carga tributarias

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ROTINAS DE ADM. DE PESSOAL - GST1141
Aulas 08 e 09
	 CARGA TRIBUTÁRIA TRABALHISTA: 
	Contribuição Previdenciária do Empregado – INSS 
 Fundo de Garantia por Tempo de Serviço - FGTS 
 Imposto de Renda Retido na Fonte - IRRF e
 Tabela de incidência Trabalhista
	
							São Paulo, Outubro de 2017
CENTRO UNIVERSITÁRIO ESTÁCIO RADIAL DE SÃO PAULO 
CARGA TRIBUTÁRIA TRABALHISTA
Os encargos ou impostos sobre a folha de pagamento são recolhidos de acordo com sua incidência, ou seja, a folha de pagamento agrupa no resumo todos os pagamentos e descontos efetuados em folha e consolida em bases de cálculos.
São eles INSS – FGTS e IRRF.
CARGA TRIBUTÁRIA TRABALHISTA
Tabela de Incidências de cada encargo
 
Cada um dos encargos sobre a folha de pagamento possuem uma legislação específica que o regulamenta, segue anexo ao material uma tabela Quadro I de encargos onde se poderá verificar com facilidade quais são os encargos que incidem sobre os inúmeros pagamentos que podem descontar em folha de pagamento.
TABELA DE INCIDÊNCIAS
TABELA DE INCIDÊNCIAS
TABELA DE INCIDÊNCIAS
TABELA DE INCIDÊNCIAS
VERBAS
IRRF
INSS
FGTS
Abonos
Sim (Lei 7713/88art. 3 e 7)
Sim (Lei 8212/91, art. 28, I)
Sim (Lei 8036/90, art. 15)
Abono Pecuniário de férias + 1/3 sobre abono pecuniário
Não
Não (Lei 8212/91, art. 28, par. 9, “e”)
Não (IN SIT 25/2001, art. 13, II
Adicionais:
·Insalubridade; Periculosidade
·Noturno; Horas Extras
·Tempo de Serviço; Transferência
Sim (Lei 7713/88, art. 3 e 7)
Sim (Lei 8212/91, art. 28, I)
Sim (IN SIT 25/2001, art. 12, II a V)
Ajuda de Custo (parcela única para transferência)
Não (Lei 7713/88, art. 6, XX)
Não (Lei 8212/91, art. 28, par. 9, “g”)
Não (IN SIT 25/2001, art. 13, XIII)
Auxílio Acidentário (primeiros 15 dias a cargo do empregador)
Sim (Lei 7713/88, art. 3 e 7)
Sim (Lei 8212/91, art. 28, I e Lei8213/91, art. 60, par. 3)
Sim (IN SIT 25/2001, art 9, III -durante todo o período de afastamento do empregado)
Auxílio Doença (primeiros 15 dias a cargo do empregador)
Sim (Lei 7713/88, art. 3 e 7)
Sim (Lei 8212/91, art. 28, inciso I eLei 8213/91, art. 60, par. 3)
Sim (IN SIT 25/2001,art. 9, II)
Aviso Prévio Indenizado
Não (Lei 7713/88, art. 6, V)
Não (Decreto 3048/99, art. 214, par. 9, V, “f”)
Sim (IN SIT 25/2001, art. 12, XIX)
Aviso Prévio Trabalhado
Sim (Lei 7713/88, art. 3 e 7)
Sim (Lei 8212/91, art. 28, I)
Sim (IN SIT 25/2001, art. 12, XIX)
Décimo Terceiro Salário parcela adicional de 1/12 paga em rescisão devido ao aviso prévio indenizado
Sim (Lei 7713/88art. 3 e 7 e Lei 7959/89, art. 5, II)
Não (Decreto 3048/99, art. 214, par. 9, “m”)
Sim (IN SIT 25/2001, art. 12, XIV)
Décimo Terceiro Salário – 1a. parcela
Não (IN SRF 25/1996, art. 14, III)
Não (Decreto 3048/99, art. 214, par. 6)
Sim (IN SIT 25/2001, art. 12, XIV)
Décimo Terceiro Salário – 2a. parcela ou por rescisão do contrato de trabalho
Sim (Lei 7713/88, art. 3 e 7, Lei 7959/89, art. 5, II e IN SRF 101/97, art. 4)
Sim (Decreto 3048/99, art. 214, par. 6)
Sim (IN SIT 25/2001, art. 12, XIV)
Diárias para Viagem acima de 50% do salário
Sim (PN CST 10/92)
Sim (Lei 8212/91, art. 28, par. 8, “a”)
Sim (IN SIT 25/2001, art. 12, XI)
