10 11 12 13 14 Hipótese Incid_Fato Gerador_Obrigação_ Sujeitos da Obrigação_Crédito Tributário

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Prof. Dr. Bruno Soeiro Vieira
Hipótese de Incidência
Fato Gerador
Obrigação Tributária
Crédito Tributário
HIPÓTESE de INCIDÊNCIA e FATO GERADOR
Fundamento Legal: Arts. 114 a 118 do CTN
Art. 114. Fato gerador da obrigação principal é a situação definida em lei como necessária e suficiente à sua ocorrência.
A hipótese de incidência é a abstração legal de um fato, ou seja, é aquela situação descrita na lei cuja previsão é abstrata, tratando-se, pois, de uma “hipótese” que poderá vir a ocorrer no mundo dos fatos, e que, uma vez realizada, se concretiza como fato gerador.
"a expressão hipótese de incidência designa com maior propriedade a descrição, contida na lei, da situação necessária e suficiente ao nascimento da obrigação tributária, enquanto fato gerador diz a ocorrência, no mundo dos fatos, daquilo que está descrito na lei. A hipótese é simples descrição, é simples previsão, enquanto o fato é concretização da hipótese, é o acontecimento do que fora previsto” Machado (1999).
HIPÓTESE de INCIDÊNCIA e FATO GERADOR
	FATO GERADOR IN ABSTRACTO ou HI	FATO GERADOR CONCRETO
	Hipótese de Incidência, Hipótese Tributária e Pressuposto Legal do Tributo	Fato Imponível, Fato Jurídico Tributário, Hipótese de Incidência Realizada e Facto Tributário
	Previsão abstrata em lei	Acontecimento na vida real
(fato da vida)
HIPÓTESE de INCIDÊNCIA 
. Hipótese de Incidência, portanto, é a situação prevista em lei.
. Qual lei ? LEI COMPLEMENTAR Nº 004/2011, DE 29 DE DEZEMBRO DE 2011.(Código Tributário de Santarém)
LEI COMPLEMENTAR Nº 004/2011 
Art. 3º O fato gerador do Imposto sobre a Propriedade Predial e Territorial Urbana é a propriedade, o domínio útil ou a posse de todo e qualquer bem imóvel, por natureza ou acessão física, como definido na lei civil, situado na zona urbana do Município, e que não se destine à exploração agrícola, extrativa vegetal, pecuária, ou agro-industrial. 
Parágrafo Único. O fato gerador do Imposto ocorre anualmente, no dia primeiro de Janeiro de cada ano e a obrigação de pagá-lo se transmite ao adquirente da propriedade do imóvel ou dos direitos a ele relativos. 
HIPÓTESE de INCIDÊNCIA 
. Hipótese de Incidência, portanto, é a situação prevista em lei.
. Qual lei ? LEI COMPLEMENTAR Nº 004/2011, 
DE 29 DE DEZEMBRO DE 2011.(Código Tributário de Santarém)
LEI COMPLEMENTAR Nº 004/2011
Art. 50. O Imposto sobre Serviços de Qualquer Natureza tem como fato gerador, a prestação de serviços constantes no art. 51 deste Código. 
Art. 51 Para os efeitos deste imposto, considera-se prestação de serviços, o exercício das atividades constantes da lista abaixo, ainda que essas não se constituam como atividade preponderante do prestador. 
1. Serviços de informática e congêneres: 
1.01-Análise e desenvolvimento de sistemas. 
1.02- [ . . . ]
2.Serviços de pesquisas e desenvolvimento de qualquer natureza: 
2.01-Serviços de pesquisas e desenvolvimento de qualquer natureza. 
2.02-[ ... ]
3.Serviços prestados mediante locação, cessão de direito de uso e congêneres: 
3.01-Cessão de direito de uso de marcas e de sinais de propaganda. [ . . . ] 
HIPÓTESE de INCIDÊNCIA 
. Hipótese de Incidência, portanto, é a situação prevista em lei.
. Qual lei ? ? LEI COMPLEMENTAR Nº 004/2011, de 29/12/11 (Código Tributário de Santarém)
Art. 25 O Imposto Sobre a Transmissão de Bens Imóveis e de direitos a ele relativos, tem como fato gerador a transmissão inter vivos, a qualquer título, por ato oneroso, de bens imóveis por natureza ou por acessão física e de direitos reais sobre bens imóveis, exceto os de garantia, bem como a cessão de direitos a sua aquisição, conforme definido no Código Civil.
