AULA 08 LEG TRIBUTÁRIA ESTÁCIO

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06/05/2016 
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Professor : Evandro Diamante 
Técnico em Logística 
AULA 08 
06/05/2016 
LEGISLAÇÃO TRIBUTÁRIA 
 LEGISLAÇÃO TRIBUTÁRIA 
 
 
 
 
•ISS – Imposto sobre Serviços de Qualquer Natureza (ISSQN) 
LEGISLAÇÃO TRIBUTÁRIA 
 LEGISLAÇÃO TRIBUTÁRIA 
 O ISS é o Imposto sobre o 
serviço de qualquer natureza, 
que é cobrado das empresas 
prestadoras de serviço pelos 
Municípios. 
 
 
 
 
•ISS – Imposto sobre Serviços 
LEGISLAÇÃO TRIBUTÁRIA 
 LEGISLAÇÃO TRIBUTÁRIA 
 E o que é Serviço ? 
• Um Serviço é um produto da 
atividade humana que satisfaz a 
uma necessidade, sem assumir a 
forma de um bem material. 
 
 
 
 
 
•ISS – Imposto sobre Serviços 
LEGISLAÇÃO TRIBUTÁRIA 
 LEGISLAÇÃO TRIBUTÁRIA 
 Assim o ISS é um Imposto de 
competência Municipal, sendo 
regulamentado pelo Decreto nº 
406/68 
 
 
 
 
•ISS – Imposto sobre Serviços 
LEGISLAÇÃO TRIBUTÁRIA 
 LEGISLAÇÃO TRIBUTÁRIA 
 O ISS varia de município para município e 
de acordo com o tipo de serviço. 
 É comum o cálculo do imposto ser 
baseado na emissão da nota fiscal e não 
no seu recebimento. 
 Ou seja, pode ter que pagar o imposto 
antes de ter recebido do seu cliente, e 
isso afetará o capital de giro. 
 
 
 
 
•ISS – Imposto sobre Serviços 
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LEGISLAÇÃO TRIBUTÁRIA 
 LEGISLAÇÃO TRIBUTÁRIA 
 ISS- FATO GERADOR 
 é a prestação de serviços “por pessoa 
jurídica de Direito Privado, com 
estabelecimento fixo ou sem ele, 
desde que tal atividade não configure 
por si só, fato gerador de imposto da 
competência da União ou dos 
Estados”(Aliomar Baleeiro). 
 
 
 
 
 
•ISS – Imposto sobre Serviços 
LEGISLAÇÃO TRIBUTÁRIA 
 LEGISLAÇÃO TRIBUTÁRIA 
 ISS- FATO GERADOR 
 O imposto, de competência dos 
Municípios, sobre Serviços de 
qualquer natureza, tem como fato 
gerador a prestação, por empresa ou 
profissional autônomo, com ou sem 
estabelecimento fixo, de Serviço. 
 
 
 
 
 
•ISS – Imposto sobre Serviços 
LEGISLAÇÃO TRIBUTÁRIA 
 LEGISLAÇÃO TRIBUTÁRIA 
 ISS- BASE DE CÁLCULO 
 
• A base cálculo é o preço do serviço, 
sobre o qual incidirão as alíquotas da lei 
local; 
• no caso de serviços efetuados 
pessoalmente pelo próprio contribuinte, a 
alíquota é fixa. 
 
 
 
 
 
 
•ISS – Imposto sobre Serviços 
LEGISLAÇÃO TRIBUTÁRIA 
 LEGISLAÇÃO TRIBUTÁRIA 
 ISS- BASE DE CÁLCULO 
 
• O preço dos serviços. 
– Integra os preços: custos, despesas e impostos 
 
 
 
 
 
 
•ISS – Imposto sobre Serviços 
LEGISLAÇÃO TRIBUTÁRIA 
 LEGISLAÇÃO TRIBUTÁRIA 
 ISS- ALÍQUOTA 
• Definidas pelos Municípios, podendo ser 
FIXAS ou PROPORCIONAIS. 
 
• Alíquota mínima: 2% 
• Alíquota máxima: 5% 
 
 
 
 
 
 
•ISS – Imposto sobre Serviços 
LEGISLAÇÃO TRIBUTÁRIA 
 LEGISLAÇÃO TRIBUTÁRIA 
 ISS- LOCAL DA PRESTAÇÃO DE SERVIÇOS 
 Importante, para o nosso tema, é o fato de se 
considerar local da prestação dos serviços o do 
estabelecimento prestador, ou o domicílio do 
prestador . 
 
 
 
 
 
 
•ISS – Imposto sobre Serviços 
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LEGISLAÇÃO TRIBUTÁRIA 
 LEGISLAÇÃO TRIBUTÁRIA 
 
 
 
 
•ICMS – Imposto sobre Circulação de Mercadorias 
 Imposto sobre operações relativas à Imposto sobre operações relativas à 
circulação de mercadorias e sobre circulação de mercadorias e sobre 
prestações de serviços de transporte prestações de serviços de transporte 
interestadual e intermunicipal e de interestadual e intermunicipal e de 
comunicação.comunicação. 
 
