APS CUSTOS

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Introdução
O presente trabalho tem como objetivo tratar as disciplinas do semestre em andamento bem como a matéria de custos, verificar a diferença no resultado com produtos nos diferentes critérios de rateio na atividade produtiva de uma empresa industrial fictícia de produção, a fim de identificar qual o melhor critério de rateio para obtenção dos custos de produção de determinada empresa. 
O objetivo do trabalho é identificar as diferenças que obtemos utilizando diferentes métodos de rateio, verificar qual o melhor método para apurar os custos de produção de determinada empresa, relatar os impactos no resultado liquido e no estoque, calcular os impostos e observar o impacto no resultado, através das formas de registros contábeis, como balanço patrimonial e DRE, e principalmente a ficha de controle de estoque.
O trabalho traz inicialmente os conceitos teóricos das formas de registros contábeis, além das formas de rateio, controle de estoque e os impostos utilizados nas operações. Foram realizadas pesquisas em sites, como por exemplo, o Portal Tributário, e outros sites para aprimorar o conhecimento. Ao longo do trabalho foram realizadas operações referentes à empresa industrial fictícia de produção, titulada como CKR Indústria de Torneiras LTDA, a fim de comparar os resultados finais dos diferentes métodos de rateio.
Identificação da Empresa
A empresa APS industria de torneiras Ltda. é uma tradicional indústria fabricante de torneiras ,líder no mercado nacional, produzindo dois tipos de torneiras: Torneira Normal (classificada como produto A) e Torneira Especial (classificada como produto B).
Está localizada em região que atende a todo território nacional com especialidade na fabricação e comercialização de Torneiras. Conta com uma equipe de funcionários familiarizada com as novas tecnologias empregadas no processo de produção, garantindo qualidade e padronização do produto final. 
Além de um design inovador, conta com alta qualidade nos produtos e a busca pela perfeição e inovação são uma constante na empresa.
A empresa é contribuinte do Imposto de Renda pelo Lucro Real Trimestral.
Informações para o fechamento do mês Janeiro/X
5.1 - Posição inicial
A empresa apresentou, em 31/12/X1, a seguinte posição:
BALANCETE DE VERIFICAÇÃO EM 31/12/X1
	 
	 
	SALDOS
	Descrição da Conta
	Devedores
	Credores
	Caixa e Equivalentes de Caixa
	 166.510,00 
	 
	Capital Social
	 
	 575.000,00 
	Contas a Pagar
	 
	 20.000,00 
	Depreciação Acumulada de Máquinas e Equipamentos
	 
	 150.000,00 
	Depreciação Acumulada de Móveis e Utensílios
	 
	 30.000,00 
	Duplicatas a Receber
	 270.000,00 
	 
	Estoque de Matéria-Prima A
	 4.090,00 
	 
	Estoque de Produtos Acabados (Torneira Normal) A
	 3.400,00 
	 
	Estoque de Produtos Acabados (Torneira Especial) B 
	 6.000,00 
	 
	Fornecedores
	 
	 200.000,00 
	INSS a Recolher
	 
	 16.000,00 
	FGTS a Recolher
	 
	 4.500,00 
	IRRF a Recolher
	 
	 2.500,00 
	Férias a Pagar
	 
	 32.000,00 
	ICMS a Recolher
	 
	 65.000,00 
	PIS e COFINS a Recolher
	 
	 50.000,00 
	IRPJ a Recolher
	 
	 35.000,00 
	CSL a Recolher
	 
	 15.000,00 
	Máquinas e Equipamentos
	 600.000,00 
	 
	Móveis e Utensílios
	 150.000,00 
	 
	Perdas Estimadas com Créditos para Liquidação Duvidosa
	 
	 5.000,00 
	TOTAL
	 
	 1.200.000,00 
	 1.200.000,00 
5.2 - Produtos fabricados pela empresa APS Industria de Torneiras Ltda:
- Torneira Normal e Torneira Especial sendo classificados como produto A e B, respectivamente, como já mencionado anteriormente.
No sistema Account a torneira normal será identificada com produto A e a torneira especial será identificada como produto B.
 
5.2.1 - Saldos iniciais de estoque (31/12/X1) 
Saldo de matéria Prima
- Ferro:
Quantidade: 500 Kg
Valor Total: R$ 4.090,00
Obs: Para a realização das torneiras é necessário apenas a utilização do ferro como matéria prima.
Saldo de Produtos em Elaboração 
Toda a produção é acabada no final de cada mês.
Saldo de produtos acabados 
- Produto A (Torneira Normal)
Quantidade: 200 unidades
Valor Total: R$ 3.400,00
- Produto B (Torneira Especial)
Quantidade: 200 unidades
Valor Total: R$ 6.000,00
- Transações ocorridas no mês de Janeiro de X2:
	Nº do
	Data
	Fatos/Ocorrências
	
	
	lanç.
	
	
	
	
	1
	05.01.X2
	Compra de Matéria-Prima a prazo para Estoque
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	Quantidade: 15.000 Kg de Ferro
	
	
	
	
	Preço de Compra: R$ 11,20/kg
	
	
	
	
	ICMS 12%
	
	
	
	
	PIS e COFINS 9,25%
	
	
	
	
	Obs.: Não incidência de IPI (MP é isenta)
	
	
	 
	 
	 
	 
	 
	2
	07.01.X2
	Pagamento do FGTS da folha de dezembro de 2015 no valor de R$ 4.500,00
	
	 
	 
	 
	 
	 
	3
	12.01.X2
	Compra, à vista, de materiais para manutenção das máquinas no valor de R$ 5.000,00.
	 