FATO GERADOR 
- CONCRETIZA-SE NO MOMENTO DO NEGÓCIO JURÍDICO, NA VENDA (TRANSMISSÃO) DE BEM IMÓVEL SITUADO NO MUNICÍPIO DE BELÉM ENTRE PESSOAS VIVAS.
- concretiza-se Quando alguém torna-se proprietário ou detém a posse de bem imóvel, situado na zona urbana do Município de belém.
- MATERIALIZA-SE QUANDO FOREM PRESTADOS QUALQUER UM DOS SERVIÇOS CONSTANTES DA LISTA DE SERVIÇO.
- CONCRETIZA-SE QUANDO OCORREREM operações relativas à circulação de mercadorias, BEM COMO, prestações de serviços de transporte interestadual e intermunicipal.
Hipótese de Incidência
Fato Gerador ou Fato Imponível
Obrigação Tributária
Lançamento Tributário
.Formaliza e individualiza a obrigação tributária, tornando-a líquida.
Crédito
Tributário
. Fato Gerador In Abstracto
. Previsão Abstrata em lei
. Fato Gerador In Concreto
. Acontece na vida real
.Natureza Jurídica constitutiva
. Materialização da hipótese abstrata contida em lei.
Art. 113. A obrigação tributária é principal ou acessória.
§ 1º A obrigação principal surge com a ocorrência do fato gerador (fato imponível), tem por objeto o pagamento de tributo ou penalidade pecuniária e extingue-se juntamente com o crédito dela decorrente.
§ 2º A obrigação acessória decorre da legislação tributária e tem por objeto as prestações, positivas ou negativas, nela previstas no interesse da arrecadação ou da fiscalização dos tributos.
§ 3º A obrigação acessória, pelo simples fato da sua inobservância, converte-se em obrigação principal relativamente à penalidade pecuniária.
Obrigação Tributária
Obrigação Tributária
As obrigações acessórias não estão relacionadas, no sentido de dependência, com uma determinada obrigação principal, podendo existir independentemente desta. Servem para viabilizar o cumprimento de possíveis obrigações principais de outros tributos, como por exemplo: é exigida a emissão de uma NF de uma operação isenta de ICMS, porque se presta para controlar contabilmente sua receita para repercussão em outros tributos, como as contribuições ao PIS e a COFINS e para o Imposto de Renda e a CSLL.
Conceito:
1) É toda obrigação surgida quando se consuma um fato imponível previsto na lei tributária. É considerado como um vínculo que une o credor (sujeito ativo) e o devedor (sujeito passivo) para o pagamento de alguma dívida. Sendo assim, ocorrido o fato gerador, sempre decorrente de lei, nasce a obrigação tributária (nascimento compulsório).
2) A obrigação tributária surge de forma abstrata com a lei, concretiza-se com a ocorrência do fato imponível (gerador) e individualiza-se com o lançamento.
Obrigação Tributária (cont.)
Conceito:
Constitui-se no ato administrativo necessário para que a obrigação tributária torna-se exigível.
O lançamento tributário é um ato administrativo que resulta na constituição do crédito tributário.
O lançamento é um ato administrativo vinculado e obrigatório que emana de um agente competente que confirma a obrigação tributária e materializa o direito da Fazenda Pública ao crédito tributário.
O lançamento é apenas um ato de aplicação da norma tributária a um caso concreto.
Lançamento Tributário
Características do Lançamento: 
1- Se dá através de declaração expressa de vontade, ou seja, através de forma escrita. Exceção: art 150, § 4º do CTN; 
2- Faz com que aquilo que era incerto para a Fazenda Pública se torne algo concreto; 
3- É um ato administrativo obrigatório e vinculado (arts. 3 e 142 CTN); 
4- Possui um caráter definitivo, o que nos remete ao princípio da imutabilidade do lançamento (tirando o exemplo do art. 149 do CTN).
Obs:É importante fazer distinção entre crédito constituído e crédito definitivamente constituído. O primeiro é aquele que foi objeto de lançamento. Enquanto, o segundo é aquele em que o contribuinte não impugnou ou encerrou a via administrativa.
Lançamento Tributário (cont.)
Obs:É importante fazer distinção entre crédito constituído e crédito definitivamente constituído. O primeiro é aquele que foi objeto de lançamento. Enquanto, o segundo é aquele em que o contribuinte não impugnou ou encerrou a via administrativa.
Hipótese de Incidência
Fato Gerador ou Fato Imponível
Obrigação Tributária
Lançamento Tributário
.Formaliza e individualiza a obrigação tributária, tornando-a líquida.
