Gabarito do livro Planejamento Tributário KLS (1)

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APÊNDICE
UNIDADE 1
Planejamento 
Uributário
Sistema tributário nacional
U1
1
Apêndice
Gabaritos comentados com respostas-padrão
SISTEMA TRIBUTÁRIO NACIONAL: UNIDADE 1
Gabarito 1 – Faça Valer a Pena – Seção 1.1 
1. Alternativa Correta: C
Resposta Comentada: O gerenciamento das atividades tributárias exige 
conhecimentos técnicos das regras e normas que regem o Sistema Tributário 
Nacional.
2. Alternativa Correta: A
Resposta Comentada: De acordo com princípio da legalidade, nenhum tributo 
pode ser instituído, nem aumentado, a não ser através de Lei (CF. Art. 150, Inc. 
I). Entende-se que o tributo instituído em lei é tributo consentido. O instituto 
da MP de uso exclusivo do presidente da República, segue pré-requisitos de 
“urgência e relevância” para sua edição, uma MP, ao ser editado já passa a 
vigorar, embora passe a ser apreciado pelo Congresso Nacional e os efeitos 
jurídicos deixam de existir e passa arcar com responsabilidade por deixar de 
cumprir prazos.
3. Alternativa Correta: D
Resposta Comentada: A lei complementar se refere a normas complementares 
que tem por objetivo sistematizar as regras para cobrança dos tributos.
Gabarito 2 – Faça Valer a Pena – Seção 1.2
1. Alternativa Correta: D
Resposta Comentada: Quando falamos de gêneros dos tributos previstos no 
art. 5 do CTN é correto: impostos, taxas e contribuições.
U1
2 Sistema tributário nacional
Gabarito 3 – Faça Valer a Pena – Seção 1.3
1. Alternativa Correta: A
Resposta Comentada: o CTN prescreve no seu artigo 114 que a situação 
definida em lei como necessária e suficiente para ocorrência da obrigação 
principal.
2. Alternativa Correta: C
Resposta Comentada: indiferentemente do nome no documento o IPVA é 
devido quando ocorre a compra e posse do veículo.
3. Alternativa Correta: B 
Resposta Comentada: Decorre da legislação tributária e tem por objeto as 
prestações, positivas e negativas, nela previstas no interesse da arrecadação 
ou da fiscalização dos tributos (CTN, art. 113, § 2º). 
Gabarito 4 – Faça Valer a Pena – Seção 1.4
1. Alternativa Correta: A
Resposta Comentada: Os impostos diretos impactam diretamente sobre a 
renda e patrimônio, os impostos indiretos recaem sobre o consumo e são 
cobrados tanto de pessoas físicas como jurídicas (empresas).
2. Alternativa Correta: D
Resposta Comentada: De acordo com a legislação brasileira, em casos de 
importação de bens, por meio de contratos de arrendamento mercantil, 
incidirão o ISS em razão do contrato e o IPI, em razão do equipamento de 
ressonância magnética. Ambos impostos são de espécie indireta.
2. Alternativa Correta: A
Resposta Comentada: A principal diferença entre Taxa e Contribuição é a 
forma pela qual é disponibilizado o serviço do Estado e sua finalidade.
3. Alternativa Correta: C
Resposta Comentada: pois somente no item II a definição de taxanão condiz 
com aplicabilidade de que tributo deve ser pago compulsoriamente sem que 
ocorra qualquer tipo de contraprestação. 
U1
3Sistema tributário nacional
3. Alternativa Correta: B
Resposta Comentada: Ocorrerá a incidência do IPI, cuja espécie é indireta. De 
acordo com art. 46, Inciso III, só ocorrerá a cobrança do IPI nas condições em 
que o produto arrematado em leilão, quando for apreendido ou abandonado.
APÊNDICE�
UNIDADE �
Planejamento 
Uributário
Planejamento Tributário
U2
1
Apêndice
Gabaritos comentados com respostas-padrão
Planejamento Tributário: Unidade 2
Gabarito 1 – Faça Valer a Pena – Seção 2.1 
1. Alternativa Correta: C.
Resposta Comentada: O contribuinte tem o direito de estruturar o seu negócio 
de tal forma que deve procurar diminuir a carga tributária ou proporcionar um 
melhor retorno financeiro para a empresa. 
2. Alternativa Correta: D.
Resposta Comentada: Na sociedade anônima ou companhia, o capital divide-
se em ações, lançadas ao mercado para captar recursos, obrigando-se cada 
sócio ou acionista somente pelo preço de emissão das ações que subscrever 
ou adquirir.
3. Alternativa Correta: D.
Resposta Comentada: O planejamento tributário tem como foco a escolha 
de alternativas e ações ou omissões lícitas, para reduzir a carga de tributos 
incidentes nas operações das organizações.
Gabarito 2 – Faça Valer a Pena – Seção 2.2
1. Alternativa Correta: E. 
Resposta Comentada: A implantação do planejamento tributário gerará 
impactos de forma efetiva no fluxo de caixa, na distribuição dos lucros aos 
proprietários ou acionistas e nos investimentos, além do plano estratégico da 
organização, pois influencia diretamente no resultado da organização.
