. 
a) Refere-se ao princípio da territorialidade da lei tributária. 
b) Tem repercussão prática: embora a lei tributária federal tenha aplicação nacional, 
há regiões com tratamento diferenciado como a Zona Franca de Manaus (não 
sofre incidência de IPI). 
2.2.5. Elemento temporal: é o momento da consumação ou ocorrência do fato gerador. 
a) Fato gerador instantâneo: ocorrem num momento preciso da linha do tempo (ex: 
II, IE). 
b) Fato gerador periódico: 
b.1. Periódico simples (fato gerador continuado): tomam por base um único 
evento que se prolonga no tempo (ex.: IPTU, IPVA). 
b.2. Periódico composto (complexivo): compostos de diversos eventos que 
devem ser considerados de maneira global (ex: IR).