Crédito
Tributário
. Fato Gerador In Abstracto
. Previsão Abstrata em lei
. Fato Gerador In Concreto
. Acontecena vida real
.Natureza Jurídica constitutiva
. Materialização da hipótese abstrata contida em lei.
Lançamento Tributário (cont.)
Crédito constituído versus Crédito definitivamente constituído 
"HABEAS CORPUS. CRIME CONTRA A ORDEM TRIBUTÁRIA. LEI Nº 8.137/90. 
LANÇAMENTO DEFINITIVO DO TRIBUTO. NULIDADE DAS PROVAS PRODUZIDAS NO INQUÉRITO POLICIAL. QUEBRA DE SIGILO BANCÁRIO. IRREGULARIDADE. NÃO OCORRÊNCIA.
1. Na esteira da compreensão firmada pelo Supremo Tribunal Federal, 
esta Corte vem entendendo não ser possível o indiciamento ou a 
deflagração de ação penal pela prática do crime previsto no art. 1º 
da Lei nº 8.137/90 enquanto não houver lançamento definitivo do 
tributo. 
2. No caso em exame, contudo, os processos administrativos estão 
concluídos, não havendo que se falar em falta de justa causa para a 
ação penal ou para o prosseguimento do inquérito policial, eis que 
constituído definitivamente o crédito tributário.
3. [ . . . ] 
5. Habeas corpus denegado." (HC 48822/SC, Rel. Min. Paulo Gallotti, 6ª Turma do STJ, DJ 20/05/08.”)
Lançamento Tributário (cont.)
(CTN) Art. 142. Compete privativamente à autoridade administrativa constituir o crédito tributário pelo lançamento, assim entendido o procedimento administrativo tendente a (1)verificar a ocorrência do fato gerador da obrigação correspondente, (2)determinar a matéria tributável, (3)calcular o montante do tributo devido, (4)identificar o sujeito passivo e, sendo caso, (5)propor a aplicação da penalidade cabível.
Finalidades do lançamento tributário:
1) Verificar se o fato gerador ocorreu, e sua obrigação correspondente; 
2) Determinar a matéria passível de tributação (base de cálculo); 
3) Aplicar a alíquota sobre a base de cálculo; 
4) Identificar o contribuinte; e
5) Aplicar penalidade quando for cabível.
Lançamento Tributário (cont.)
Espécies/Modalidades de Lançamento:
a) LANÇAMENTO DE OFÍCIO (Direto ou ex officio)
Este tipo de lançamento corresponde àquele em que a Administração, sem participação do sujeito passivo, efetua o lançamento. 
Fundamento legal: arts. 142 e 149 (CTN)
Em regra o lançamento de oficio é utilizado para a constituições dos créditos relativos ao IPTU (municipal) e o IPVA (estadual).
continua.....
b) LANÇAMENTO POR DECLARAÇÃO (Misto): 
É aquele efetuado com base na declaração do sujeito passivo ou de terceiro, quando um ou outro, na forma da legislação tributária, presta à autoridade administrativa informações sobre matéria de fato, indispensáveis à sua efetivação.
Base Normativa: Art. 147 do CTN
Exemplos de impostos que se submetem à modalidade:
Imposto de Importação (II), Imposto de Exportação (IE), Imposto sobre a transmissão “inter vivos” de bens imóveis (ITBI)
									continua.....
Lançamento Tributário (cont.)
Lançamento Tributário (cont.)
O lançamento por declaração ocorre nas situações em que, para efetivação do lançamento, tem-se a obrigatoriedade da prestação de informação pelo contribuinte (obrig. acessória) – ou terceiro legamente obrigado – ao Fisco. 
1º passo. Sujeito passivo ou terceiro legalmente obrigado presta informações fiscais;
2º passo. Autoridade administrativa lança; e
3º passo. Sujeito passivo paga, ou não, o tributo devido.
Há uma participação tanto da Administração - no pólo ativo -, como do contribuinte – no pólo passivo –, motivo este que levou a doutrina a apelidá-la de “lançamento misto”. 
continua.....
Lançamento Tributário (cont.)
c) LANÇAMENTO POR HOMOLOGAÇÃO
Esta última modalidade de lançamento tributário se refere às situações em que o contribuinte tem a obrigação de antecipar o pagamento do tributo sem a prévia ocorrência de manifestação do sujeito ativo, ou seja, não há necessidade de lançamento para que se torne exigível o pagamento do tributo. Em mesmo momento, observando a devida realização de pagamento pelo sujeito passivo, deve a Administração homologá-la.
Fundamento Legal: Art. 150 e § 4º do CTN
Autolançamento ???