2. Alternativa Correta: A.
Resposta Comentada: O planejamento do tipo preventivo requer desenvolver 
de modo contínuo as orientações, os manuais e as reuniões com os 
responsáveis pelo cumprimento da legislação tributária. 
Planejamento Tributário
U2
2
Gabarito 3 – Faça Valer a Pena – Seção 2.3
1.Alternativa Correta: C.
Resposta Comentada: Organização é preparar os processos, com a finalidade 
de obter os resultados planejados, com recurso humano, material, técnico e 
financeiro, independentemente da forma que a empresa foi constituída.
2. Alternativa Correta: A.
Resposta Comentada: Faz parte do protocolo firmado pelos órgãos de 
administração: os critérios de avaliação do patrimônio líquido, a data a que 
será referida a avaliação e o tratamento das variações patrimoniais posteriores.
3. Alternativa Correta: B.
Resposta Comentada: A transformação é a operação pelo qual a sociedade 
passa da liquidação de um tipo para outro.
Gabarito 4 – Faça Valer a Pena – Seção 2.4
1. Alternativa Correta: D.
Resposta Comentada: O imposto de renda é um imposto de competência 
da União sobre a renda e proventos de qualquer natureza. Tem como fato 
gerador a aquisição da disponibilidade econômica ou jurídica, entendido com 
renda o produto entre capital (aluguel) e trabalho (salário) ou da combinação 
de ambos (capital + trabalho).
2. Alternativa Correta: E.
Resposta Comentada: São considerados como proventos de qualquer natureza 
os acréscimos patrimoniais não compreendidos no conceito de renda.
3. Alternativa Correta: B.
Resposta Comentada: No caso da empresa Hipercort, os elementos que são 
identificáveis correspondem ao ramo de atividade, ao sistema de trabalho, 
à cobrança de fatos geradores decaídos, à existência de créditos não 
aproveitados, entre outras coisas. Quanto ao tipo de sociedade que não está 
evidenciado, apenas consta o nome da empresa.
U2
3Planejamento Tributário
3. Alternativa Correta: B.
Resposta Comentada: O imposto de renda exclusivo na fonte é quando a 
fonte pagadora do rendimento efetua a retenção e o pagamento, sendo esse 
rendimento não mais tributado pelo encerramento do período, seja trimestral 
ou anual.
APÊNDICE 
UNIDADE 3
Planejamento 
tributário
Tributos diretos e indiretos 
U3
1
Apêndice
Gabaritos comentados com respostas-padrão
Tributos diretos e indiretos: Unidade 3
Gabarito 1 – Faça Valer a Pena – Seção 3.1 
1. Alternativa Correta: B.
Resposta Comentada: É enquadrada como microempresa pelo Simples 
Nacional a pessoa jurídica que obtenha em cada ano-calendário receita bruta 
igual ou menor a R$ 360.000,00.
2. Alternativa Correta: C.
Resposta Comentada: Conforme quadro de coeficiente de aplicação de 
presunção das atividades, devemos aplicar a presunção de 8% para as atividades 
de transporte de cargas, serviços hospitalares, atividade rural etc.
3. Alternativa Correta: D. 
Resposta Comentada: Rec. Serviço de transporte de carga 
300.000,00 × 8% = 24.000,00
Ganho de capital 70.000,00
Base de cálculo IR 94.000,00
O serviço de transportes de cargas tem alíquota de presunção de 8% no Lucro 
Presumido,somada ao ganho de capital, chegamos na base de cálculo do 
imposto de renda.
Gabarito 2 – Faça Valer a Pena – Seção 3.2
1. Alternativa Correta: A.
Resposta Comentada: Neste caso, caracteriza-se como evasão todo e 
qualquer ato que tenha por objetivo utilizar meios ilícitos para deixar de realizar 
uma ação relevante de forma ilícita, para não evidenciar o fato gerador.
Tributos diretos e indiretos 
U3
2
Gabarito 3 – Faça Valer a Pena – Seção 3.3
1. Alternativa Correta: A.
Resposta Comentada: De acordo com a legislação vigente, nos casos 
de apuração do Programa de Integração Social e da Contribuição para 
Financiamento da Seguridade Nacional pelo regime de não cumulatividade, 
as organizações deverão estar enquadradas no regime tributário Lucro Real. 
2. Alternativa Correta: C.
Resposta Comentada: 
Valor da mercadoria => R$ 75.000,00
Alíquota do ICMS => 18%
ICMS a recuperar = valor da mercadoria × alíquota ICMS
ICMS a recuperar = 75.000,00 × 18% = R$ 13.500,00.
3. Alternativa Correta: E.
Resposta Comentada: 
Receita Bruta => R$ 4.900.000,00
Alíquota do PIS => 0,65%
Alíquota da COFINS => 3,0%
PIS a recolher = 4.900.000,00 × 0,65% = R$ 31.850,00
2. Alternativa Correta: E.
Resposta Comentada: A simulação fiscal ocorre quando há um desacordo de 
ordem interna e externa do sujeito passivo, sem que haja qualquer caracterização 
com a realidade, fazendo com que se torne um ato perfeitamente lícito aos 
olhos do ordenamento jurídico. 
