direito tributario

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FACULDADE ESTACIO DE SÁ- FAL 
ACADEMICA. MARIA EUDINAR DA SILVA 
MATRICULA: 201512462098
DIREITO TRIBUTÁRIO I
NATAL 02- DE OUTUBRO DE 2017
DIREITO TRIBUTÁRIO I
1 - No que se refere a crédito orçamentário e adicional , explique quais são as exigências para que os mesmos sejam autorizados .
Crédito Orçamentário é a distinção incluída no orçamento para atender as diversas despesas do estado, portanto para que haja a realização das despesas pública e necessária à dotação orçamentaria ou créditos adicionais 
sejam aprovados previamente pelo legislativo.
Artigo 167, II da CF de 1988 
São vedados: A realização de despesas ou a assunção de obrigações diretas que excedam os créditos orçamentários ou adicionais.
2 - Estabeleça a distinção entre: PPA, LDO E LOA.
Planejamento Plurianual (PPA): Planejamento cultural para promoção do desenvolvimento econômico, do equilíbrio entre as regiões e da estabilidade econômica, contendo a previsão de, despesas de capital, despesas delas decorrentes , programas de duração continuada. 
Características: 
Instrumento para viabilização econômica e do controle de déficit público
Trata-se de orientação que deve ser respeitada na execução dos orçamentos anuais 
É lei formal, dependendo do orçamento anual para que possa ter eficácia.
Não vincula o legislativo na feitura dos orçamentos das empresas estatais 
Lei de Diretrizes Orçamentarias (LDO): estabelece as metas e prioridades para o exercício financeiro seguinte; orienta a elaboração do Orçamento; dispõe sobre alteração na legislação tributária; estabelece a política de aplicação das agências financeiras de fomento. Artigo 162 parágrafo 2 da CF-88​.
Características: 
LDO é lei formal, não material, constituindo-se num plano de gestão. 
Prevê as receitas públicas e autoriza os gastos, sem criar direitos subjetivos e sem modificas as leis tributárias.
Não cria direitos subjetivos para terceiros, nem eficácia fora da relação entre os poderes do estado.
Não vincula o Congresso Nacional quanto á elaboração da LOA.
Lei Orçamentária Anual (LOA) A LOA disciplina todas as ações do Governo Federal. Nenhuma despesa pública pode ser executada fora do Orçamento, a LOA contém todas as receitas e despesas da União, oragos da administração direta e indireta, inclusive fundações . A LOA compreendera: Orçamento Fiscal, Orçamento de Investimento das Empresas Estatais, Orçamento de seguridade Social.
Características 
É lei formal 
Trata-se de um plano de gestão 
Prevê as receitas e autoriza dos gastos
Não cria direito subjetivo nem modifica leis tributarias.
3 - Sobre Tributos: explique a diferença entre taxa de contribuição e melhoria 
A taxa é uma espécie de tributo, sendo, portanto, objeto de uma obrigação instituída por lei. Vinculado ao exercício regular do poder do CTN.
Contribuição de melhoria é um tributo vinculado à valorização de imóvel do contribuinte, em virtude de execução de obra pública. O fato gerador é a valorização do imóvel localizado nas áreas beneficiadas direta ou indiretamente por obras públicas, como por exemplo, pavimentação, iluminação, arborização, esgotos pluviais, pontes túneis, viadutos, construção e ampliação de sistemas de trânsito rápido, etc
A diferença entre taxa e contribuição de melhoria são as seguintes: 
Taxa: não depende da valorização do imóvel. Já a contribuição de melhoria depende; A taxa é repetição de fatos geradores enquanto forem sendo os serviços prestados; a contribuição de melhoria não é tributo repetitivo, a cada obra publica, da qual decorra beneficio para proprietários de imóvel, corresponde um só fato gerador. 
A taxa esta ligada a um serviço público atividade permanente, não terminativa, pois se deixa de ser exercido o serviço deixara de existir. 
A contribuição de melhoria está ligada à obra publica termina quando fica pronto o bem publico, a construção de uma avenida, trata-se de obra publica, já a limpeza e conservação desta constituem serviço publico.
