contabilidade tributaria aula 9 matutino

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CONTABILIDADE 
TRIBUTÁRIA
AULA – IRPJ/CSLL
Prof. Silas Oliveira
Araras, 2016
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IRPJ – LUCRO PRESUMIDO
• Lucro Calculado pela Aplicação, ao valor do faturamento, 
um percentual de margem de lucro determinado na 
legislação.
• Simplificação da base de cálculo.
• Apuração trimestral. A determinação da base de cálculo 
do IRPJ e da CSLL é efetuada com base num percentual 
de presunção do lucro.
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IRPJ – LUCRO PRESUMIDO
Base de Cálculo
• Percentual sobre a receita bruta, acrescido dos demais 
resultados e ganhos de capital
• Acréscimos (exemplos):
• rendimentos de aplicações financeiras de renda fixa e variável
• demais ganhos de capital
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IRPJ – LUCRO PRESUMIDO
RECEITA BRUTA AUFERIDA NA ATIVIDADE IRPJ CSLL
Geral 8% 12%
Revenda de Combustíveis para consumo 1,60% 12%
Serviços Hospitalares / Transporte de carga 8% 12%
Demais Serviços de Transporte 16% 12%
Prestação de Serviços com receita bruta anual de até R$ 
120.000,00
16% 32%
Serviços de profissão regulamentada 32% 32%
Intermediação de negócios 32% 32%
Administração, locação ou cessão de bens imóveis, móveis e 
direitos de qualquer natureza
32% 32%
Construção por empreitada 32% 32%
Factoring (somente estimativa) 32% 32%
Demais serviços 32% 32%
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IRPJ – LUCRO PRESUMIDO
Obrigações Acessórias
• Escrituração contábil
• Livro de Registro de Inventário
Empresa que optar por não manter escrituração contábil
• Livro Caixa
• Toda movimentação financeira, inclusive bancária
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IRPJ – LUCRO PRESUMIDO
Cálculo = aplicação da alíquota ao lucro tributável
Regimes de Tributação:
• Lucro Presumido (sempre trimestral)
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IRPJ – LUCRO PRESUMIDO
Alíquotas do IRPJ e da CSLL (lucro real e presumido)
IRPJ
• 15%
• Adicional de 10% sobre a parcela do lucro que exceder a 
R$ 20 mil mensais (R$ 240 mil anuais)
CSLL
• Regra geral: 9%
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IRPJ – LUCRO PRESUMIDO - Exercício
Certa empresa, optante pelo lucro presumido, produz e comercializa 
produtos de limpeza, além de prestar serviços de limpeza, apurou os 
seguintes valores na apuração do IRPJ e CSLL no 4º trimestre de 
2015:
- Receita Líquida Atividade Comercial: 86.200
- Receita Líquida Atividade Serviços: 245.000
Considere os seguintes percentuais para apuração do lucro presumido:
- Atividade Comercial: 8% (IRPJ) e 32% (CSLL)
- Serviços: 12% (IRPJ) e 32% (CSLL)
Considere também os seguintes ganhos:
- Aluguéis Recebidos: 1.500
- Ganho venda bens imobilizado: 1.000
- Ganho receitas financeiras: 500
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IRPJ – LUCRO PRESUMIDO - Exercício
Um posto de gasolina, optante pelo lucro presumido, com base no 
regime de caixa, apurou os seguintes valores na apuração do IRPJ e 
CSLL no 1º trimestre de 2015:
- Receita com venda de combustível: 250.000
- Recebimento das vendas: 180.000
Considere os seguintes percentuais para apuração do lucro presumido:
- 1,6% (IRPJ) e 12% (CSLL)
Considere também os seguintes ganhos:
- Ganho venda bens imobilizado: 900
- Descontos obtidos no pagamento de duplicatas: 350
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IRPJ – LUCRO ARBITRADO
Aplicado quando:
• Há ausência absoluta de confiança na escrituração 
contábil do contribuinte;
• Contribuinte obrigado à apuração do lucro real optar 
indevidamente pela tributação pelo lucro presumido;
• Contribuinte recursa-se a apresentar os livros e 
documentos contábeis e fiscais.
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IRPJ – LUCRO ARBITRADO
Formas:
• Semelhante ao presumido, com acréscimo de 20%, 
quando a receita é conhecida.
• Parâmetros técnicos em situações especiais.
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IRPJ
Opção do regime de tributação do IRPJ condiciona:
• CSLL
• PIS
• COFINS
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SIMPLES NACIONAL
• A Lei Complementar nº 123/2006
• Regime único de arrecadação, inclusive obrigações 
acessórias
• Substituiu o Simples Federal (Lei 9.317/1996)
• Microempresa
• Em cada ano-calendário, receita bruta igual ou inferior a 
R$360.000,00
• Empresa de Pequeno Porte
• Em cada ano-calendário, receita bruta superior a R$360.000,00 e 
igual ou inferior a R$3.600.000,00
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SIMPLES NACIONAL
• Vedações ao Simples
• pessoas jurídicas constituídas como cooperativas (exceto as de 
consumo);
• empresas cujo capital participe outra pessoa jurídica;
• pessoas jurídicas cujo sócio ou titular seja administrador ou 
equiparado de outra pessoa jurídica com fins lucrativos, desde que 
a receita bruta global ultrapasse o limite R$ 3.600.000,00.
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SIMPLES NACIONAL
O Simples Nacional implica o recolhimento mensal, 
mediante documento único de arrecadação, dos tributos:
• Âmbito federal: IRPJ, IPI, CSLL, COFINS, PIS e INSS
• Âmbito estadual: ICMS
• Âmbito municipal: ISS
Entretanto, em alguns desses tributos há exceções, pois o 
recolhimento será realizado de forma distinta, conforme a 
atividade.
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SIMPLES NACIONAL
• Dependendo da atividade da empresa: Comercio, 
Indústria ou Prestação de Serviços, as receitas serão 
tributadas com base nos anexos da Lei Complementar 
123/2006.
• Para efeito de determinação da alíquota, o sujeito passivo 
(contribuinte) utilizará a receita bruta acumulada nos 12 
(doze) meses anteriores ao do período de apuração. 
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SIMPLES NACIONAL - EXERCÍCIO
Certa empresa do ramo comercial obteve uma receita 
bruta no valor igual à R$8.000. Apurar e contabilizar o 
SIMPLES Nacional sabendo que a alíquota é de 4%.
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IRPJ - SÍNTESE
RESULTADO DAS EMPRESAS
LUCRO
ARBITRADO
LUCRO
PRESUMIDO
LUCRO
REAL
LUCRO
REAL ANUAL
LUCRO
REAL TRIMESTRAL
TRIMESTRAL
ANUAL ou
TRIMESTRAL
Pagamento 
definitivo com base 
na receita bruta ou 
critério alternativo
Pagamento 
definitivo com 
base na receita 
bruta
Pagamento 
definitivo com base 
no lucro real 
trimestral
Pagamento definitivo 
com base na receita 
bruta mensal e ajuste 
pelo lucro real 
acumulado 
mensalmente e ajuste 
na DIRPJ anual
Regime de 
Apuração
Regime de 
Pagamento
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IRPJ - SÍNTESE
FATURAMENTO 
ATÉ R$3.600.000
FATURAMENTO 
ATÉ R$78.000.000
FATURAMENTO 
SUPERIOR 
R$78.000.000
SIMPLES / PRESUMIDO
PRESUMIDO
LUCRO REAL