3. Alternativa Correta: B.
Resposta Comentada: 
Regime tributário pelo lucro presumido
Ramo de atividade da organização: serviços hospitalares
Base de presunção: de acordo com a tabela = 8%
Valor: 8% × R$ 6.685.000,00 => R$ 534.800,00 (base de cálculo para o IRPJ).
U3
3Tributos diretos e indiretos 
COFINS a Recolher = 4.900.000,00 × 3,0% = R$ 147.000,00
Neste caso, a empresa está enquadrada no Lucro Presumido e não há a 
apuração de forma não cumulativa.
Gabarito 4 – Faça Valer a Pena – Seção 3.4
1. Alternativa Correta: E. 
Resposta Comentada: Correspondem aos tipos de renúncia fiscal as alíquotas 
zero e as isenções. A renúncia fiscal se caracteriza pela situação em que o 
Estado possui o poder de tributar, mas não o faz, em razão de suas políticas e 
diretrizes com relação ao desenvolvimento social e econômico. 
2. Alternativa Correta: B.
Resposta Comentada: A renúncia fiscal é uma política pública; como tal é 
adotada com o objetivo de executar as funções inerentes às atividades dos 
entes políticos (Estado), em diferentes esferas de governo.
3. Alternativa Correta: D.
Resposta Comentada: Correspondem às modalidades de benefício fiscal: o 
benefício tributário, benefício creditício, benefício financeiro e a desoneração 
tributária.
APÊNDICE 
UNIDADE 4
Planejamento 
tributário
Obrigação tributária
U4
1
Apêndice
Gabaritos comentados com respostas-padrão
Obrigação tributária: Unidade 4
Gabarito 1 – Faça Valer a Pena – Seção 4.1 
1. Alternativa Correta: A.
Resposta Comentada: Art. 139. O crédito tributário decorre da obrigação 
principal e tem a mesma natureza desta.
2. Alternativa Correta: D.
Resposta Comentada: Compete privativamente à autoridade administrativa 
constituir o crédito tributário pelo lançamento.
3. Alternativa Correta: B.
Resposta Comentada: O lançamento regularmente notificado ao sujeito 
passivo só pode ser alterado em virtude de: impugnação do sujeito passivo; 
recurso de ofício; iniciativa de ofício da autoridade administrativa, nos casos 
previstos no artigo 149.
Gabarito 2 – Faça Valer a Pena – Seção 4.2
1. Alternativa Correta: D.
Resposta Comentada: Art. 113 a obrigação principal surge com a ocorrência do 
fato gerador, tem por objeto o pagamento de tributo ou penalidade pecuniária 
e extingue-se juntamente com o crédito dela decorrente.
2. Alternativa Correta: C. 
Resposta Comentada: Fato gerador é o conjunto de fatos correlatos, que 
permite o fisco exercer a sua competência legal de criar um credito, ou seja, 
situação de direito que incende o tributo.
U4
2 Obrigação tributária
Gabarito 3 – Faça Valer a Pena – Seção 4.3
1. Alternativa Correta: B.
Resposta Comentada: A dação em pagamento é quando o devedor entrega 
ao credor coisa diversa de dinheiro em substituição a prestação devida, visando 
à extinção da obrigação tributária.
2. Alternativa Correta: C.
Resposta Comentada: O parcelamento é a divisão dos tributos devidos já 
vencidos, ou seja, quando o contribuinte efetua o parcelamento da sua dívida, 
suspendendo os efeitos do crédito tributário. 
3. Alternativa Correta: D.
Resposta Comentada: A moratória geral refere-se a uma determinada região, 
um determinado tributo, quando ocorre uma calamidade pública, como uma 
enchente ou terremoto, atingindo uma determinada região, o sujeito ativo 
(União, Estados e Municípios) concede em caráter geral a todas as pessoas da 
região atingida.
Gabarito 4 – Faça Valer a Pena – Seção 4.4
1. Alternativa Correta: B.
Resposta Comentada: Conforme código tributário nacional a exclusão do 
crédito tributário, ocorre através da isenção e anistia.
2. Alternativa Correta: D.
Resposta Comentada: A exclusão do crédito tributário não dispensa o 
cumprimento das obrigações acessórias dependentes da obrigação principal 
cujo crédito seja excluído, ou dela consequente.
3. Alternativa Correta: D.
Resposta Comentada: A isenção, ainda quando prevista em contrato, é sempre 
decorrente de lei que especifique as condições e requisitos exigidos para a sua 
concessão, os tributos a que se aplica e, sendo caso, o prazo de sua duração.
3. Alternativa Correta: A.
Resposta Comentada: A obrigação acessória decorre da legislação tributária 
e tem por objeto as prestações, positivas (ex: a declaração) ou negativas, (não 
vedar o acesso à fiscalização).