Tributos Parafiscais e Extrafiscais 
Os tributos parafiscais, consiste na destinação dos recursos ao parafisco , isto é aos órgãos que , não pertencendo ao núcleo da administração do estado , são paraestatais , incumbidos de prestar serviços paralelos através de receitas paraorcamentárias. EX: SESC, SENAC, SENAI (Contribuicoes de categorias profissionais e econômicas ) os ingressos parafiscais não se fundamentam na capacidade contributiva, como acontece com os tributos , mas na solidariedade social e no interesse de grupos sociais. 
Ingressos Extrafiscais: 
A extrafiscalidade, por sua vez, consiste no emprego de instrumentos tributários para o atingimento de finalidades não arrecadatórias, mas, sim, incentivadoras ou inibitórias de comportamentos, com vista à realização de outros valores, constitucionalmente contemplados.
No Brasil , as prestações extrafiscais, como categorias autônomas , desaparecem com EC n. 01_69 
Diferença entre Taxa de Lixo Domiciliar e Taxa de Limpeza Pública , inclusive no que tange a sua constitucionalidade 
Taxas: são tributos que se caracterizam por apresentarem, na hipótese da norma, a descrição de um fato revelador de uma atividade estatal, direta e especificadamente dirigida ao contribuinte. Nisso diferem dos impostos, e a análise de suas bases de cálculo deverá exibir, forçosamente, a medida da intensidade da participação do Estado
Taxa de Lixo Domiciliar: De acordo com o Sistema Tributário Nacional e a jurisprudência do STF, as taxas cobradas em razão exclusivamente dos serviços públicos de coleta, remoção e tratamento ou destinação de lixo ou resíduos provenientes de imóveis são tidas como constitucionais. Tal questão é fácil de ser constatada, vez que tais serviços são exclusivamente específicos e divisíveis. Vale ressaltar que a respeito da constitucionalidade da taxa referenciada, o próprio Supremo Tribunal Federal já sumulou a matéria, conforme segue no texto da Súmula Vinculante n° 19.
“A taxa cobrada exclusivamente em razão dos serviços públicos de coleta, remoção e tratamento ou destinação de lixo ou resíduos provenientes de imóveis, não viola o artigo 145, II, da Constituição Federal.”  Já com relação à taxa de serviços de conservação e limpeza de logradouros e bens públicos, percebe-se sua inconstitucionalidade por ferir de pronto o Art. 145, II, da Constituição Federal, eis que não trata de serviço específico e divisível, conforme é exigido.
 Taxa de Limpeza Pública: é dada em razão dos seguintes fatores: “Trata-se de taxa que, de qualquer modo, tem por fato gerador prestação de serviço inespecífico, indivisível, não mensurável ou insuscetível de ser referido o determinado contribuinte, não podendo ser custeado senão por meio do produto de arrecadação dos impostos gerais”. 
Vale ressaltar que já faz um bom tempo que o Supremo Tribunal Federal declarou inconstitucional a taxa de limpeza pública, tendo em vista a dissonância com o Art. 145, II, a Constituição Federal
Explique as exigências constitucionais para instituição de préstimo compulsório. 
O artigo 148 da CF -88 . a união mediante lei complementar , poderá instituir empréstimos compulsórios ,
Para atender a despesas extraordinárias , decorrentes de calamidade publica de guerra externa ou sua iminência 
No caso de investimento publico de caráter urgente e de relevante interesse nacional , observando o art . 150 ,III ,b (anterioridade tributaria 
O empréstimo compulsório é um tributo restituível, deve, após determinado lapso temporal, ser devolvido ao contribuinte. O fato de ser restituível não o descaracteriza como tributo, uma vez que o art. 3º do CTN não exige como elemento do mesmo, a não restituição de sua arrecadação.
A competência para criação dessa espécie de tributo é privativa da União, que deverá exercê-la por meio de lei complementar. O que significa que o empréstimo compulsório somente pode ser criado por meio de lei complementar.
Sobre Obrigação TributariaExplique diferenças entre relação Principal e Acessória 
Obrigação Tributaria Principal, tem como objeto o pagamento do tributo ou penalidade pecuniária (artigo 113, paragrafo 1 do CTN) 
Constitui-se em obrigação de dar (dinheiro) jamais de fazer ou deixar de fazer algo. E tem natureza patrimonial 
Obrigação acessória, tem por objeto prestações positivas ou negativas de interesse de arrecadação ou fiscalização , 
Constitui-se em obrigação de fazer (ex: escriturar livros fiscais ) e não fazer (ex: não rasurara escritura contábil) , tem natureza extrapatrimonial, a obrigação acessória pelo simples fato de sua inobservância , converte se em principal relativamente ã penalidade pecuniária. 
