Incidência dos impostos sobre o BDI

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BDI - Acórdão 2622/2013-TCU
167. Os tributos que geralmente incidem sobre o faturamento (receita bruta) de uma obra pública
e que são inseridos no BDI compreendem:
(i) o Imposto Sobre Serviços de Qualquer Natureza (ISS);
(ii) o Programa de Integração Social (PIS); e
(iii) a Contribuição Social para Financiamento da Seguridade Social (COFINS);
(iv) a Contribuição Previdenciária sobre a Receita Bruta (CPRB)
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Imposto Sobre Serviços de Qualquer Natureza (ISS);
Art. 4o Considera-se estabelecimento prestador o local onde o contribuinte desenvolva a atividade
de prestar serviços, de modo permanente ou temporário, e que configure unidade econômica ou
profissional, sendo irrelevantes para caracterizá-lo as denominações de sede, filial, agência, posto
de atendimento, sucursal, escritório de representação ou contato ou quaisquer outras que venham
a ser utilizadas.
Art. 7o A base de cálculo do imposto é o preço do serviço.obrigatório que as legislações internas de
todos os municípios brasileiros estejam em inteira consonância com o disposto na Lei
Complementar no 116/03.
Art. 7o A base de cálculo do imposto é o preço do serviço.
§ 2o Não se incluem na base de cálculo do Imposto Sobre Serviços de Qualquer Natureza:
I - o valor dos materiais fornecidos pelo prestador dos serviços previstos nos itens 7.02 e 7.05 da
lista de serviços anexa a esta Lei Complementar;
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Imposto Sobre Serviços de Qualquer Natureza (ISS);
7.02 – Execução, por administração, empreitada ou subempreitada, de obras de construção civil,
hidráulica ou elétrica e de outras obras semelhantes, inclusive sondagem, perfuração de poços,
escavação, drenagem e irrigação, terraplanagem, pavimentação, concretagem e a instalação e
montagem de produtos, peças e equipamentos (exceto o fornecimento de mercadorias produzidas
pelo prestador de serviços fora do local da prestação dos serviços, que fica sujeito ao ICMS).
7.05 – Reparação, conservação e reforma de edifícios, estradas, pontes, portos e congêneres
(exceto o fornecimento de mercadorias produzidas pelo prestador dos serviços, fora do local da
prestação dos serviços, que fica sujeito ao ICMS).
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Imposto Sobre Serviços de Qualquer Natureza (ISS);
Art. 8o As alíquotas máximas do Imposto Sobre Serviços de Qualquer Natureza são as seguintes:
I – (VETADO)
II – demais serviços, 5% (cinco por cento).
Art. 8o-A. A alíquota mínima do Imposto sobre Serviços de Qualquer Natureza é de 2% (dois por
cento). (Incluído pela Lei Complementar nº 157, de 2016)
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Imposto Sobre Serviços de Qualquer Natureza (ISS);
Para efeito de tributação o serviço deverá ser dividido em doi itens: material e mão de obra
Há variações em cima do percentual com base nos seguintes percentuais:
Material 60% com suas variações (58% entre outros)
Mao de obra 40% com suas variações (42% entre outros)
1) Há um grande debate para a tributação do ISS devido a falha no texto da lei, pois há municípios
que entendem que o art. 7º §2 inciso I, fala que é para ser retirado o percentual relativo ao
material fornecido na obra ´para tributação do ISS, incidindo somente o percentual de mão de
obra.
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Imposto Sobre Serviços de Qualquer Natureza (ISS);
Ex: Um serviço no valor de R$ 1.000,00 para execução de uma rampa para deficientes. Se eu separar
o percentual de materiais e mão de obra encontraremos R$ 600, 00 de gastos com materiais e R$
400,00 de gastos com mão de obra. Para tributação do ISS alguns municípios entendem que o ISS =
3% x R$ 400,00 ( em cima da mão de obra).
Já outros município entendem que a tributação deve ser como um todo, pois no entendimento deles
“o material fornecido na obra” incide apenas nos materiais que são produzidos de fato no canteiro de
obras. Entao esses municípios tributam o sérvico como um todo.
Ex: Um serviço no valor de R$ 1.000,00 para execução de uma rampa para deficientes. Se eu separar
o percentual de materiais e mão de obra encontraremos R$ 600, 00 de gastos com materiais e R$
400,00 de gastos com mão de obra. Para tributação do ISS alguns municípios entendem que o ISS =
3% x R$ 1.000,00( em cima de tudo).
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Imposto Sobre Serviços de Qualquer Natureza (ISS);
Essa dubiedade na interpretação da lei da margens aos municípios de tributarem da forma como
bem entendam, porem essa situação já se encontra na esfera do supremo tribunal federal para
definir o que de fato deverá incidir a tributação do ISS.
PIS e COFINS – tributação em cima do serviço como um todo
Ex: Um serviço no valor de R$ 1.000,00 para execução de uma rampa para deficientes. Se eu separar
o percentual de materiais e mão de obra encontraremos R$ 600, 00 de gastos com materiais e R$
400,00 de gastos com mão de obra. Para tributação do PIS e COFINS será tributado em cima do preço
total do serviço.
CPRB– tributação em cima da mão de obra
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• Lei complementar federal nº 116/03 que dispõe sobre a tributação do ISS
Bibliografia