Exemplos de impostos que se submetem à modalidade:
ICMS, IOF e ISS.
Crédito Tributário
Noções Gerais
O crédito decorre da obrigação tributária e tem a mesma natureza desta.
Com o surgimento da obrigação tributária (que se dá com a ocorrência do fato gerador) pode o Fisco exigir o pagamento do tributo???
Pode o Fisco, diante da obrigação principal, assim como do descumprimento da obrigação acessória (que se converte em principal), fazer um lançamento, constituir um crédito a seu favor e exigir o objeto da prestação obrigacional, ou seja, o pagamento.
Crédito Tributário: Conceito
"Crédito tributário é o vínculo jurídico, de natureza obrigacional, por força do qual o Estado (sujeito ativo) pode exigir do particular, o contribuinte ou responsável (sujeito passivo), o pagamento do tributo ou da penalidade pecuniária (objeto da relação obrigacional)". 
Hugo de Brito Machado, Curso de Direito Tributário, 21ª edição, Malheiros, 2002, p. 151.
Antes do lançamento existe a obrigação. A partir do lançamento surge o crédito.
CTN – Crédito Tributário
Art. 139. O crédito tributário decorre da obrigação principal e tem a mesma natureza desta.
Art. 141. O crédito tributário regularmente constituído somente se modifica ou extingue, ou tem sua exigibilidade suspensa ou excluída, nos casos previstos nesta Lei, fora dos quais não podem ser dispensadas, sob pena de responsabilidade funcional na forma da lei, a sua efetivação ou as respectivas garantias.
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No que concerne ao fato gerador da obrigação tributária, é incorreto afirmar:
A. O fato gerador da obrigação determina a natureza jurídica específica do respectivo tributo.
B. O fato gerador define qual lei deve ser aplicada no momento da cobrança do tributo, a fim de evitar a retroatividade da lei tributária.
C. O fato gerador se configura na materialização da hipótese de incidência.
D. A obrigação tributária nasce a partir da consubstanciação do fato gerador.
E. O fato gerador é previsto abstratamente na norma legal.
No que concerne ao fato gerador da obrigação tributária, é incorreto afirmar:
A. O fato gerador da obrigação determina a natureza jurídica específica do respectivo tributo.
B. O fato gerador define qual lei deve ser aplicada no momento da cobrança do tributo, a fim de evitar a retroatividade da lei tributária.
C. O fato gerador se configura na materialização da hipótese de incidência.
D. A obrigação tributária nasce a partir da consubstanciação do fato gerador.
E. O fato gerador é previsto abstratamente na norma legal.
Em relação à norma jurídica tributária, analise:
I. O fato ocorrido está fora do alcance da regra jurídica, não nascendo assim a obrigação de pagar o tributo. O fato ocorrido é atípico.
II. O fato gerador não ocorre, visto que, mesmo que haja uma lei, ordinária ou complementar, a Constituição Federal prevalece. Logo a lei infraconstitucional não pode obrigar o pagamento do tributo.
III. O fato gerador descrito na lei no mundo fático ou fenomênico ocorre concretamente.
Tais situações dizem respeito, respectivamente, à
A. não incidência, isenção e incidência.
B. imunidade, não incidência e incidência.
C. imunidade, isenção e fato imponível.
D. isenção, não incidência e incidência.
E. não incidência, imunidade e fato imponível.
Em relação à norma jurídica tributária, analise:
I. O fato ocorrido está fora do alcance da regra jurídica, não nascendo assim a obrigação de pagar o tributo. O fato ocorrido é atípico.
II. O fato gerador não ocorre, visto que, mesmo que haja uma lei, ordinária ou complementar, a Constituição Federal prevalece. Logo a lei infraconstitucional não pode obrigar o pagamento do tributo.
III. O fato gerador descrito na lei no mundo fático ou fenomênico ocorre concretamente.
Tais situações dizem respeito, respectivamente, à
A. não incidência, isenção e incidência.
B. imunidade, não incidência e incidência.
C. imunidade, isenção e fato imponível.
D. isenção, não incidência e incidência.
E. não incidência, imunidade e fato imponível.
Sobre a hipótese de incidência, é correto afirmar que
A é a descrição abstrata de fatoque, se acontecer através do lançamento, faz surgir o crédito tributário.
B a mesma norma que descreva a hipótese de incidência deve descrever, objetivamente, as hipóteses de não incidência tributária.
C a não incidência tributária, é hipótese de imunidade qualificada pela interpretação a contrario sensu da hipótese de incidência.
