Direito em Exame prof. Alexandre

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DIREITO TRIBUTÁRIO 
PARTE I 
 
Prof. ALEXANDRE SIMÕES 
 
Facebook: Alexandre Simões Pires 
Machado 
E-mail: alexandre@jusenfoque.com.br 
 
1º Fase OAB 
direito em exame - UNISC 
 
 
Os Princípios Constitucionais 
Tributários 
e os limites ao poder de Tributar 
 
DIREITO TRIBUTÁRIO 
 Oriunda do latim “Principium, princippi” 
 Causa primária, preceito, origem, alicerce fundamento 
de raciocínio (Platão) 
 Premissa maior de uma demonstração (Aristóteles) 
 Toda proposição geral que pode servir como premissa 
maior num silogismo (Kant) 
 Mandamento nuclear de um sistema critério para exata 
compreensão e inteligência ( C. A. Bandeira de Mello) 
 
Princípios 
 Legalidade ( art. 150,I; art 5º, II ambos da CF e art. 97, CTN) 
 Exceções (IPI, IOF, IE, II, CIDE combust. e ICMS combust. E 
atualização monetária), art. 153, §1º, CF; art.155,§4º, IV, da 
CF; art. 177, §4º, I, b, da CF; art. 97, §2º do CTN; 
 Isonomia ( art 150, II e art. 5º, I, CF) 
 Capacidade contributiva ( 145, §1º, CF) 
 Progressividade 153, III, VI, §2º, I, §4º, I; Art. 156, I, §1º, I 
e II; da CF (IPTU, IR, ITR ) 
 Não cumulatividade (Artigo 153, IV, §3º,II; Art. 155, II, §2º, 
I; Art.154, I; Art. 195, §4º; CF); (IPI, ICMS e casos de Cofins) 
 
 
 
 
Princípios 
 Vedação do confisco (150, IV, CF) 
 Uniformidade Geográfica (151, I, CF) 
 Seletividade (art. 153, §3º, I, CF) ( IPI dever, 
ICMS casos) (art.155, §2º, III, CF) 
 Irretroatividade (art. 150, III, a, CF) 
 Anterioridade e Noventena ou Nonagesimal (art. 
150, III, b e c, CF) 
 Non Olet (o dinheiro sem cheiro, Ex casa prost. 
e Ir no tráfico) 
 Não limitação de Tráfego (150, V, CF) 
 
 
Princípios 
Lei complementar 
Lei ordinária 
Medida Provisória 
Emenda Constitucional 
Decreto 
Princípio da legalidade e PRINCIPAIS fontes do 
Direito Tributário 
 
A Constituição Federal, em seu art. 150, I e II, ao afirmar que os 
tributos não poderão ser aumentados ou exigidos sem lei que o 
estabeleça e que os contribuintes em situação equivalente não 
terão tratamento desigual está dispondo sobre os princípios da 
 
(A) Anterioridade e isonomia. 
(B) Capacidade contributiva e da anterioridade. 
(C) Legalidade e da isonomia. 
(D) Legalidade e da anterioridade. 
(E) Legalidade e da capacidade contributiva. 
 
 
A Constituição Federal, em seu art. 150, I e II, ao afirmar que os 
tributos não poderão ser aumentados ou exigidos sem lei que o 
estabeleça e que os contribuintes em situação equivalente não 
terão tratamento desigual está dispondo sobre os princípios da 
 
(A) Anterioridade e isonomia. 
(B) Capacidade contributiva e da anterioridade. 
(C) Legalidade e da isonomia. 
(D) Legalidade e da anterioridade. 
(E) Legalidade e da capacidade contributiva. 
 
OAB - Consoante o princípio da igualdade tributária, é vedado conferir 
tratamento desigual a contribuintes que se encontrem em situação 
equivalente. No texto constitucional, são enumerados critérios em 
razão dos quais é proibida a distinção de tratamento tributário. Entre 
esses critérios não estão incluídos. 
(A) rendimentos decorrentes de diferentes ocupações 
profissionais. 
(B) rendimentos decorrentes de diferentes nacionalidades. 
(C) direitos decorrentes de diferentes ocupações 
profissionais. 
(D) direitos decorrentes da ocupação de diferentes funções 
públicas. 
 
