Aula 3 Teoria Geral do Direito Tributário

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Legislação 
Tributária 
George Wilton Toledo 
Aula 3
Classificação de Tributos 
➢Agenda
Compreender sobre a cinco espécies tributárias: 
1) Imposto 
2) Taxa 
3) Contribuições de Melhoria 
4) Contribuições 
5) Empréstimos Compulsórios
Emenda Constitucional 39/2002 Institui Contribuição 
Serviço de Custeio para Iluminação Pública 
Classificação dos Tributos
➢IMPORTÂNCIA 
fundamental para compreensão das mais 
diversas implicações jurídicas, na prática, 
quando se cobra uma destas modalidades 
tributárias na condição de futuros gestores de 
contribuintes
Classificação dos Tributos
➢IMPOSTO 
Imposto basta realização de um fato gerador 
descrito em lei.
A sua existência não é vinculada a uma 
atividade estatal.
Ex: IPTU ser proprietário de imóvel urbano 
Município não prestou determinado serviço
Classificação dos Tributos
✓IMPOSTO DIRETO E INDIRETO 
Direto carga econômica é suportada a quem 
ensejou o fato gerador. Ex: IR, IPTU, IPVA, ITBI e 
ITCMD
Indireto repercute em outra pessoa que não tem 
relação direta com o fato gerador
Ex: IPI, ICMS
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Classificação dos Tributos
✓IMPOSTO PESSOAIS E REAIS 
Pessoais Considera as condições pessoais 
do contribuinte. Ex: IR
Reais Mensurados com base no próprio bem. 
Ex: IPI,ICMS,IPTU,etc...
Classificação dos Tributos
✓IMPOSTOS FISCAIS E EXTRAFISCAIS 
Fiscais Função estritamente arrecadatória. 
Ex: IR, ITBI,ITCMD, ISS, etc...
Extrafiscais prover ao Estado recursos 
financeiros, mas também servem reguladores 
de mercado ou da economia. Ex: II, IE, IPI, 
IOF
Classificação dos Tributos 
➢TAXAS 
possuem natureza vinculada, pois seu fato 
gerador está relacionado a uma prestação de 
serviço público prestada pelo Estado ao 
contribuinte
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Vídeo
• Entrevista Karla Costa 
Fantacini – Analista Tributária 
Receita Federal
• Número 982
• Trecho 0’00’’ à 04’59’’
• Produção: Núcleo de 
Produção Audiovisual
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Classificação dos Tributos
➢Contribuição de Melhoria 
✓Fazer frente a custo de obras públicas de que 
decorra valorização imobiliária 
✓Não basta obra pública. Precisa haver direta 
relação entre a obra e a valorização
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Classificação dos Tributos
➢Empréstimo Compulsório 
empréstimo forçado feito ao contribuinte, com 
o compromisso de restituição por parte do 
Poder Público 
Hipótese: despesas calamidade pública, 
guerra externa ou sua iminência. Investimento 
público urgente e de relevante interesse 
nacional
Classificação dos Tributos 
➢Contribuições 
financiar a intervenção do Estado no campo
social e econômico, garantindo a realização de sua 
política parafiscal de governo 
1) Interesse das categorias profissionais 
2) Contribuições de intervenção no domínio 
econômico 
3) Contribuições sociais
Classificação de Tributos 
➢Resumo 
Espécies tributárias:
Imposto 
Taxa 
Contribuições de Melhoria 
Contribuições 
Empréstimos Compulsórios Emenda Constitucional 39/2002 Institui
Contribuição Serviço de Custeio para Iluminação Pública 
Leitura Recomendada 
• SABBAG, Eduardo. Manual de direito tributário. 
São Paulo: Saraiva,2009.
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Legislação 
Tributária 
George Wilton Toledo 
Atividade 3
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Pergunta-se:
✓Pergunta:Qual é a diferença entre 
Contribuições de Melhoria e das 
contribuições?