	 
	 
	 
	 
	4
	12.01.X2
	Recebimento de duplicatas no valor de R$ 150.000,00.
	
	
	 
	 
	 
	 
	 
	5
	12.01.X2
	Contabilização da venda bruta efetuada nas seguintes condições: 50% à vista e 50% a prazo.
	
	
	
	
	
	
	
	Produto:
	 Quantidade 
	 Valor Unitário 
	
	
	Torneira Normal
	 3.200 
	 R$ 50,00 
	
	
	Torneira especial
	 1.000 
	 R$ 90,00 
	
	
	ICMS: 12%; PIS e COFINS : 9,25%
	
	
	
	
	(O pagamento do ICMS, PIS e COFINS ocorre no dia 20 do mês subsequente)
	
	
	
	
	
	
	
	
	As baixas do Estoque devem ser contabilizadas no final do mês.
	
	 
	 
	 
	 
	 
	6
	15.01.X2
	Pagamento do seguro dos equipamentos da fábrica no valor de R$ 3.500,00.
	
	 
	 
	 
	 
	 
	7
	15.01.X2
	Contabilização da venda bruta efetuada nas seguintes condições: 50% à vista e 50% a prazo.
	
	
	
	
	
	
	
	Produto:
	 Quantidade 
	 Valor Unitário 
	
	
	Torneira Normal
	 2.000 
	 R$ 50,00 
	
	
	Torneira especial
	 800 
	 R$ 90,00 
	
	
	ICMS: 12%; PIS e COFINS : 9,25%
	
	
	
	
	(O pagamento do ICMS, PIS e COFINS ocorre no dia 20 do mês subsequente)
	
	
	
	
	
	
	
	
	As baixas do Estoque devem ser contabilizadas no final do mês.
	
	 
	 
	 
	 
	 
	8
	20.01.X2
	Pagamento dos impostos do mês anterior conforme descrito abaixo:
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	INSS a Recolher
	
	 R$ 16.000,00 
	
	
	IRRF a Recolher
	
	 R$ 2.500,00 
	
	
	ICMS a recolher
	
	 R$ 65.000,00 
	
	
	PIS e COFINS a Recolher
	
	 R$ 50.000,00 
	 
	 
	 
	 
	 
	9
	22.01.X2
	Pagamento das seguintes despesas:
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	Despesas Gerais e Administrativas
	
	 R$ 20.000,00 
	
	
	Despesas com Vendas
	
	 R$ 15.000,00 
	 
	 
	 
	 
	 
	10
	29.01.X2
	Pagamento de Energia Elétrica no valor de R$ 17.000,00, referente ao mês de janeiro de X2:
	
	
	
	
	
	
	
	
	Fábrica
	
	 R$ 14.500,00 
	
	
	Escritório
	
	 R$ 2.500,00 
	 
	 
	 
	 
	 
	11
	29.01.X2
	Pagamento do Aluguel no valor de R$ 38.000,00, referente ao mês de janeiro de X2:
	
	
	
	
	
	
	
	
	Fábrica
	
	 R$ 30.000,00 
	
	
	Escritório
	
	 R$ 8.000,0012
	29.01.X2
	Pagamento de outros gastos (Água, Gás, etc.) no valor de R$ 7.000,00, referente ao mês janeiro de X2:
	
	
	
	
	
	
	
	Fábrica
	
	 R$ 2.000,00 
	
	
	Escritório
	
	 R$ 5.000,00 
	 
	 
	 
	 
	 
	13
	29.01.X2
	Contabilização da venda bruta efetuada nas seguintes condições: 50% à vista e 50% a prazo.
	
	
	
	
	
	
	
	Produto:
	 Quantidade 
	 Valor Unitário 
	
	
	Torneira Normal
	 3.600 
	 R$ 50,00 
	
	
	Torneira especial
	 1.100 
	 R$ 90,00 
	
	
	ICMS: 12%; PIS e COFINS : 9,25%
	
	
	
	
	(O pagamento do ICMS, PIS e COFINS ocorre no dia 20 do mês subsequente)
	
	
	
	
	
	
	 14 
	29.01.X2
	As baixas do Estoque devem ser contabilizadas no final do mês.
Pagamento de Fornecedores no valor de R$ 240.000,00
	
	 
	 
	 
	 
	 
	15
	30.01.X2
	Recebimento de duplicatas no valor de R$ 130.500,00.
	
	
	 
	 
	 
	 
	 
	16
	30.01.X2
	Contabilização da Folha de Pagamento da do mês de janeiro de X2 (os encargos sociais serão contabilizados na mesma conta de Salários)
	
	
	
	
	
	
	
	Salários e Encargos por Departamento
	 Funcionários 
	 Valor 
	
	
	
	
	
	
	
	Departamentos:
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	Fundição: MOD
	 10 
	 R$ 34.230,00 
	
	
	 MOI
	 5 
	 R$ 14.670,00 
	
	
	Cromação: MOD
	 4 
	 R$ 11.400,00 
	
	
	 MOI
	 2 
	 R$ 4.900,00 
	
	
	Montagem: MOD
	 6 
	 R$ 18.900,00 
	
	
	 MOI
	 3 
	 R$ 8.100,00 
	
	
	Almoxarifado MOI
	 4 
	 R$ 4.900,00 
	
	
	Manutenção MOI
	 6 
	 R$ 11.400,00 
	
	
	Administração da Fábrica MOI
	 5 
	 R$ 13.000,00 
	
	
	
	
	
	
	
	Total da MOD
	
	 R$ 64.530,00 
	
	
	Total MOI 
	
	 R$ 56.970,00 
	
	
	Total – Fábrica
	
	 R$ 121.500,00 
	
	
	
	
	