Diferença entre sujeito ativo e passivo 
Sujeito Ativo da obrigação tributaria (elemento subjetivo)
É pessoa jurídica de direito publico titular da competência para exigir o seu cumprimento (art 119 do CTN). A sujeição ativa da obrigação tributaria é indelegável, não se confunde com a capacidade ativa, que é a possibilidade de figurar no polo ativo da relação jurídica tributaria que é delegável.
Sujeito passivo (elemento subjetivo)
Na obrigação principal , o sujeito passivo é a pessoa obrigada a pagar o tributo ou a penalidade pecuniária (art. 121 CTN ). Na obrigação acessoria , o sujeito passivo é a pessoa obrigada as prestações de fazer ou deixar de fazer que constituem seu objeto(art.122 CTN ) 
c)condição suspensiva e condição resolutória no contexto do fato gerador com base em situação jurídica .
Condição suspensiva: salvo disposição de lei em contrario, os atos ou negócios jurídicos condicionais reputam-se perfeitos e acabados sendo suspensiva a condição desde o momento de seu implemento . A condição suspensiva , suspende a eficácia do negocio jurídico , condicionando tal eficácia ao implemento da condição 
Condição resolutória: do salvo disposição de lei em contrario , os atos ou negócios jurídicos condicionais reputam –se perfeitos e acabados , sendo resolutória a condição , desde momento da pratica do ato ou celebração do negócio , em quanto seu implemento a condição resolutória tem efeito de resolver , desfazer , dissolver o negocio jurídico. , sendo assim a condição resolutória é irrelevante tributário para efeitos da ocorrência do fato gerador , pois o negocio jurídico já aconteceu. 
Sobre o uso de Medida Provisória em matéria tributária:
Estabeleça sus exigências constitucionais conforme artigo 62 &2
Conforme o artigo 62 , paragrafo 1 , com EC 32-01 , a MP que implique majoração de impostos so produzira efeitos no exercício seguiente se for convertida em lei ate o ultimo dia daquele exercício em que foi editada. 
Pode MP ser usada para aumento da base de calculo de imposto explique
 A Medida Provisória está prevista no art. 59, V, e regulada no art. 62 ambos da Constituição. Está equiparada e possui força de lei e, em virtude disso, conforma o princípio da legalidade, sendo editada pelo Presidente da República.
. As medidas provisórias não podem tratar de matéria reservada à Lei Complementar, sendo assim, não podem instituir empréstimo compulsório, impostos inominados, imposto sobre grandes fortunas e/ou contribuições previdenciárias residuais. Medidas provisórias já não podem instituir nem aumentar impostos, salvo aqueles excluídos do princípio da anterioridade tributária, prestando apenas como instrumento para iniciar o processo legislativo para usa instituição ou aumento. É assim porque medida provisória que implique instituição ou majoração de impostos, só produzirá efeitos no exercício financeiro seguinte, se houver sido convertida em lei até o último dia daquela em que a MP foi editada. 
 “Art. 62. Em caso de relevância e urgência, o Presidente da República poderá adotar medidas provisórias, com força de lei, devendo submetê-las de imediato ao Congresso Nacional.
§ 2º Medida provisória que implique instituição ou majoração de impostos, exceto os previstos nos arts. 153, I, II, IV, V, e 154, II, só produzirá efeitos no exercício financeiro seguinte se houver sido convertida em lei até o último dia daquele em que foi editada
Elenca as exceções em que a medida provisória em matéria tributaria pode ser usada sem restrições 
Apesar de a doutrina majoritária sustentar a inconstitucionalidade da instituição e majoração de tributos através da Medida Provisória, tendo em vista o seu caráter precário, existem decisões que têm sido objeto de pronunciamento do Supremo Tribunal Federal, dando total chancela à tese de permissão de criar tributos mediante medida provisória, face ao fato de que a Constituição Federal não traz nenhuma restrição para obstaculizar essa veiculação.
Exceções Artigo 153 ,I,II,IV,V da CF-88.
 Imposto de importação de produtos estrangeiros; exportação para o exterior de produtos nacionais ou nacionalizados; produtos industrializados; operações de crédito e imposto extraordinário de guerra (154 II do CTN).
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