OAB - Consoante o princípio da igualdade tributária, é vedado conferir 
tratamento desigual a contribuintes que se encontrem em situação 
equivalente. No texto constitucional, são enumerados critérios em 
razão dos quais é proibida a distinção de tratamento tributário. Entre 
esses critérios não estão incluídos. 
(A) rendimentos decorrentes de diferentes ocupações 
profissionais. 
(B) rendimentos decorrentes de diferentes nacionalidades. 
(C) direitos decorrentes de diferentes ocupações profissionais. 
(D) direitos decorrentes da ocupação de diferentes funções 
públicas. 
 
 OAB - 1. O IPTU poderá 
 
(A) ser instituído por decreto municipal atendidas as 
condições da localização do imóvel e de seu 
proprietário. 
(B) ser progressivo em razão do valor do imóvel, 
assegurando a cláusula da função social da 
propriedade, inscrita no art. 182, § 4o, inc. II, da 
Constituição Federal. 
(C) ter alíquotas diferenciadas em razão da ocupação 
profissional dos contribuintes a ele sujeitos. 
(D) ser não-cumulativo 
 
 OAB - 1. O IPTU poderá 
 
(A) ser instituído por decreto municipal atendidas as 
condições da localização do imóvel e de seu 
proprietário. 
(B) ser progressivo em razão do valor do imóvel, 
assegurando a cláusula da função social da 
propriedade, inscrita no art. 182, § 4o, inc. II, 
da Constituição Federal. 
(C) ter alíquotas diferenciadas em razão da ocupação 
profissional dos contribuintes a ele sujeitos. 
(D) ser não-cumulativo 
 
Princípio da Anterioridade 
 
• É a proibição de cobrar tributos no mesmo 
exercício financeiro em que foi publicada a lei 
que o criou ou majorou. 
 
• Fundamento legal 
Artigo 150, III, alínea “b)” 
 
Princípio da Noventena ou Nonagesimal 
• É a proibição de cobrar tributo antes de decorridos 
noventa dias (90) da data em que haja sido publicada a 
lei (criando ou majorando) 
• Fundamento legal 
 Artigo 150, III, alínea “c)” 
 Artigo 195, § 6º 
 
Princípios Exemplos de Tributos 
Anterioridade e Noventena ICMS, ISS, ITR 
Anterioridade IR, IPVA, IPTU 
Noventena IPI, contribuições sociais destinados ao 
financiamento da seguridade social; 
CIDE combustíveis; ICMS para redução 
ou restabelecimento da alíquota 
mediante convênio; 
Não se aplica Anterioridade e 
Noventena 
Emprést. Compul. calamidade 
pública e guerra externa; Imp 
Import e Expor, IOF e IEXT 
OAB – 2010.3 – FGV – Visando Fomentar a industria brasileira uma 
nova lei, publicada em 18/02/2010, majorou a alíquota do imposto 
sobre produtos industrializados (IPI), bem como majorou a alíquota 
do imposto sobre exportação (IE) 
 
 
(A) Imediatamente para ambos. 
(B) No exercício financeiro seguinte para ambos. 
(C) 90 dias após a publicação da lei para o IPI e 
Imediatamente para o IE. 
(D) 90 dias após o exercício financeiro seguinte para 
o IPI e no exercício financeiro seguinte para o IE. 
OAB – 2010.3 – FGV – Visando Fomentar a industria brasileira uma 
nova lei, publicada em 18/02/2010, majorou a alíquota do imposto 
sobre produtos industrializados (IPI), bem como majorou a alíquota 
do imposto sobre exportação (IE) 
 