	
	
	Pessoal Administrativo
	 8 
	 R$ 15.000,00 
	
	
	Pessoal de Vendas
	 7 
	 R$ 26.900,00 
	
	
	Total – Escritório
	
	 R$ 41.900,00 
	
	
	
	
	
	
	
	Total Geral
	 60 
	 R$ 163.400,00 
	
	
	
	
	
	
	
	Os gastos com pessoal têm a seguinte distribuição e prazos de pagamento:
	
	
	
	
	
	
	
	
	Salário Bruto
	
	 R$ 100.000,00 
	
	
	Encargos INSS (descontado do funcionário)
	
	 R$ (10.000,00)
	
	
	IRRF (descontado do funcionário)
	
	 R$ (20.000,00)
	
	
	Salário Líquido (pago no final do mês
	
	 R$ 70.000,00 
	
	
	 
	 
	 
	
	
	Gastos da empresa com Pessoal:
	
	
	
	
	Salário Bruto
	
	 R$ 100.000,00 
	
	
	Encargos INSS = 28,8% (venc.dia 20 do mês subsequente)
	
	 R$ 28.800,00 
	
	
	Encargos FGTS = 8% (venc.dia 7 do mês subsequente)
	
	 R$ 8.000,00 
	
	
	Féria e Encargos apropriados no mês
	
	 R$ 15.200,00 
	
	
	13º Salário e Encargos apropriados no mês
	
	 R$ 11.400,00 
	
	
	Total
	
	 R$ 163.400,00 
	 
	 
	 
	 
	 
	17
	30.01.X2
	Contabilização da depreciação do mês de janeiro de X2 sendo as seguintes taxas:
	
	
	
	
	
	
	
	
	Máquinas e Equipamentos: 20% de R$ 600.000,00(1/12) =
	10.000,00
	
	
	
	Móveis e Utensílios: 10% de R$ 150.000,00(1/12) =
	 1.250,00
	
	 
	 
	 
	 
	 
	18
	30.01.X2
	Contabilização da apuração do ICMS e do PIS e COFINS de janeiro de X2 (a Recuperar/a Recolher)
	
	
	
	
	
	 
	 
	 
	 
	 
	19
	30.01.X2
	Apropriação do consumo de Matéria-Prima (Custo Direto), ver ficha de controle de estoques de Matéria Prima.
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	Torneira Normal
	
	 R$ 79.194,19 
	
	
	Torneira Especial
	
	 R$ 39.597,10 
	 
	 
	 
	 
	 
	20
	30.01.X2
	Apropriação da MOD (Custo Direto) proporcional ao consumo da Matéria-Prima (conf.
	
	
	Ficha de Movimentação dos estoques de Matéria-Prima)
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	Torneira Normal (9.000 Kg)
	
	 R$ 43.020,00 
	
	
	Torneira Especial (4.500 Kg)
	
	 R$ 21.510,00 
	
	
	Total
	
	 R$ 64.530,00 
	 
	 
	 
	 
	 
	21
	30.01.X2
	Apropriação dos CIFs, conforme Mapa de Apuração do CIF por 
	
	
	
	Departamento
	
	 R$ 121.970,00 
	
	
	
	
	
	22
	30.01.X2
	Transferência de Produtos em Elaboração para Produtos Acabados:
	
	
	
	
	Torneira Normal
	
	R$ 189.764,82
	
	
	Torneira Especial
	
	R$ 115.526,47
	
	
	
	
	
	23
	30.01.X2
	Transferência de Produtos Acabados para CPV
	
	
	
	
	Torneira Normal
	
	R$ 184.766,35
	
	
	Torneira Especial
	
	R$ 110.133,36
	
	
	
	
	
	24 
	30.01.X2 
	Pagamento do IRPJ referente ao exercício anterior 
	 
	R$ 35.000,00
	
	
	
	
	
	25
	30.01.X2
	Pagamento da CSL referente exercício anterior
	
	R$ 15.000,00
	
	
	
	
	
5.2.3 - Dados para apuração do Custo de Produção
5.2.3.1 - Ficha de Movimentação do Estoque de Matéria Prima (Média Ponderada Móvel)
	DATA
	ENTRADAS
	SAIDAS
	SALDO
	
	QUANT
	UNIT
	R$
	QUANT
	UNIT
	R$
	QUANT
	UNIT
	R$
	 31/12/X1 
	 
	
	 
	
	
	
	 500 
	 8,1800 
	 4.090,00 
	 05/01/X2 
	 15.000 
	 8,8200 
	 132.300,00 
	
	
	
	 15.500 
	 8,7994 
	 136.390,00 
	 30/01/X2 
	 
	
	 
	 9.000 
	 8,7994 
	 79.194,19 
	 
	
	 
	 30/01/X2 
	 
	
	 
	 4.500 
	 8,7994 
	 39.597,10 
	 2.000 
	 8,7994 
	 17.598,71 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
Obs.: A Torneira Normal utiliza 1,00 KG/Unid. e a Torneira Especial utiliza 1,50 KG/Unid.
5.2.3.2 – Informações para alocação do CIF aos Departamentos
	Dados Físicos
	TORNEIRAS
	DEPARTAMENTOS
	TOTAL GERAL
	
	Normal
	Especial
	Fundição
	Cromação
	Montagem
	Almoxarifado
	Manutenção
	Adm. Fábrica
	
	Vendas mês (em unidades)
	8.800
	2.900
	
	
	
	
	
	
	11.700
	Consumo de MP (Ferro em Kg)
	9.000
	4.500
	
	
	
	
	
	
	12.000
	N° de funcionários
	
	
	15
	6
	9
	4
	6
	5
	45
	Tempo uso de horas máquina (hrs)
	
