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1 PROFESSOR ALCIDES JOSÉ DA COSTA FILHO Bacharel em Ciências Contábeis Especialista em Direito Empresarial com Ênfase em Direito Tributário CONTABILIDADE GERAL Aula 4 Contabilidade Geral Estudar os Livros Contábeis: Livro Diário. Razão Analítico. Balancete. OBJETIVO DA AULA MÉTODO DE ESCRITURAÇÃO VÍDEO LANÇAMENTOS CONTÁBEIS HISTÓRICO DO LANÇAMENTO NO DIA 31/01/2014, O SÓCIO “A” R$ 50.000,00 E O SÓCIO “B” R$ 50.000,00, INTEGRALIZAM EM DINHEIRO O CAPITAL SOCIAL NO TOTAL DE R$ 100.000,00. D ‐ CAIXA R$ 100.000,00 C ‐ CAPITAL SOCIAL R$ 100.000,00 2 FATOS CONTÁBEIS Neste caso houve um fato contábil que iniciou a formação do patrimônio da empresa. Os sócios investiram o capital que dispunham na empresa, chamado de capital social, dando início à conta CAIXA no Ativo Circulante e à conta CAPITAL SOCIAL no Patrimônio Líquido. LANÇAMENTOS CONTÁBEIS EM 03/02/2014, HOUVE A COMPRA DE MÓVEIS E UTENSÍLIOS NO VALOR DE R$ 8.000,00, PAGA EM DUAS VEZES – R$ 4.000,00 DE ENTRADA, EM DINHEIRO, E O RESTANTE PARA 30 DIAS, CONFORME NF 105. D‐107 ‐ MÓVEIS E UTENSÍLIOS 4.000,00 C – 101 ‐ CAIXA 4.000,00 D‐ 107 ‐ MÓVEIS E UTENSÍLIOS 4.000,00 C – 201 ‐ FORNECEDORES 4.000,00 LANÇAMENTOS CONTÁBEIS EM 15/02/2014, A EMPRESA PRESTOU SERVIÇOS COM RECEBIMENTO À VISTA, EM DINHEIRO, NO VALOR DE R$ 10.000,00, CONFORME NF 555. D‐ 101 – CAIXA 10.000,00 C‐ 105 – SERVIÇOS PRESTADOS 10.000,00 LANÇAMENTOS CONTÁBEIS EM 25/02/2014, A EMPRESA PRESTOU SERVIÇOS COM RECEBIMENTO NO VALOR DE R$ 10.000,00, CONFORME NF 555, SENDO R$ 5.000,00 À VISTA E O RESTANTE PARA 30 DIAS, COM CUSTO DE R$ 2.000,00. D‐ 101 – CAIXA 5.000,00 C‐ 105 –SERVIÇOS PRESTADOS 5.000,00 D‐ 107 – DUPLICATAS A RECEBER (CLIENTES) 5.000,00 C‐ 105 – SERVIÇOS PRESTADOS 5.000,00 LANÇAMENTOS CONTÁBEIS NO DIA 25/02/2014, A EMPRESA PAGOU UMA FATURA DE ENERGIA ELÉTRICA COM DINHEIRO DO CAIXA NO VALOR DE R$ 1.000,00. D‐ 308‐ DESPESA DE ENERGIA 1.000,00 C‐101‐ CAIXA 1.000,00 D‐ 401‐ CUSTOS SERV. PRESTADOS 2.000,00 C‐101‐ CAIXA 2.000,00 LIVROS CONTÁBEIS Dos lançamentos contábeis surgirão as demonstrações contábeis e os livros contábeis. Os dois principais livros gerados pelos lançamentos são: LIVRO DIÁRIO. LIVRO RAZÃO. 3 TERMO DE ABERTURA DO LIVRO DIÁRIO O Livro Diário deve conter: Termo de abertura e Termo de encerramento. A razão social da empresa. Endereço, CNPJ, número do NIRE, órgão de registro,número de páginas e número de ordem do livro. Nome e CPF do sócio‐administrador. Nome e CRC de Contador. LIVRO DIÁRIO Número de Ordem ____ TERMO DE ABERTURA Contém o presente livro ____ (número por extenso) páginas tipograficamente numeradas, compondo o livro diário número ___ (número por extenso) da empresa ______ sita à Rua _________ cidade ___ Estado ____, com seu contrato social arquivado na Junta Comercial deste Estado sob número ______ em _______, inscrita no CNPJ sob número ________. Local e data: (data inicial do exercício) _______________________________ Nome e Assinatura do Administrador CPF: _______________________________ Nome, CRC e Assinatura do Contabilista TERMO DE ABERTURA LIVRO DIÁRIO Número de Ordem ____ TERMO DE ENCERRAMENTO Contém o presente livro ____ (número por extenso) páginas tipograficamente numeradas, compondo o livro diário número ___ (número por extenso) das operações compreendidas no período de ____/___/____ a ____/___/____, da empresa ______ sita à Rua _________ cidade ___ Estado ____, com seu contrato social arquivado na Junta Comercial deste Estado sob número ______ em _______, inscrita no CNPJ sob número ________. Local e data: (último dia do exercício) _______________________________ Nome e Assinatura do Administrador CPF: _______________________________ Nome, CRC e Assinatura do Contabilista TERMO DE ENCERRAMENTO CONTEÚDO Na sua apresentação, ele deve trazer especificado: A data do evento. As contas devedoras e credoras. A ordem dos lançamentos. O tipo de documento. O histórico do evento. O valor da operação. O plano de contas. As demonstrações contábeis das quais a empresa esteja obrigada a apresentar. MODELO DE DIÁRIO DATA CONTAS Débito Crédito DOCUM ORDEM HISTÓRICO VALOR 02/02/14 101 207 CONTRATO 1 INTEGRALIZAÇÃO CAPITAL SOCIAL 100.000,00 LIVRO DIÁRIO A obrigatoriedade de registro do Livro Diário está prevista no item 10, letra b, da ITG 2000, aprovada pela Resolução CFC nº 1.330/11, não havendo em nossa legislação nenhuma exceção. Está prevista também no Novo Código Civil Brasileiro, em seus Art. 1.180 e 1.181 (BRASIL, 2002). 4 OBRIGATORIEDADE DE AUTENTICAÇÃO Lavrados os termos de abertura e de encerramento, os instrumentos de escrituração dos empresários e das sociedades empresárias, de caráter obrigatório, salvo disposição especial de lei, deverão ser submetidos à autenticação pela Junta Comercial (art. 1.181 – CC/2002) (BRASIL, 2002). PERGUNTAS ATIVIDADE O que deve conter no Livro Diário? LIVRO RAZÃO ANALÍTICO Este é um livro que traz o saldo das contas. A partir dele é que se pode chegar aos valores de cada conta. Indispensável para fins de análise dos resultados econômicos e financeiros da empresa. LIVRO RAZÃO O Razão Analítico passou a ser obrigatório, para efeito do imposto de renda, a partir da Lei n.º 8.218/91, artigo 14 (BRASIL, 1991a), que recebeu nova redação pelo artigo 62 da Lei n.º 8.383/91 (BRASIL, 1991b). A tributação com base no lucro real somente será admitida para as pessoas jurídicas que mantiverem, em boa ordem, o Razão, e a sua não manutenção implicará no arbitramento do lucro da pessoa jurídica. CONTEÚDO DO RAZÃO ANALÍTICO Termo de Abertura e Encerramento. Basicamente, com os mesmos dados do Livro Diário. Os saldos das contas. Não tem obrigatoriedade de ser autenticado. 