LEGISLAÇÃO TRIBUTÁRIA 
 LEGISLAÇÃO TRIBUTÁRIA 
 
 
 
 
•ICMS – Imposto sobre Circulação de Mercadorias 
COMPETÊNCIA 
 O art. 155 da CF estabelece ser de 
competência dos Estados e do Distrito 
Federal a instituição do ICMS . 
 
LEGISLAÇÃO TRIBUTÁRIA 
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•ICMS – Imposto sobre Circulação de Mercadorias 
HISTÓRIA & CURIOSIDADE 
 
 
- O ICMS é um imposto estadual de 1989; 
- Sucessor do ICM de 1965; 
-Sucessor ao antigo Imposto de Vendas e Consignações (IVC) 
de 1934; 
-Representa cerca de 80% da arrecadação dos Estados; 
-É plurifásico, ou seja, incide sobre o valor agregado, 
obedecendo-se ao princípio da não cumulatividade; 
-É real, ou seja, as condições da pessoa são irrelevantes; 
-E é proporcional, tendo, predominantemente, um caráter 
fiscal. 
LEGISLAÇÃO TRIBUTÁRIA 
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•ICMS – Imposto sobre Circulação de Mercadorias 
PRINCÍPIOS CONSTITUCIONAIS 
 
 
 
 
• Legalidade 
 
• Anterioridade 
 
• Não Cumulatividade 
 
• Seletividade em Função da Essencialidade 
 
 
LEGISLAÇÃO TRIBUTÁRIA 
 LEGISLAÇÃO TRIBUTÁRIA 
 
 
 
 
•ICMS – Imposto sobre Circulação de Mercadorias 
PRINCÍPIOS CONSTITUCIONAIS 
 
 
 
 
• Legalidade 
O art. 5°, II da Constituição Federal traz o princípio da legalidade de 
forma a contemplar o Estado Democrático de Direito, ao dispor 
que “ninguém será obrigado a fazer ou deixar de fazer alguma 
coisa, senão em virtude de lei” 
• Anterioridade 
O artigo 150, III, “b” da Constituição Federal veda a cobrança de 
tributos “no mesmo exercício financeiro em que haja sido 
publicada a lei que os instituiu ou aumentou”. O fundamento deste 
princípio é a não surpresa, é evitar que o contribuinte seja 
surpreendido com a cobrança de um determinado tributo do dia 
para a noite, dando tempo para ele se programar. 
 
LEGISLAÇÃO TRIBUTÁRIA 
 LEGISLAÇÃO TRIBUTÁRIA 
 
 
 
 
•ICMS – Imposto sobre Circulação de Mercadorias 
PRINCÍPIOS CONSTITUCIONAIS 
 
 
 
 
 
• Não Cumulatividade 
 
O ICMS será não-cumulativo, compensando-se o que for devido em 
cada operação relativa à circulação de mercadorias ou prestação 
de serviços com o montante cobrado nas anteriores pelo mesmo 
ou outro Estado ou pelo Distrito Federal. 
Este sistema é conhecido como “débito x crédito”, onde abate-se 
do montante devido pelo contribuinte o valor pago por este em 
etapas anteriores, em suas compras de bens ou serviços já 
tributados pelo imposto. 
 
 
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LEGISLAÇÃO TRIBUTÁRIA 
 LEGISLAÇÃO TRIBUTÁRIA 
 
 
 
 
•ICMS – Imposto sobre Circulação de Mercadorias 
PRINCÍPIOS CONSTITUCIONAIS 
 
 
 
 
 
• Seletividade em função da essencialidade 
O ICMS poderá ser seletivo, em função da essencialidade das 
mercadorias e dos serviços. 
Esta seletividade é aplicada tributando-se com alíquotas diferentes 
em mercadorias diferentes. 
Dependendo do Estado, bebidas, fumos, iates, energia elétrica e 
comunicações são oneradas pelo ICMS com alíquota superior à 
aplicável às demais mercadorias e serviços (entre 25% a 33% para 
as mercadorias e serviços citados, e 17% a 18% para outras 
mercadorias e serviços). 
Produtos de Cesta Básica costumam incidir sobre Alíquota de 7% 
 
LEGISLAÇÃO TRIBUTÁRIA 
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•ICMS – Imposto sobre Circulação de Mercadorias 
FATO GERADOR 
 
 
 
 
O principal Fato Gerador para a incidência do ICMS é a circulação de 
mercadoria, mesmo que inicie-se no exterior. Além disso, o ICMS incide 
sobre serviços de telecomunicação e transporte intermunicipais e 
interestaduais. 
O simples fato de a mercadoria sair do estabelecimento de contribuinte 
já caracteriza o fato gerador. Não importa se a venda se efetivou ou não, 
mas sim se ocorreu a circulação da mercadoria ; trata-se de uma 
situação de fato, não simplesmente deuma situação jurídica. 
A prestação de serviço de transporte, no âmbito intermunicipal e 
interestadual também caracteriza o fato gerador, bem como a prestação 
do serviço de telecomunicação. 
LEGISLAÇÃO TRIBUTÁRIA 
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•ICMS – Imposto sobre Circulação de Mercadorias 
FATO GERADOR 
 É realizado um fato previamente descrito na Lei, 
 como gerador da obrigação de pagar o tributo. 
 