	
	4.800
	4.200
	3.000
	
	
	
	12.000
	N° de requisições
	
	
	600
	300
	300
	
	
	
	1.200
5.2.3.3 - Mão de Obra Direta
Torneira Normal : R$ 43.000,00
Torneira Especial: R$ 21.530,00
5.2.3.4 - Apropriação dos custos indiretos de fabricação – departamentalização.
Custos indiretos a serem apropriados:
	Custos
	R$
	Critérios
	Salários
	56.970,00
	Atribuídos aos departamentos conforme folha de pagamento
	Energia Elétrica
	14.500,00
	Distribuídos aos departamentos produtivos proporcionalmente ao tempo de uso das máquinas
	Material de manutenção
	5.000,00
	Apropriado diretamente ao departamento de manutenção
	Aluguel da Fábrica
	30.000,00
	Apropriado diretamente ao departamento de Administração da Fábrica
	Utilidades
	2.000,00
	Apropriado diretamente ao departamento de Administração da Fábrica
	Seguro das máquinas
	3.500,00
	Distribuídos aos departamentos produtivos proporcionalmente ao tempo de uso das máquinas
	Depreciação das máquinas10.000,00
	Distribuídos aos departamentos produtivos proporcionalmente ao tempo de uso das máquinas
	Total
	121.970,00
	
	
	
	
	
	
	
Critérios para apropriação dos custos dos departamentos auxiliares para os departamentos produtivos:
	Custos
	Critérios
	Administração da fábrica
	Distribuído aos outros departamentos proporcionalmente ao número de funcionários .
	Manutenção
	Distribuído aos departamentos produtivos proporcionalmente ao tempo de uso de máquinas.
	Almoxarifado
	Distribuído aos departamentos produtivos proporcionalmente ao número de requisições.
Mapa de Apuração dos CIFs (conforme critérios estabelecidos acima)
	CIF
	FUNDIÇÃO
	CROMAÇÃO
	MONTAGEM
	ALMOXARIFADO
	MANUTENÇÃO
	ADM.FÁBRICA
	TOTAL
	Salários
	14.670,00
	4.900,00
	8.100,00
	4.900,00
	11.400,00
	13.000,00
	56.970,00
	Energia Elétrica
	5.800,00
	5.075,00
	3.625,00
	
	
	
	14.500,00
	Mat.Manutenção
	
	
	
	
	5.000,00
	
	5.000,00
	Aluguel
	
	
	
	
	
	30.000,00
	30.000,00
	Utilidades
	
	
	
	
	
	2.000,00
	2.000,00
	Seg.Máquinas
	1.400,00
	1.225,00
	875,00
	
	
	
	3.500,00
	Deprec.Máquinas
	4.000,00
	3.500,00
	2.500,00
	
	
	
	10.000,00
	Total
	25.870,00
	14.700,00
	15.100,00
	4.900,00
	16.400,00
	45.000,00
	121.970,00
	Adm.Fábrica
	16.875,00
	6.750,00
	10.125,00
	4.500,00
	6.750,00
	(45.000,00)
	-
	Soma
	42.745,00
	21.450,00
	25.225,00
	9.400,00
	23.150,00
	-
	121.970,00
	Manutenção
	9.260,00
	8.102,50
	5.787,50
	
	(23.150,00)
	
	-
	Soma
	52.005,00
	29.552,50
	31.012,50
	9.400,00
	-
	
	121.970,00
	Almoxarifado
	4.700,00
	2.350,00
	2.350,00
	(9.400,00
	-
	-
	-
	Totall
	56.705,00
	31.902,50
	33.362,50
	-
	-
	-
	121.970,00
5.2.3.5 – Apuração do Custo dos Produtos Acabados
Obs.: 1 ) Os custos dos Departamentos de Fundição e Montagem são alocados aos produtos proporcionalmente à quantidade produzida.
 2) Somente a Torneira Especial passa pelo processo de Cromação.
	
	Torneira Normal
	Torneira Especial
	Total
	Matéria-Prima
	79.194,19
	39.597,10
	118.791,29
	Mão-de-Obra Direta
	43.020,00
	21.510,00
	64.530,00
	Total dos Custos Diretos
	122.194,19
	61.127,10
	183.321,29
	Fundição
	42.528,75
	14.176,25
	56.705,00
	Cromação
	
	31.902,50
	31.902,50
	Montagem
	25.021,88
	8.340,62
	33.362,50
	Total CIF
	67.550,63
	54.419,37
	121.970,00
	Custo Total
	189.764,82
	115.526,47
	305.291,29
	Quantidade Produzida
	 9.000
	 3.000
	 12.000
	Custo Unitário
	21,0850
	38,5088
	
	MOVIMENTAÇÃO DO ESTOQUE DE PRODUTOS ACABADOS TORNEIRA NORMAL (Média Ponderada Móvel)
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	DATA
	ENTRADAS
	SAIDAS
	SALDO
	
	QUANT
	UNIT
	R$
	QUANT
	UNIT
	R$
	QUANT
	UNIT
	R$
	 31/12/X1 
	 
	
	 
	
	
	
	 200 
	 17,0000 
	 3.400,00 
	 Jan/X2 
	 9.000 
	 21,0850 
	 189.764,82 
	
	
	
	 9.200 
	 20,9962 
	 193.164,82 
	 30/01/X2 
	 
	
	 
	 8.800 
	 20,9962 
	 184.766,35 
	 400 
	 20,9962 
	 8.398,47 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	 MOVIMENTAÇÃO DO ESTOQUE DE PRODUTOS ACABADOS - TORNEIRA ESPECIAL (Média Ponderada Móvel)
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	DATA
	ENTRADAS
	SAIDAS
	SALDO
	
