relatório gerencial

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Sumário
Introdução	2
Analise horizontal do Balanço Patrimonial e DRE	3
Analise das contas do Ativo Circulante e Não Circulante	3
Analise das contas do passivo e Patrimônio Líquido	3
Analise da Demonstração do Resultado do Exercício (DRE)	3
Analise vertical do Balanço Patrimonial e DRE	4
Analise das contas do Ativo Circulante e Não Circulante	4
Analise das contas do passivo e Patrimônio Líquido	4
Analise da Demonstração do Resultado do Exercício (DRE)	5
Analise dos índices de liquidez	5
Liquidez geral/corrente	5
Liquidez Imediata	6
Liquidez seca	6
Conclusão	7
Introdução
Para a efetivação deste relatório foi utilizado métodos de analises contábeis conhecidos como analise Horizontal do balanço, analise vertical do balanço, índices de liquidez seca, índice de liquidez corrente, índice de liquidez geral e índice de liquidez imediata.
A analise horizontal do balanço patrimonial consiste na comparação de uma determinada conta patrimonial de um ano para outro, no balanço patrimonial abaixo foi tomado como base o ano de 2013 em comparação ao ano de 2012.
A analise vertical do balanço patrimonial consiste no quanto uma determinada conta representa no Ativo/Passivo tomando como base de calculo valores percentuais.
O índice de liquidez geral consiste na capacidade da empresa quitar suas dívidas dentro do exercício contábil ao próximo exercício, ou seja, é a razão entre o ativo circulante e do realizável em longo prazo pelo passivo (circulante e não circulante).
O índice de liquidez corrente consiste na capacidade da empresa quitar suas dívidas dentro do exercício contábil tomado como base, ou seja, consiste na razão entre o ativo circulante pelo passivo circulante.
O índice de liquidez seca consiste na capacidade da empresa quitar suas dívidas com todas as suas reservas de capital disponível e a receber dentro do período tomado como base de calculo, ou seja, trata-se da razão entre o ativo circulante (excluindo a conta estoques) pelo passivo circulante.
O índice de liquidez imediata consiste na capacidade que a empresa possui de quitar seus débitos dentro do período tomado como base usando somente o capital disponível, ou seja, a razão entre as disponibilidades (Contas Caixa e Bancos C/ Movimentos) pelo Passivo circulante.
Para a empresa quanto maior do que 1 a razão (ou 100 caso a unidade seja percentual) melhor para a mesma.
Analise horizontal do Balanço Patrimonial e DRE
Analise das contas do Ativo Circulante e Não Circulante
Por meio da analise horizontal dos componentes do Ativo circulante e não circulante pode-se constatar que houve um aumento em aproximadamente 65% no ativo como um todo sendo que a maior parte desse aumento ocorrera na conta Adiantamento (1764%) e Disponibilidades (aumento de 213%) elevando assim o Ativo circulante da empresa em 93% já o Ativo não circulante permaneceu estável (0%) de aumento.
Analise das contas do passivo e Patrimônio Líquido
Da mesma forma que ocorreu o aumento no Ativo em aproximadamente 65% ocorreu também aumento na conta Passivo/Patrimônio Líquido no mesmo potencial (65%) sendo que no Passivo:
No passivo Circulante ocorreu aumento de 70,24%
Houve aumento na conta fornecedor em 67,66%
A empresa adquiriu outras contas a pagar (que totalizam juntas R$ 1.715,00 elevando assim também, porém em escala menor, o valor do Passivo Circulante (aproximadamente 0%).
Os números de adiantamentos aumentaram em 107,43% e obrigações sociais aumentaram em 61,99%, porém, houve redução nas provisões de férias e 13° salários em 97,04%.
No Patrimônio Líquido houve um aumento de 51% sendo que sua conta resultado do exercício atual apresentou maior elevação em relação às demais contas do Patrimônio líquido (935,17%). Já a de menor elevação (exceto capital social cujo valor é fixo) foi à conta prejuízos acumulados que apresentou elevação de 1,53%.
Analise da Demonstração do Resultado do Exercício (DRE)	
Por meio da analise horizontal pode-se observar que houve um aumento no valor de 994,2% na DRE do ano de 2012 para o ano de 2013, sendo que houve um aumento de 25,81% nas vendas, os impostos incidentes caíram em 2,189%.
Entretanto as Despesas operacionais aumentaram em 13% sendo que de todas as despesas registradas a que teve maior aumento foi as despesas administrativas (aumento em 27%,83%), havendo redução nas despesas tributárias (queda para 0%) e em outras despesas (redução em 61,254%).
Analise vertical do Balanço Patrimonial e DRE
Analise das contas do Ativo Circulante e Não Circulante
A analise vertical do balanço patrimonial pode-se observar que de todo o ativo 82,17% pertence ao ativo circulante em 2013 comparando com o ativo circulante do ano anterior que representava 70,463% do Ativo total, do ativo circulante a que possui maior percentual são as contas a receber dos clientes que representam 72,634% do ativo total.