 
(A) Imediatamente para ambos. 
(B) No exercício financeiro seguinte para ambos. 
(C) 90 dias após a publicação da lei para o IPI e 
Imediatamente para o IE. 
(D) 90 dias após o exercício financeiro seguinte para o 
IPI e no exercício financeiro seguinte para o IE. 
Sujeita-se ao princípio da anterioridade nonagesimal, mas é 
exceção aos princípios da anterioridade anual e da legalidade o 
imposto 
 
(A) Sobre operações de cambio 
(B) De importação 
(C) Sobre produtos industrializados 
(D) De exportação 
(E) Sobre circulação de mercadorias 
Sujeita-se ao princípio da anterioridade nonagesimal, mas é 
exceção aos princípios da anterioridade anual e da legalidade o 
imposto 
 
(A) Sobre operações de cambio 
(B) De importação 
(C) Sobre produtos industrializados 
(D) De exportação 
(E) Sobre circulação de mercadorias 
 A) O imposto sobre a renda é devido face ao princípio da 
interpretação objetiva do fato gerador, também conhecido 
como o princípio do pecunia non olet. 
B) Não caberá tributação e,sim, confisco da respectiva renda. 
C) Não caberá tributo, uma vez que tributo não é sanção de 
ato ilícito. 
D) Caberá aplicação de multa fiscal pela não declaração de 
lucro, ficando afastada a incidência do tributo, sem prejuízo da 
punição na esfera penal. 
 Em procedimento de fiscalização, a Secretaria da Receita 
Federal do Brasil identificou lucro não declarado por três 
sociedades empresárias, que o obtiveram em conluio, 
fruto do tráfico de entorpecentes. Sobre a hipótese 
sugerida, assinale a afirmativa correta. 
 A) O imposto sobre a renda é devido face ao princípio da 
interpretação objetiva do fato gerador, também conhecido 
como o princípio do pecunia non olet. 
B) Não caberá tributação e, sim, confisco da respectiva renda. 
C) Não caberá tributo, uma vez que tributo não é sanção de 
ato ilícito. 
D) Caberá aplicação de multa fiscal pela não declaração de 
lucro, ficando afastada a incidência do tributo, sem prejuízo da 
punição na esfera penal. 
 Em procedimento de fiscalização, a Secretaria da Receita 
Federal do Brasil identificou lucro não declarado por três 
sociedades empresárias, que o obtiveram em conluio, 
fruto do tráfico de entorpecentes. Sobre a hipótese 
sugerida, assinale a afirmativa correta. 
 
 Questão 25 - Exame XI FGV 
 Assinale a alternativa que indica os impostos cujas 
alíquotas podem ser majoradas por ato do Poder 
Executivo, observados os parâmetros legais. 
 A) Imposto de Renda (IR), Imposto sobre Operações 
Financeiras (IOF) e Imposto sobre a Propriedade Territorial 
Rural (ITR). 
B) Imposto sobre a Importação (II), Imposto sobre a 
Exportação (IE) e Imposto sobre Grandes Fortunas (IGF). 
C) Imposto de Renda (IR) Imposto sobre a Propriedade 
Territorial Rural (ITR) e Imposto sobre Grandes Fortunas 
(IGF). 
D) Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI), Imposto 
sobre Operações Financeiras (IOF) e Imposto sobre a 
Importação (II). 
 
 
 Questão 25 - Exame XI FGV 
 Assinale a alternativa que indica os impostos cujas 
alíquotas podem ser majoradas por ato do Poder 
Executivo, observados os parâmetros legais. 
 A) Imposto de Renda (IR), Imposto sobre Operações 
Financeiras (IOF) e Imposto sobre a Propriedade Territorial 
Rural (ITR). 
B) Imposto sobre a Importação (II), Imposto sobre a 
Exportação (IE) e Imposto sobre Grandes Fortunas (IGF). 
C) Imposto de Renda (IR) Imposto sobre a Propriedade 
Territorial Rural (ITR) e Imposto sobre Grandes Fortunas 
(IGF). 
D) Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI), Imposto 
sobre Operações Financeiras (IOF) e Imposto sobre a 
Importação (II). 
 