	QUANT
	UNIT
	R$
	QUANT
	UNIT
	R$
	QUANT
	UNIT
	R$
	 31/12/X1 
	 
	
	 
	
	
	
	 200 
	 30,0000 
	 6.000,00 
	 Jan/X2 
	 3.000 
	 38,5088 
	 115.526,47
	
	
	
	 3.200 
	 37,9770
	 121.526,47 
	 30/01/X2 
	 
	
	 
	 2.900 
	 37,9770
	 110.133,36 
	 300 
	 37,9770 
	 11.393,11 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
5.2.4 - Ficha de Movimentação dos Estoques de Produtos Acabados 
5.2.5 – Contabilizações referentes ao mês de janeiro/X2
5.2.5.1 – Diário
	Nº Lanç.
	DATA
	CONTAS/HISTÓRICO
	DÉBITOS
	CRÉDITOS
	1
	05.01.X2
	D = Estoque de Matéria-Prima
	 132.300,00 
	
	
	
	D = ICMS a Recuperar
	 20.160,00 
	
	
	
	D = PIS e COFINS a Recuperar
	 15.540,00 
	
	
	
	C = Fornecedores
	
	 168.000,00 
	 
	 
	 
	 
	 
	2
	07.01.X2
	D = FGTS a Recolher
	 4.500,00 
	
	
	
	C = Caixa e Equivalentes de Caixa
	
	 4.500,00 
	 
	 
	 
	 
	 
	3
	12.01.X2
	D = Manutenção de Máquinas e Equipamentos - CGF
	 5.000,00 
	
	
	
	C = Caixa e Equivalentes de Caixa
	
	 5.000,00 
	 
	 
	 
	 
	 
	4
	12.01.X2
	D = Caixa e Equivalentes de Caixa
	 150.000,00 
	
	
	
	C = Duplicatas a Receber
	
	 150.000,00 
	 
	 
	 
	 
	 
	5
	12.01.X2
	D = Caixa e Equivalentes de Caixa
	 125.000,00 
	
	
	
	D = Duplicatas a Receber
	 125.000,00 
	
	
	
	C = Vendas
	
	 250.000,00 
	 
	 
	 
	 
	 
	5.a
	12.01.X2
	D = ICMS sobre Vendas
	 30.000,00 
	
	
	
	C = ICMS a Recolher
	
	 30.000,00 
	 
	 
	 
	 
	 
	5.b
	12.01.X2
	D = PIS/COFINS sobre Vendas
	 23.125,00 
	
	
	
	C = PIS/COFINS a Recolher
	
	 23.125,00 
	 
	 
	 
	 
	 
	6
	15.01.X2
	D = Seguros - CGF
	 3.500,00 
	
	
	
	C = Caixa e Equivalentes de Caixa
	
	 3.500,00 
	 
	 
	 
	 
	 
	7
	15.01.X2
	D = Caixa e Equivalentes de Caixa
	 86.000,00 
	
	
	
	D = Duplicatas a Receber
	 86.000,00 
	
	
	
	C = Vendas
	
	 172.000,00 
	 
	 
	 
	 
	 
	7.a
	15.01.X2
	D = ICMS sobre Vendas
	 20.640,00 
	
	
	
	C = ICMS a Recolher
	
	 20.640,00 
	 
	 
	 
	 
	 
	7.b
	15.01.X2
	D = PIS/COFINS sobre Vendas
	 15.910,00 
	
	
	
	C = PIS/COFINS a Recolher
	
	 15.910,00 
	 
	 
	 
	 
	 
	8
	20.01.X2
	D = INSS a Recolher
	 16.000,00 
	
	
	
	D = IRRF a Recolher
	 2.500,00 
	
	
	
	D = ICMS a Recolher
	 65.000,00 
	
	
	
	D = PIS/COFINS a Recolher
	 50.000,00 
	
	
	
	C = Caixa e Equivalentes de Caixa
	
	 133.500,00 
	 
	 
	 
	 
	 
	9
	22.01.2016
	D = Despesas Gerais e Administrativas
	 20.000,00 
	
	
	
	D = Despesas com Vendas
	 15.000,00 
	
	
	
	C = Caixa e Equivalentes de Caixa
	
	 35.000,00 
	 
	 
	 
	 
	 
	10
	29.01.2016
	D = Energia Elétrica – CGF
	 14.500,00 
	
	
	
	D = Despesas com Energia Elétrica- Escritório
	 2.500,00 
	
	
	
	C = Caixa e Equivalentes de Caixa
	
	 17.000,00 
	 
	 
	 
	 
	 
	11
	29.01.2016
	D = Alugueis- CGF
	 30.000,00 
	
	
	
	D = Despesas com Alugueis- Escritório
	 8.000,00 
	
	
	
	C = Caixa e Equivalentes de Caixa
	
	 38.000,00 
	 
	 
	 
	 
	 
	12
	29.01.2016
	D = Despesas Gerais e Administrativas
	 5.000,00 
	
	
	
	D = Outros Custos Indiretos - CGF
	 2.000,00 
	
	
	
	C = Caixa e Equivalentes de Caixa
	
	 7.000,00 
	 
	 
	 
	 
	 
	13
	29.01.2016
	D = Caixa e Equivalentes de Caixa
	 139.500,00 
	
	
	
	D = Duplicatas a Receber
	 139.500,00 
	
	
	
	C = Vendas
	
	 279.000,00 
	 
	 
	 
	 
	 
	13.a
	29.01.2016
	D = ICMS sobre Vendas
	 33.480,00 
	
	
	