5 RAZONETE O Livro Razão é a apresentação das contas em forma de livro, o que didaticamente utilizamos nos Razonetes. CAIXA 100.000,00 4.000,00 10.000,00 1.000,00 5.000,00 2.000,00 115.000,00 7.000,00 108.000,00 DATA CÓDIGO CONTA HISTÓRICO DÉBITO CRÉDITO SALDO 02/02/2014 101 CAIXA INTEGRALIZAÇÃO DE CAP SOCIAL 100.000,00 100.000,00 03/02/2014 COMPRA DE MÓVEIS E UTENSÍLIOS 4.000,00 96.000,00 15/02/2014 VENDA DE SERVIÇOS A VISTA 10.000,00 106.000,00 25/02/2014 VENDAS DE SERVIÇOS A VISTA 5.000,00 111.000,00 25/02/2014 PAGAMENTO DE CUSTOS SERVIÇOS 2.000,00 109.000,00 25/02/2014 DESPESA DE ENERGIA 1.000,00 108.000,00 RAZÃO ANALÍTICO EVOLUÇÃO DA ESCRITURAÇÃO VÍDEO BALANCETE DE VERIFICAÇÃO O balancete de verificação é um demonstrativo auxiliar que relaciona os saldos das contas remanescentes no diário. Imprescindível para verificar se o método de partidas dobradas está sendo observado pela escrituração da empresa. Por este método, cada débito deverá corresponder a um crédito de mesmo valor, cabendo ao balancete verificar se a soma dos saldos devedores é igual à soma dos saldos credores. BALANCETE DE VERIFICAÇÃO CONTAS NATUREZA DÉBITO CRÉDITO CAIXA AC 108.000,00 VENDAS DE SERVIÇOS PL 20.000,00 DUPLICATAS A RECEBER AC 5.000,00 MOVEIS E UTENSILIOS ANC 8.000,00 FORNECEDORES PC 4.000,00 CAPITAL SOCIAL PL 100.000,00 CUSTOS RE 2.000,00 DESPESAS RE 1.000,00 TOTAL 124.000,00 124.000,00 PERGUNTAS 6 CONTAS DÉBITO CAIXA 30.000,00 VENDA DE SERVIÇOS 20.000,00 DUPLICATAS A RECEBER 10.000,00 MÓVEIS E UTENSÍLIOS 10.000,00 FORNECEDORES 5.000,00 CAPITAL SOCIAL 30.000,00 CUSTOS 3.000,00 DESPESAS 2.000,00 TOTAL 110.000,00 ATIVIDADE ‐ LEVAR OS SALDOS DAS CONTAS ABAIXO PARA O BALANCETE ATIVIDADE CONTAS NATUREZA DÉBITO CRÉDITO CAIXA VENDA DE SERVIÇOS DUPLICATAS A RECEBER MÓVEIS E UTENSÍLIOSFORNECEDORES CAPITAL SOCIAL CUSTOS DESPESAS TOTAL CORREÇÃO DA ATIVIDADE CONTAS NATUREZA DÉBITO CRÉDITO CAIXA AC 30.000,00 VENDA DE SERVIÇOS RE 20.000,00 DUPLICATAS A RECEBER AC 10.000,00 MÓVEIS E UTENSÍLIOS ANC 10.000,00 FORNECEDORES PC 5.000,00 CAPITAL SOCIAL PL 30.000,00 CUSTOS RE 3.000,00 DESPESAS RE 2.000,00 TOTAL 55.000,00 55.000,00 REFERÊNCIA BRASIL. Lei 10.406, de 10 de Janeiro de 2002. Institui o Código Civil. Disponível em: <http://www.planalto.gov.br/ccivil_03/leis/2002/l10 406.htm> Acesso em: 20 fev. 2014. BRASIL. Lei no 8.218, de 29 de agosto de 1991. Dispõe sobre Impostos e Contribuições Federais, Disciplina a Utilização de Cruzados Novos, e dá outras Providências. Disponível em: <http://www.planalto.gov.br/ccivil_03/leis/L8218.ht m>. Acesso em: 20 fev. 2014. REFERÊNCIA BRASIL. Lei no 8.383, de 30 de dezembro de 1991. Institui a Unidade Fiscal de Referência, altera a legislação do imposto de renda e dá outras providências. Disponível em: <http://www.planalto.gov.br/ccivil_03/leis/l8383.ht m>. Acesso em: 20 fev. 2014. CONSELHO FEDERAL DE CONTABILIDADE. Aprova a ITG 200 – Escrituração Contábil. Resolução n. 1.148, de 2 de março de 1984. Brasília, 18 de março de 2011. Conforme Ata CFC n.º 948 7 © 2014 – Todos os direitos reservados. Uso exclusivo no Sistema de Ensino Presencial Conectado.
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