Estágio (Lei 6494/77)
Sim (Lei 7713/88, art. 3 e 7)
Não (Lei 8212/91, art. 28, par. 9, “i”)
Não (IN SIT 25/2001, art. 13, XVII)
Férias Gozadas e Adicional 1/3
Sim (Lei 7713/88, art. 3 e 7, IN SRF 25/1996, art. 15)
Sim (Lei 8212/91, art. 28, I e Decreto 3048/99 art. 214, par. 4)
Sim (IN SIT 25/2001, art. 12, I e IX)
Férias dobradas – parcela paga em dobro
Sim (Lei 7713/88, art. 3 e 7 e IN SRF 25/1996, art. 15)
Não (Lei 8212/91, art. 28, par. 9, “d” e Decreto 3048/99, par. 9, IV)
Não (IN SIT 25/2001art. 13, IV)
Férias Indenizadas + 1/3
Não
Não (Lei 8212/91, art 28, par. 9, “d”)
Não (IN SIT 25/2001, art. 13, V)
Gorjetas
Sim (Lei 7713/88, art. 3 e 7)
Sim (Lei 8212/91, art. 28, I)
Sim (IN SIT 25/2001, art. 12, XIII)
Gratificações
Sim (Lei 7713/88, art. 3 e 7)
Sim (Lei 8212/91, art. 28, I)
Sim (IN SIT 25/2001, art. 12, XV)
Indenização por despedida nos 30 dias que antecede a data base (Lei 6708/79, art. 9)
Não (Lei 7713/88, art. 6, V)
Não (Lei 8212/91, art. 28, par. 9, “e”,
Lei 9711/98)
Não (IN SIT 25/2001, art. 13, VII)
Indenização por rescisão antecipada de trabalho com termo estipulado (exemplo: contrato de experiência)
Não (Lei 7713/88, art 6, V)
Não (Lei 8212/91, art. 28, par. 9, “e”)
Não (IN SIT 25/2001, art. 13, VIII)
Participação dos empregados nos lucros
Sim (Lei 10101/2000, art. 3, par. 5)
Não (Lei 8212/91, art. 28, par. 9, “j”)
Não (IN SIT 25/2001, art. 13, I)
Quebra de Caixa
Sim (Lei 7713/88, art. 3 e 7)
Sim (Lei 8212/91, art. 28, I)
Sim (IN SIT 25/2001, art. 12, XX)
Salário Maternidade
Sim (Lei 7713/88, art. 3 e 7)
Sim (Lei 8212/91, art. 28, par. 2)
Sim (IN SIT 25/2001, art. 9, IV)
Salário Família
Não (Lei 8218/91, art. 25)
Não (Lei 8212/91, art. 28, par. 9, “a”)
Não (IN SIT 25/2001, art. 13, XVIII)
Vale Transporte
Não (Lei 7713/88, art. 3 e 7)
Não (Lei 8212/91, art. 28, par. 9, “f”)
Não (IN SIT 25/2001, art. 13, XX)
Valor da Alimentação – PAT
Não (Lei 7713/88, art. 6, I)
Não (Lei 8212/91, art. 28, par. 9, “c”)
Não(IN SIT 25/2001, art. 13, XIX)
CARGA TRIBUTÁRIA TRABALHISTA - INSS
Base de Cálculo do INSS: Engloba todos os pagamentos e descontos que sofrem incidência para recolhimento do INSS. O INSS é pago parte pelo empregado com desconto baseado em tabela progressiva e parte pelo empregador de acordo com a atividade da empresa.
CARGA TRIBUTÁRIA TRABALHISTA - INSS
I - INSS – Desconto ao Instituto Nacional da Seguridade Social do empregado
A contribuição de cada segurado empregado, filiado ao Instituto Nacional do Seguro Social é de 8%, 9% 11%, de acordo com o salário de contribuição determinado pela previdência social. 
Há um limite máximo para o desconto do INSS. Quando o empregado ganhar um valor superior ao limite máximo (teto R$ 5.531,31), só se poderá descontar-lhe do salário o limite estabelecido R$ 608,44
O limite máximo é apenas para o segurado empregado; a empresa recolhe a contribuição previdenciária 20% sobre o total da folha de salários.
CARGA TRIBUTÁRIA TRABALHISTA - INSS
Tabela de contribuição dos segurados empregado, empregado doméstico e trabalhador avulso, para pagamento de remuneração a partir de  1º de janeiro de2017
Salário-de-contribuição (R$)
Alíquota para fins de recolhimento
aoINSS (%)
até R$1.659,38
8,00
 