	C = ICMS a Recolher
	
	 33.480,00 
	 
	 
	 
	 
	 
	13.b
	29.01.2016
	D = PIS/COFINS sobre Vendas
	 25.808,00 
	
	
	
	C = PIS/COFINS a Recolher
	
	 25.808,00 
	 
	 
	 
	 
	 
	14
	30.01.2016
	D = Caixa e Equivalentes de Caixa
	 130.500,00 
	
	
	
	C = Duplicatas a Receber
	
	 130.500,0015
	30.01.2016
	D = Fornecedores
	 240.000,00 
	
	
	
	C = Caixa e Equivalentes de Caixa
	
	 240.000,00 
	 
	 
	 
	 
	 
	16
	30.01.2016
	D = Salários - MOD
	64.530,00 
	
	
	
	D = Salarios - MOI
D = Despesas de Salários e Encargos - Escritório
	56.970,00 41.900,00 
	
	
	
	C = INSS a Recolher
	
	 38.800,00 
	
	
	C = IRRF a Recolher
	
	 20.000,00 
	
	
	C = FGTS a Recolher
	
	 8.000,00 
	
	
	C = Salários a Pagar
	
	 70.000,00 
	
	
	C = Férias e Encargos a Pagar
	
	 15.200,00 
	
	
	C = 13º Salário e Encargos a Pagar
	
	 11.400,00 
	 
	 
	 
	 
	 
	16.a
	30.01.2016
	D = Salários a Pagar
	 70.000,00 
	
	
	
	C = Caixa e Equivalentes de Caixa
	
	 70.000,00 
	 
	 
	 
	 
	 
	17
	30.01.2016
	D = Depreciação – CGF
	 10.000,00 
	
	
	
	D = Despesas de Depreciação 
	 1.250,00 
	
	
	
	C = Depreciação Acumulada
	
	 11.250,00 
	 
	 
	 
	 
	 
	18
	30.01.2016
	D = ICMS a Recolher
	 20.160,00 
	
	
	
	C = ICMS a Recuperar
	
	 20.160,00 
	 
	 
	 
	 
	 
	18.a
	30.01.2016
	D = PIS/COFINS a Recolher
	 15.540,00 
	
	
	
	C = PIS/COFINS a Recuperar
	
	 15.540,00 
	 
	 
	 
	 
	 
	19
	30.01.2016
	D = Estoque de Produtos em Elaboração - A
	 79.194,19 
	
	
	
	D = Estoques de Produtos em Elaboração - B
	 39.597,10 
	
	
	
	C = Estoque de Matéria-Prima
	
	 118.791,29 
	 
	 
	 
	 
	 
	20
	30.01.2016
	D = Estoque de Produtos em Elaboração - A
	 43.020,00 
	
	
	
	D = Estoques de Produtos em Elaboração - B
	 21.510,00 
	
	
	
	C = Salários – MOD
	
	 64.530,00 
	 
	 
	 
	 
	 
	21
	30.01.X2
	D = Estoques Produtos em Elaboração - A
	 67.550,63 
	
	
	
	D = Estoques de Produtos em Elaboração - B
	 54.419,37 
	
	
	
	C = Salários – MOI
	
	 56.970,00 
	
	
	C = Energia Elétrica – CGF
	
	 14.500,00 
	
	
	C = Manutenção de Maquinas e Equipamentos - CGF 
	
	 5.000,00 
	
	
	C = Alugueis – CGF
	
	 30.000,00 
	
	
	C = Outros Custos Indiretos - CGF
	
	 2.000,00 
	
	
	C = Seguros - CGF
	
	 3.500,00 
	
	
	C = Depreciações – CGF
	
	 10.000,00 
	
	
	
	
	
	 
	 
	 
	 
	 
	22
	30.01.X2
	D = Estoques de Produtos Acabados - A
	 189.764,82 
	
	
	
	D = Estoques de Produtos Acabados - B
	 115.526,47 
	
	
	
	C = Estoques de Produtos em Elaboração - A
	
	 189.764,82 
	
	
	C = Estoques de Produtos em Elaboração - B
	
	 115.526,47 
	 
	 
	 
	 
	 
	23
	30.01.X2
	D = Custo dos Produtos Vendiddos
	 294.899,71
	
	
	
	C = Estoques de Produtos Acabados – A
	
	 184.766,35 
	
	
	C = Estoques de Produtos Acabados - B
	
	 110.133,36 
	 
	 
	 
	 
	 
	24
	30.01.X2
	D = IRPJ a Recolher
	 35.000,00 
	
	
	
	C = Caixa e Equivalentes de Caixa
	
	 35.000,00 
	 
	 
	 
	 
	 
	25
	30.01.X2
	D = CSL a Recolher
	 15.000,00 
	
	
	
	C = Caixa e Equivalentes de Caixa
	
	 15.000,00 
	 
	 
	 
	 
	 
5.2.5.2 – Razonetes
	
	Caixa e Equivalentes
	
	
	Duplçicatas a Receber
	
	
	Estoque de MP
	
	SI
	 166.510,00 
	 4.500,00 
	2
	SI
	 270.000,00 
	 150.000,00 
	4
	SI
	 4.090,00 
	 118.791,29 
	19
	4
	 150.000,00 
	 5.000,00 
	3
	5
	 125.000,00 
	 130.500,00 
	15
	1
	 132.300,00 
	 
	
	5
	 125.000,00 
	 3.500,00 
	6
	7
	 86.000,00 
	 
	
	
	 17.598,71 
	 
	
	7
	 86.000,00 
	 133.500,00 
	8
	13
	 139.500,00 
	 
	
	
	
	