Atração Especial com música 
Cantor da Banda psirico – Prof. 
Márcio Victor 
 Eu não tenho carro 
Não tenho teto 
E se ficar comigo é porque gosta 
do meu 
rá rá rá rá rá rá rá 
Lepo Lepo 
É tão gostoso quando eu 
Rá rá rá rá rá rá rá 
O Lepo Lepo 
 
 
 
 
Música para Resolver a Próxima Questão 
Cantor da Banda amo 
tributário!!! – 
Prof. Alexandre Simões 
 Eu adoro taxa 
adoro imposto 
E se quiser passar na OAB é porque gosta 
do meu 
rá rá rá rá rá rá rá 
IGEC IGEC 
É a Lei complementar!! 
Rá rá rá rá rá rá rá 
 IGEC IGEC 
 É a Lei complementar!! 
 
 
 
 
 
Música para Resolver a Próxima Questão 
 I mposto Residual 
 I G F 
 E mpréstimo Compulsório 
 C ontribuição residual 
 
São tributos criados e modificados somente por lei 
complementar!! 
 
Não pode a MP adentrar nesta esfera 
 
OAB – 2014 – Prova I – FGV - José recebeu auto de 
infração pelo inadimplemento de determinado tributo 
instituído por lei ordinária. José contesta a exigência 
fiscal sob o argumento, correto, de que o tributo em 
questão deveria ter sido instituído por lei 
complementar. A partir da hipótese apresentada, 
assinale a opção que indica o tributo exigido no referido 
auto de infração. 
 A) Contribuição de Interesse de Categoria 
Profissional. 
B) Contribuição de Melhoria. 
C) Contribuição de Intervenção no Domínio 
Econômico. 
D) Empréstimo Compulsório. 
OAB – 2014 – Prova I – FGV - José recebeu auto de 
infração pelo inadimplemento de determinado tributo 
instituído por lei ordinária. José contesta a exigência 
fiscal sob o argumento, correto, de que o tributo em 
questão deveria ter sido instituído por lei 
complementar. A partir da hipótese apresentada, 
assinale a opção que indica o tributo exigido no referido 
auto de infração. 
 A) Contribuição de Interesse de Categoria 
Profissional. 
B) Contribuição de Melhoria. 
C) Contribuição de Intervenção no Domínio 
Econômico. 
D) Empréstimo Compulsório. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
DIREITO TRIBUTÁRIO 
 
 
 
 
 
Competência Tributária 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
Competência Tributária 
• É o poder, oriundo da Constituição, de 
instituir e cobrar tributos; 
• Trata-se de um poder-dever 
• A competência instituída pela CF aos 
entes federativos. Ocorre de forma 
plena de acordo com o CTN, porém, 
limitada conforme a CF; 
Competência para Legislar no 
D. Tributário X Competência 
Tributária Competência para Legislar sobre 
Direito Tributário 
Competência Tributária 
Além de ser o poder de editar leis, 
aqui trabalha-se no campo do 
exercício do poder de tributar ; 
 
Ex: União Editando e Alterando o 
CTN; 
Poder Constitucional de Editar leis 
que instituam tributos; 
 
 
Ex: Criação de um Tributo por um 
Ente Federativo; 
Competência Legislativa e 
Capacidade Tributária Ativa 
 
 
 
 
 
Competência Legislativa Capacidade Tributária Ativa 
É o poder de legislar, de 
instituir o tributo. 
É indelegável. 
São as funções de arrecadar, 
fiscalizar e executar. 
É delegável. 
Repartição Constitucional de Competências Tributárias 
 
• Privativa 
• Comum 
• Cumulativa/Concorrente 
• Residual 
• Extraordinária 
Repartição Constitucional de Competências Tributárias 
PRIVATIVA 
UNIÃO ESTADOS MUNICÍPIOS 
Impostos 
( art.153, C.F.): II, IE, IR, IPI, 
IOF, ITR, e IGF; 
 