D a norma que descreve os casos de não incidência tributária tem natureza de isenção quando se tratar de lei ordinária, mas tem natureza de imunidade quando se tratar de lei complementar.
E a não incidência não se confunde com a imunidade, pois esta é ausência expressa em norma constitucional de competência, enquanto aquela é um fato que não está descrito em norma como fato gerador de tributo. 
Sobre a hipótese de incidência, é correto afirmar que
A é a descrição abstrata de fato que, se acontecer através do lançamento, faz surgir o crédito tributário.
B a mesma norma que descreva a hipótese de incidência deve descrever, objetivamente, as hipóteses de não incidência tributária.
C a não incidência tributária, é hipótese de imunidade qualificada pela interpretação a contrario sensu da hipótese de incidência.
D a norma que descreve os casos de não incidência tributária tem natureza de isenção quando se tratar de lei ordinária, mas tem natureza de imunidade quando se tratar de lei complementar.
E a não incidência não se confunde com a imunidade, pois esta é ausência expressa em norma constitucional de competência, enquanto aquela é um fato que não está descrito em norma como fato gerador de tributo. 
O crédito tributário decorre da obrigação principal e tem a mesma natureza desta. A respeito desse tema, é correto afirmar, com base no Código Tributário Nacional:
A as circunstâncias que modificam o crédito tributário, sua extensão ou seus efeitos, ou as garantias ou os privilégios a ele atribuídos, ou que excluem sua exigibilidade afetam a obrigação tributária que lhe deu origem.
B a atividade administrativa de lançamento é vinculante, delegável e discricionária, sob pena de responsabilidade funcional e criminal.
C salvo disposição de lei em contrário, quando o valor tributário estiver expresso em moeda estrangeira, no lançamento far-se-á sua conversão em moeda nacional ao câmbio do dia seguinte ao da ocorrência do fato gerador da obrigação.
D o lançamento regularmente notificado ao sujeito passivo só pode ser alterado em virtude de decisão judicial transitada em julgado.
E o lançamento reporta-se à data da ocorrência do fato gerador da obrigação e rege-se pela lei então vigente, ainda que posteriormente modificada ou revogada.
O crédito tributário decorre da obrigação principal e tem a mesma natureza desta. A respeito desse tema, é correto afirmar, com base no Código Tributário Nacional:
A as circunstâncias que modificam o crédito tributário, sua extensão ou seus efeitos, ou as garantias ou os privilégios a ele atribuídos, ou que excluem sua exigibilidade afetam a obrigação tributária que lhe deu origem.
B a atividade administrativa de lançamento é vinculante, delegável e discricionária, sob pena de responsabilidade funcional e criminal.
C salvo disposição de lei em contrário, quando o valor tributário estiver expresso em moeda estrangeira, no lançamento far-se-á sua conversão em moeda nacional ao câmbio do dia seguinte ao da ocorrência do fato gerador da obrigação.
D o lançamento regularmente notificado ao sujeito passivo só pode ser alterado em virtude de decisão judicial transitada em julgado.
E o lançamento reporta-se à data da ocorrência do fato gerador da obrigação e rege-se pela lei então vigente, ainda que posteriormente modificada ou revogada.
Sobre lançamento tributário, analise as proposições abaixo e indique a opção correta:
A Ocorre o lançamento de ofício, quanto aos tributos cuja legislação atribua ao sujeito passivo o dever de antecipar o pagamento sem prévio exame da autoridade administrativa;
B É possível a retificação da declaração por iniciativa do próprio declarante, visando reduzir ou a excluir tributo, após a notificação do lançamento;
C O lançamento de ofício ocorre quando se comprove que o sujeito ao pagamento da obrigação tributária, agiu com dolo, fraude ou simulação;
D O lançamento regularmente notificado ao sujeito passivo só pode ser alterado em virtude de impugnação do sujeito ativo;
E A atividade administrativa do lançamento tributário é discricionária.
Sobre lançamento tributário, analise as proposições abaixo e indique a opção correta:
A Ocorre o lançamento de ofício, quanto aos tributos cuja legislação atribua ao sujeito passivo o dever de antecipar o pagamento sem prévio exame da autoridade administrativa;
B É possível a retificação da declaração por iniciativa do próprio declarante, visando reduzir ou a excluir tributo, após a notificação do lançamento;
C O lançamento de ofício ocorre quando se comprove que o sujeito ao pagamento da obrigação tributária, agiu com dolo, fraude ou simulação;
D O lançamento regularmente notificado ao sujeito passivo só pode ser alterado em virtude de impugnação do sujeito ativo;
E A atividade administrativa do lançamento tributário é discricionária.