Analise das contas do passivo e Patrimônio Líquido
Através da analise vertical do Passivo pode-se observar que de todos os débitos com terceiros que a empresa tomada como fonte de estudo possui, seu maior débitos são com os fornecedores que no ano de 2013 totalizaram 84,75%, havendo aumento em comparação ao ano anterior (65,636%), já a que apresenta menor incidência no passivo total é a conta Provisões de férias e 13º salários que em 2013 totalizaram 0,07%, havendo grande redução em relação ao ano anterior (3,0671%).
Já no Patrimônio Líquido que representa 21,64% de todas as fontes de recursos, houve uma grande redução do quanto o capital social representa na empresa como recursos em comparação ao ano anterior (de 52,62% em 2012 para 1,47% em 2013), já os ajustes os períodos anteriores aumentaram sua representação nas fontes de recursos da empresa (de 4,3502% para 31,458%), já os prejuízos acumulados tiveram uma grande redução em relação ao ano anterior (de 32,735% para 0,093%).
Analise da Demonstração do Resultado do Exercício (DRE)	
Através da analise vertical pode-se observar que de toda a receita obtida durante o exercício apenas 10,95% represa o lucro líquido do exercício, comparado ao ano anterior à empresa teve um bom resultado se comparado ao ano anterior a qual a empresa obteve prejuízo.
Das contas redutoras que compõem a DRE, a que possui maior incidência sobre a DRE são as despesas operacionais (76,35%) que comparado ao ano anterior apresentou uma queda se comparado ao exercício anterior (85%), entres as despesas operacionais destaca-se as despesas administrativas que compõem 94,4578% de todas as despesas operacionais. 
Analise dos índices de liquidez
Liquidez geral/corrente
Visto que a empresa não possuía contas no ativo/passivo não circulante a analise dos índices de liquidez geral e corrente são praticamente a mesma.Conta:
2013
2012
Ativo Circulante
R$ 561.492,00
R$ 290.267,00
Ativo realizável em longo prazo
R$ 0,00
R$ 0,00
Passivo Circulante
R$ 535.503,00
R$ 314.552,00
Passivo não Circulante
R$ 0,00
R$ 0,00
Após o cálculo pode-se observar que o índice de liquidez geral e o corrente apresentaram saldo positivo em 2013 (de cada 1,00 de dívidas que a empresa possui a mesma disponibiliza 1,0485 para quitar suas dívidas o que torna a situação favorável para a empresa). Comparado ao resultado em 2012 cujo índice apresentou saldo abaixo de 1 (de cada 1,00 de dívidas que a empresa possui a mesma disponibiliza 0,9227 para quitar suas dívidas o que torna a situação desfavorável para a empresa).ILC/ILG 2012= 92,27
ILC/ILG 2013= 104,85
Liquidez Imediata
O índice de liquidez imediata do exercício de 2013 (ILI 2013 = 3,46) mostrou que e cada R$ 1,00 de dívidas que a empresa possuía a mesma disponibilizava de R$ 0,03 para quitar as mesmas, comparando com o exercício de 2012 houve um aumento considerável (ILI 2012 = 0,01) mesmo assim não sendo uma situação favorável para a empresa.ILI 2012= 1,86
Conta:
2013
2012
Disponibilidades
R$ 18.401,00
R$ 5.875,00
Estoques
R$ 0,00
R$ 0,00
Passivo Circulante
R$ 535.503,00
R$ 314.552,00
ILI 2013= 3,46
Liquidezseca
A partir do índice seca pode-se constatar que de cada R$1,00 que a empresa deve a empresa possui R$ 0,96 para quitar seus débitos a curto prazo, sendo que maior parte desse valor é referente a contas a receber.Conta:
2013
2012
Disponibilidades
R$ 18.401,00
R$ 5.875,00
Estoques
R$ 0,00
R$ 0,00
Contas a receber
R$ 496.321,00
R$ 283.165,00
Passivo Circulante
R$ 535.503,00
R$ 314.552,00
ILS 2012= 91,889
Comparado ao ano anterior pode-se afirmar que houve melhora para a empresa, porém ainda não chega a ser suficiente para que a empresa consiga quitar todos os seus débitos a curto prazo.ILS 2013= 96,11
Conclusão
Pode-se observar que a empresa Makro Atacadista S/A houve um aumento até considerável em cada conta do balanço patrimonial, conforme demonstrou a analise horizontal e que muito pouco desse valor encontra-se parado, em caixa ou bancos de acordo com a analise vertical, houve aumento significativo na divida que a empresa possui com fornecedores conforme e aumento das obrigações sociais, o que pode ter acarretado na diminuição nas disponibilidades para quitação de débitos como demostra as analises de liquidez imediata e seca, porém a longo prazo a empresa pode quitar todos os seus débitos e obter (mesmo baixo) uma boa lucratividade.
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	Balanço Patrimonial e DRE | MAKRO ATACADISTA S/A
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