de R$1.659,39a R$2.765,66
9,00
 
de R$2.765,67até R$5.531,31
11,00
 
Recolhimento teto = R$ 608,44
CARGA TRIBUTÁRIA TRABALHISTA - INSS
Integram o Salário de Contribuição:
1) Remuneração auferida em uma ou mais empresas;
2) Salário-maternidade, atualmente pago pela empresa e abatido do INSS;
3) O total das diárias pagas quando excedente a 50% da remuneração;
4) Gratificações e verbas eventuais concedidas a qualquer título, ainda que denominada pelas partes de liberalidade.
Não integram o Salário de Contribuição:
 	Segue lista no material
INSS cálculo
Montar a base para o cálculo. Somar (créditos – débitos) todas as verbas que incidem para o cálculo do INSS, exemplo incide Salário, Adicional de periculosidade, horas extras, adicional noturno, DSR e diminuir quando houver as faltas/atrasos e o desconto do DSR das faltas. 
Chegamos no valor Base.
Verificar na tabela em que percentual se aplica de 8%, 9% ou 11%, não esquecendo que o teto é R$ 608,44
Exemplo 1
	 Salário + periculosidade + horas extras + ad.noturno + DSR
	 1.500,00 + 450,00 + 40,00 + 3,00 + 9,00 = salário de contribuição
	Salário de Contribuição R$ 2.002,00 x 9% = 180,18 valor do INSS 
		
Exemplo 2
		
		 Salário + periculosidade + horas extras + ad.noturno + DSR
		4.180,00 + 1.254,00 + 741,00 + 56,45 + 199,36 = 
	Salário de Contribuição R$ 6.430,81 x 11% = 707,39
 Descontar o teto 608,44
	Vamos praticar - atividade 10 exercício
1
INSS cálculo
CARGA TRIBUTÁRIA TRABALHISTA - FGTS
Base de Cálculo do FGTS: Engloba todos os pagamentos e descontos que sofrem incidência para recolhimento do FGTS. O recolhimento do FGTS é efetuado 100% pelo empregador em alíquota de 8% para os empregados e 2% para o aprendiz.
Este encargo é depositado integralmente em conta vinculada do empregado na CEF.
 
CARGA TRIBUTÁRIA TRABALHISTA - FGTS
II - Recolhimento do FGTS –FUNDO DE GARANTIA DO TEMPO DE SERVIÇO
O cadastramento do empregador e do trabalhador, no sistema FGTS, ocorre com a efetivação do seu primeiro recolhimento para o Fundo ou quando da primeira prestação de informação a Previdência Social.
CARGA TRIBUTÁRIA TRABALHISTA - FGTS
O trabalhador é identificado no sistema FGTS por meio de seu numero de inscrição no PIS/PASEP, que deve ser informado sempre que solicitado nos formulários do FGTS, tanto para os novos admitidos quanto aqueles já constantes no cadastro do FGTS. 
O empregador, é obrigado a depositar, ate o dia sete de cada mês, em conta vinculada, a importância correspondente a 8% da remuneração paga ou devida no mês anterior, Os recolhimentos ao FGTS devem ser efetuados utilizando-se da Guia de Recolhimento do FGTS (GRF), gerada pelo aplicativo Sistema Empresa de Recolhimento do FGTS e Informações à Previdência (SEFIP). 
CARGA TRIBUTÁRIA TRABALHISTA - FGTS
Parcelas Integrantes da Remuneração – Incidências de FGTS
 
1) Remuneração auferida em uma ou mais empresas;
2) Salário-maternidade, atualmente pago pela empresa e abatido do INSS;
3) O total das diárias pagas quando excedente a 50% da remuneração;
4) Gratificações e verbas eventuais concedidas a qualquer título, ainda que denominada pelas partes de liberalidade.
Rendimentos não incidentes do FGTS
	Segue no material
FGTS cálculo
Montar a base para o cálculo. Somar (créditos – débitos) todas as verbas que incidem para o cálculo do FGTS, exemplo incide Salário, Adicional de periculosidade, horas extras, adicional noturno, DSR e diminuir quando houver as faltas/atrasos e o desconto do DSR das faltas. 
Chegamos no valor Base.
FGTS 8% recolhido aos empregados e 2% aos aprendizes
Exemplo 1
	 Salário + periculosidade + horas extras + ad.noturno + DSR
	 1.500,00 + 450,00 + 40,00 + 3,00 + 9,00 = base de contribuição
	Salário de Contribuição R$ 2.002,00 x 8% = 160,16 valor recolhido FGTS 
 Vamos praticar - atividade 10 exercício 2
 