Alcance (Longo ,Muitas Hipóteses): 
• Venda de Mercadorias 
• Fornecimento de Energia Elétrica 
• Serviços de Transporte Interestadual e 
 Intermunicipal (Rodoviário, Ferroviários, Aéreo, 
 Aquaviário, Marítimo) 
• Serviços de Telecomunicações 
• Combustíveis e Minerais 
 
LEGISLAÇÃO TRIBUTÁRIA 
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•ICMS – Imposto sobre Circulação de Mercadorias 
Circulação de Mercadorias 
• Circulação – é a mudança de titularidade jurídica 
do bem, o bem sai da titularidade de um sujeito 
e passa à titularidade definitiva do outro. 
• Mercadorias – bem adquirido com a finalidade 
de venda. 
LEGISLAÇÃO TRIBUTÁRIA 
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•ICMS – Imposto sobre Circulação de Mercadorias 
Serviços de Transporte Interestadual e 
Intermunicipal 
• A prestação de serviços de transporte entre 
Municípios da mesma unidade federada 
(intermunicipal) ou entre Estados diferentes 
(interestadual) representa fato gerador do ICMS. 
 
LEGISLAÇÃO TRIBUTÁRIA 
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•ICMS – Imposto sobre Circulação de Mercadorias 
Serviços de Comunicação 
A LC nº87/96, estabelece que o ICMS incide sobre: 
 
Art. 2º, III. (...) prestações onerosas de serviços de 
comunicação, por qualquer meio, inclusive a geração, a 
emissão, a recepção, a transmissão, a retransmissão, a 
repetição e a ampliação de comunicação de qualquer 
natureza. 
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LEGISLAÇÃO TRIBUTÁRIA 
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•ICMS – Imposto sobre Circulação de Mercadorias 
IMUNIDADE 
 
 
 
 
 Impede o poder de tributar. Cabendo a CF conceder a 
imunidade tributária. 
 Estão previstos na CF ( art. 150, IV, b) os seguintes produtos 
imunes a impostos. 
 Exemplos: 
• - Saídas de jornais, livros e periódicos, excluídos os livros 
em branco ou para escrituração; 
• - Saídas de papel destinado exclusivamente à impressão de 
jornais, periódicos e livros; 
LEGISLAÇÃO TRIBUTÁRIA 
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•EXERCITAR - ICMS CÁLCULO POR DENTRO –Pág.278 
LEGISLAÇÃO TRIBUTÁRIA 
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•ICMS – EXERCÍCIOS ICM´S 
1)Como acabamos de ver , para calcular o ICMS (por dentro ) 
devemos analisar as seguintes etapas : 
1.Transformar a alíquota em numero decimal (x) 
2.Calcular o Saldo representante da base de cálculo aplicando a fórmula: 
 I,00 - x = y 
3.Dividir o valor da mercadoria pelo percentual da base de cálculo que ela 
representa : Valor da operação / y = base de cálculo completa. 
4. Aplicar a alíquota do ICMS sobre a base de cálculo completa. 
______________________________________________________________________ 
Agora, Calcule o Valor do ICMS a ser recolhido nas operações a seguir : 
 
A. Valor da Operação : R$ 15.000,00 – Alíquota 18 % 
B. Valor da Operação : R$ 5.000,00 – Alíquota 7 % 
C. Valor da Operação : R$ 3.000,00 – Alíquota 12 % 
D. Valor da Operação : R$ 70.000,00 – Alíquota 18 % 
E. Valor da Operação : R$ 29.000,00 – Alíquota 25 % 
 
LEGISLAÇÃO TRIBUTÁRIA 
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•ICMS – EXERCÍCIOS ICM´S 
2)Considerando que o ICMS incide quando alguém vende 
mercadorias com habitualidade, assinale para quais ações 
abaixo estaremos pagando ICMS? 
1.Comprar uma roupa nova numa loja para ir ao cinema. 
2.Comprar um ingresso de cinema. 
3.Comprar um refrigerante no bar do cinema. 
4.Comer um pastel na pastelaria depois do cinema. 
5.Pagar o estacionamento do shopping. 
6.Comprar um carro na concessionária. 
7.Alugar um carro. 
8.Mandar consertar a roupa que rasgou. 
9.Comprar um computador numa loja. 
10.Mandar consertar o computador. 
11.Pagar pelas peças usadas no conserto. 
12.Doar um computador para um amigo. 
13.Vender em casa 50 calças e 30 blusas por mês. 
14.Alugar uma roupa.