	
	13
	 139.500,00 
	 35.000,00 
	9
	
	 340.000,00 
	 
	
	
	
	
	
	15
	 130.500,00 
	 17.000,00 
	10
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	 38.000,00 
	11
	
	 Estoques PA - A 
	
	
	 Estoques PA - B 
	
	
	
	 7.000,00 
	12
	SI
	 3.400,00 
	 184.766,35 
	23
	SI
	 6.000,00 
	 110.133,36 
	23
	
	
	 240.000,00 
	14
	22
	 189.764,82 
	 
	
	22
	 115.526,47 
	 
	
	
	
	 70.000,00 
	16a
	 8.398,47 
	 
	
	
	 11.393,11 
	 
	
	
	
	 35.000,00 
	24
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	 
	 15.000,00 
	25
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	 797.510,00 
	 603.500,00 
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	 194.010,00 
	 
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	 Móveis e Utensílios 
	
	
	 Estoque de P.E. - A 
	
	
	 Estoques de PE - B 
	
	SI
	 150.000,00 
	 
	
	19
	 79.194,19 
	 
	
	19
	 39.597,10 
	 
	
	
	
	 
	
	20
	 43.020,00 
	 
	
	20
	 21.510,00 
	 
	
	
	
	 
	
	21
	 67.550,63 
	 189.764,82 
	22
	21
	 54.419,37 
	 115.526,47 
	22
	
	
	
	
	
	 - 
	
	
	
	 - 
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	 PECLD 
	
	
	 Dep.Acum.Máquinas 
	
	
	 Dep.Acum.MóvUtensílios 
	
	
	
	 5.000,00 
	SI
	
	
	 150.000,00 
	SI
	
	
	 30.000,00 
	SI
	
	
	 
	
	
	 
	 10.000,00 
	17
	
	 
	 1.250,00 
	17
	
	
	 
	
	
	
	 160.000,00 
	
	
	
	 31.250,00 
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	 Máquinas e Equipamentos 
	
	
	 ICMS a Recuperar 
	
	
	 PIS e COFINS a Recupera 
	
	SI
	 600.000,00 
	 
	
	1
	 20.160,00 
	 20.160,00 
	18
	1
	 15.540,00 
	 15.540,00 
	18a
	
	
	 
	
	
	
	 
	
	
	
	 
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	 
	
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	 
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	 Capital Social 
	
	
	 Contas a Pagar 
	
	
	 Fornecedores 
	
	
	
	 575.000,00 
	SI
	
	
	 20.000,00 
	SI
	14
	 240.000,00 
	 200.000,00 
	SI
	
	
	 
	
	
	
	 
	
	
	 
	 168.000,00 
	1
	
	
	 
	
	
	
	 
	
	
	
	 128.000,00 
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	 INSS a Recolher 
	
	
	 FGTS a Recolher 
	
	
	 IRRF a Recolher 
	
	8
	 16.000,00 
	 16.000,00 
	SI
	2
	 4.500,00 
	 4.500,00 
	SI
	8
	 2.500,00 
	 2.500,00 
	SI
	
	 
	 38.800,00 
	16
	
	 
	 8.000,00 
	16
	
	 
	 20.000,00 
	16
	
	
	 38.800,00 
	
	
	
	 8.000,00 
	
	
	
	 20.000,00 
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	 Férias e Encargos a Pagar 
	
	
	 ICMS a Recolher 
	
	
	 PIS e COFINS a Recolher 
	
	
	
	 32.000,00 
	SI
	8
	 65.000,00 
	 65.000,00 
	SI
	8
	 50.000,00 
	 50.000,00 
	SI
	
	 
	 15.200,00 
	16
	18
	 20.160,00 
	 30.000,00 
	5a
	18a
	 15.540,00 
	 23.125,00 
	5b
	
	
	 47.200,00 
	
	
	
	 20.640,00 
	7a
	
	
	 15.910,00 
	7b
	
	
	
	
	
	 
	 33.480,00 
	13a
	 
	 25.808,00 
	13b
	
	
	
	
	
	
	 63.960,00 
	
	
	
	 49.303,00 
	
	
	 IRPJ a Recolher 
	
	
	 CSL a Recolher 
	
	
	 Salários a Pagar 
	
	24
	 35.000,00 
	 35.000,00 
	SI
	25
	 15.000,00 
	 15.000,00 
	SI
	16a
	 70.000,00 
	 70.000,00 
	16
	
	
	 
	
	
	
	 
	
	
	
	 
	
	
	
	 
	
	
	
	 
	
	
	
	 
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	 13º Salário e Encargos a Pagar 
	
	
	 Lucros Acumulados 
	
	
	
	
	
	
	 11.400,00 
	16
	
	
	 163.487,29Vendas 
	
	
	 ICMS sobre Vendas 
	
	
	 PIS e CFINS sobre Vendas 
	
	
	
	 250.000,00 
	5
	5a
	 30.000,00 
	 
	
	5b
	 23.125,00 
	 
	
	
	
	 172.000,00 
	7
	7a
	 20.640,00 
	 
	
	7b
	 15.910,00 
	 
	
	
	 
	 279.000,00 
	13
	13a
	 33.480,00 
	
	
	13b
	 25.808,00 
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	 Seguros-CGF 
	
	
	 Desp.Gerais Administrativas 
	
	
	 Desp. Com Vendas 
	
	6
	 3.500,00 
	 3.500,00 
	21
	9
	 20.000,00 
	 
	
	9
	 15.000,00 
	
	
	
	
	 
	
	12
	 5.000,00 
	
	
	
	
	
	
	
	
	 
	
	
	
	 
	
	
	
	 