		
CARGA TRIBUTÁRIA TRABALHISTA
Base de Cálculo do IRRF: A base de cálculo do IRRF por ser um imposto devido pelos empregados é totalizada para cada empregado e o desconto do IRRF baseia-se no valor individual da base do empregado.
CARGA TRIBUTÁRIA TRABALHISTA
III - IRRF – Desconto do Imposto de Renda Retido na Fonte
Rendimentos Tributáveis do Trabalho Assalariado
Os rendimentos do trabalho assalariado são aqueles que decorrem de qualquer espécie de remuneração por trabalho ou serviço prestado no exercício de empregos, cargos ou funções e sobre ele ocorre a retenção do IR na Fonte. 
 
Os rendimentos do Trabalho podem ser tributados em 7,5%, 15%, 22,5% ou 27,5% conforme tabela progressiva mensal abaixo reproduzida, para fatos geradores ocorridos no ano-calendário de 2017:
CARGA TRIBUTÁRIA TRABALHISTA
Base Cálculo Mensal
emR$
Alíquota %
Parcela a Deduzir em R$
Até 1.903,98
0,00
0,00
De 1.903,99 até 2.826,65
7,5%
142,80
De 2.826,66 até 3.751,05
15%
354,80
De 3.751,06 até 4.664,68
22,5%
636,13
Acima de 4.664,68
27,5%
869,36
Valor a abater por dependente R$ 189,59
CARGA TRIBUTÁRIA TRABALHISTA
Constituem rendimentos tributáveis todo o produto do capital, do trabalho ou da combinação de ambos, os alimentos e pensões e, ainda, os proventos de qualquer natureza, assim também entendidos os acréscimos patrimoniais não correspondentes aos rendimentos declarados.
É importante observar que a tributação independe da denominação dos rendimentos, títulos ou direitos, da localização, condição jurídica ou nacionalidade da fonte, da origem dos bens produtores da renda e da forma de percepção das rendas ou proventos, bastando, para a incidência do imposto, o beneficio do contribuinte por qualquer forma e a qualquer titulo. 
CARGA TRIBUTÁRIA TRABALHISTA - FGTS
Parcelas Integrantes da Remuneração – Incidências de IRRF
 
1) Remuneração auferida em uma ou mais empresas;
2) Salário-maternidade, atualmente pago pela empresa e abatido do INSS;
3) O total das diárias pagas quando excedente a 50% da remuneração;
4) Gratificações e verbas eventuais concedidas a qualquer título, ainda que denominada pelas partes de liberalidade.
Rendimentos não incidentes do IRRF
	Segue no material
IRRF cálculo
Somar (créditos – débitos) todas as verbas que incidem para o cálculo do IRRF, neste exemplo incide Salário, Adicional de periculosidade, horas extras, adicional noturno, DSR e diminuir as faltas e o DSR das faltas. (-) o INSS descontado no hollerith (-) os dependentes 
Chegamos no valor Base.
Verificar na tabela em que percentual se aplica até 27,5% não esquecendo de abater a parcela a deduzir 
Exemplo 1
	 Salário + periculosidade + horas extras + ad.noturno + DSR
	 1.500,00 + 450,00 + 40,00 + 3,00 + 9,00 = 2.002,00 
 2.002,00 – 180,18 (INSS) – 189,59 (1 dep)= Base para cálculo do IRRF 				R$ 1.632,23 (isento para IRRF) 
		
Cálculo do INSS
R$ 1.500,00(salário) + 450,00(ad.periculosidade) + 40,00(ad.noturmo) + 3,00(ad.noturno) + 9,00(DSR)=Salário de Contribuição R$ 2.002,00 x 9% = 180,18 valor INSS 
Exemplo 2
 Salário + periculosidade+ horas extras + ad.noturno + DSR
 4.180,00 + 1.254,00 + 741,00 + 56,45 + 199,36 = 6.430,81 (-) INSS de 608,44 (-) 1 dependente de 189,59 = Base para cálculo R$ 5.632,78
 
R$ 5.632,78 x 27,5 % = 1.549,01 (–) parcela a deduzir de 869,36 = 679,65
Valor do IRRF a ser lançado no hollerith de IRRF é de R$ 679,65
		
		 
Cálculo do INSS= Salário+ periculosidade + horas extras + ad.noturno + DSR
	 4.180,00 + 1.254,00 + 741,00 + 56,45 + 199,36 = Salário de Contribuição R$ 6.430,81 x 11% = 707,39
 Descontar o teto 608,44
Vamos praticar - atividade 10 exercício 3
IRRF cálculo
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