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	 Energia Elétrica - CGF 
	
	
	 Desp.de Energia Elétrica 
	
	
	 Alugueis - CGF 
	
	10
	 14.500,00 
	 14.500,00 
	21
	10
	 2.500,00 
	
	
	11
	 30.000,00 
	 30.000,00 
	21
	
	
	 
	
	
	
	 
	
	
	
	 
	
	
	
	 
	
	
	
	 
	
	
	
	 
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	 Desp.de Aluguel 
	
	
	 Outros Custos Indiretos - CGF 
	
	
	 Salarios - MOD 
	
	11
	 8.000,00 
	
	
	12
	 2.000,00 
	 2.000,00 
	21
	16
	 64.530,00 
	 64.530,00 
	20
	
	
	 
	
	
	
	 
	
	
	
	 
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	 
	
	
	
	 
	
	
	
	 
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	 Salarios - MOI 
	 
	20
	 Depreciações -CGF 
	
	
	Depreciações 
	
	16
	56.970,00
	 56.970,00 
	21
	17
	 10.000,00 
	 10.000,00 
	21
	17
	 1.250,00 
	
	
	
	
	
	
	
	
	 
	
	
	
	
	
	
	
	 
	
	
	
	 
	
	
	
	 
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	 Manut. Máq e Equip -CGF
	
	
	 CPV-Torneira Normal 
	
	
	 CPV-Torneira Especial 
	
	3
	 5.000,00 
	 5.000,00 
	21
	23
	 184.766,35 
	
	
	23
	 110.133,36 
	
	
	
	
	 
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	 
	
	
	
	 
	
	
	
	 
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
5.2.6 – Balancete referente ao mês de Janeiro X2
	
		Contas
	
	
	
	
	Debito
	
	Crédito
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	ATIVO
	
	
	
	
	
	
	
	 ATIVO CIRCULANTE
	
	
	
	
	
	
	 CAIXA E EQUIVALENTES DE CAIXA
	
	
	
	
	
	 Caixa e Equivalentes de caixa
	
	
	 194.010,00 
	
	
	
	DIREITOS / CREDITOS
	
	
	
	
	
	
	 Duplicatas a Receber
	
	
	 340.000,00 
	
	
	
	 (-) Provisão para Créditos de Liquidação Duvidosa
	
	
	 5.000,00 
	
	ESTOQUES
	
	
	
	
	
	
	
	 Estoques de Produtos Acabados A
	
	 8.398,47 
	
	
	
	 Estoques de Produtos Acabados B
	
	 11.393,11 
	
	
	
	 Estoques de Materia-Prima A
	
	 17.598,71 
	
	
	 NÃO CIRCULANTE
	
	
	
	
	
	
	
	IMOBILIZADO
	
	
	
	
	
	
	
	 Máquinas e Equipamentos
	
	
	 600.000,00 
	
	
	
	 Móveis e Utensílios
	
	
	 150.000,00 
	
	
	
	 (-) Depreciações Acumuladas de Maquinas e Equip
	
	 160.000,00 
	
	 (-) Depreciações Acumuladas de Móveis e Utens.
	
	
	 31.250,00 
	PASSIVO
	
	
	
	
	
	
	
	 PASSIVO CIRCULANTE
	
	
	
	
	
	
	
	Contas a Pagar
	
	
	
	
	
	 20.000,00 
	
	Fornecedores
	
	
	
	
	
	 128.000,00 
	
	INSS a Recolher
	
	
	
	
	
	 38.800,00 
	
	FGTS a Recolher
	
	
	
	
	
	 8.000,00 
	
	IRRF a Recolher
	
	
	
	
	
	 20.000,00 
	
	Férias Encargos a Pagar
	
	
	
	
	 47.200,00 
	
	ICMS a Recolher
	
	
	
	
	
	 63.960,00 
	
	PIS e COFINS a Recolher
	
	
	
	
	 49.303,00 
	
	13o Salário Encargos a Pagar
	
	
	
	
	 11.400,00 
	 PATRIMONIO LIQUIDO
	
	
	
	
	
	
	CAPITAL
	
	
	
	
	
	
	
	
	 Capital Social
	
	
	
	
	
	 575.000,00 
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	RESULTADO DO PERÍODO
	
	
	
	
	
	 RECEITAS BRUTAS
	
	
	
	
	
	
	
	Vendas 
	
	
	
	
	
	
	 701.000,00 
	 REDUTORAS DA RECEITA BRUTA
	
	
	
	
	
	
	ICMS sobre Vendas
	
	
	
	 84.120,00 
	
	
	
	PIS e COFINS sobre Vendas
	
	
	 64.843,00 
	
	
	 CUSTO DOS PRODUTOS VENDIDOS
	
	
	
	
	
	Custo dos Produtos Vendidos
	
	
	 294.899,71 
	
	
	 DESPESAS / RECEiTAS
	
	
	
	
	
	
	
	DESPESAS COM VENDAS
	
	
	
	
	
	
	 Despesas com Vendas
	
	
	 15.000,00 
	
	
	
	DESPESAS ADMINISTRATIVAS
	
	
	
	
	
	
	 Despesas Gerais e Administrativas
	
	 25.000,00 
	
	
	
	 Despesas com Energia Elétrica
	
	 2.500,00 
	
	
	
	 Despesas com Alugueis
	
	
	 8.000,00 
	
	
	
	 Despesas com Salários 
	
	
	 41.900,00 
	
	
	
	 Despesas com Depreciações
	
	
	 1.250,00 
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	
	Totais Balancete
	
	
	
	 1.858.913,00 
	
	 1.858.913,00 
	
	
	
	
Transações ocorridas no mês de Fevereiro/X2