Empréstimo Compulsório 
(art.148, C.F.); 
 
Contribuição parafiscal 
(art.149,CF.-exceto parágrafo 
único-) 
Impostos 
(art.155, C.F.): ITCD, 
ICMS e IPVA. 
Impostos (art.156,C.F.) 
IPTU, ITBI e ISS 
Repartição Constitucional de 
Competências Tributárias 
 
 
 
COMUM 
Taxa 
(art.145, II, C.F.) 
Contribuições de 
melhoria (art.145, 
III, C.F.) 
Contribuições 
previdenciária dos 
servidores (parágrafo 
1º, art. 149, C.F) 
Repartição Constitucional de 
Competências Tributárias 
 
RESIDUAL 
UNIÃO – Impostos (art.154, 
I, C.F.) 
Contribuição da seguridade 
social (art.195, § 4º, C.F.) 
Repartição Constitucional de Competências Tributárias 
 
Extraordinária 
 
União: – IEG (art.154, II, C.F.). 
Repartição Constitucional 
de Competências 
Tributárias 
 
Cumulativa / Concorrente 
 
União e Distrito Federal: (art.147, C.F.). 
QUESTÕES 
OAB - Assinale a assertiva correta. 
 
(A) Compete somente à União, aos Estados e aos 
Municípios instituir impostos, taxas e contribuição 
de melhoria. 
(B) As contribuições sociais e de intervenção no 
domínio econômico incidirão sobre as receitas 
decorrentes de exportação. 
(C) A União, mediante lei ordinária, poderá instituir 
empréstimos compulsórios. 
(D) As taxas não poderão ter base de cálculo própria 
de impostos. 
 
OAB - Assinale a assertiva correta. 
 
(A) Compete somente à União, aos Estados e aos 
Municípios instituir impostos, taxas e contribuição 
de melhoria. 
(B) As contribuições sociais e de intervenção no 
domínio econômico incidirãosobre as receitas 
decorrentes de exportação. 
(C) A União, mediante lei ordinária, poderá instituir 
empréstimos compulsórios. 
(D) As taxas não poderão ter base de cálculo 
própria de impostos. 
 
O ITR – Imposto sobre a propriedade Territorial Rural é de 
competência da União. Contudo, os municípios, nos termos da lei, 
poderão optar em arrecadar e fiscalizar este imposto, conforme 
autoriza a Constituição Federal. Neste caso o Município que assim 
optar será titular da 
 
a) Competência tributária ativa. 
b) Competência e da capacidade tributária ativa. 
c) Capacidade tributária ativa 
d) Competência tributária delegada 
e) Capacidade tributária delegante. 
 
O ITR – Imposto sobre a propriedade Territorial Rural é de 
competência da União. Contudo, os municípios, nos termos da lei, 
poderão optar em arrecadar e fiscalizar este imposto, conforme 
autoriza a Constituição Federal. Neste caso o Município que assim 
optar será titular da 
 
a) Competência tributária ativa. 
b) Competência e da capacidade tributária ativa. 
c) Capacidade tributária ativa 
d) Competência tributária delegada 
e) Capacidade tributária delegante. 
 
 
 
 
 
 
 Tributos em espécie!!! 
 
 
 Com música!! 
 
 
Prof. claudio na época em que era estudante de direito ...era conhecido com 
rei do hot dog!!! 
Quais tributos incidem neste fato gerador??? 
• Professor Mago Simões 
• consegue prever alguma questão? 
 
• A) IPTU de competência do Estado 
• B) ISS de competência da União 
• C) ICMS de competência do Estado 
• D) ITR de competência do município 
Questão OAB – FGV 2015 - Claudio soaRES era conhecido com rei do hot dog, ou seja, 
vendia muito cachorro quente!!! Sobre a sua atividade fim incide: 
 
• A) IPTU de competência do Estado 
• B) ISS de competência da União 
• C) ICMS de competência do Estado 
• D) ITR de competência do município 
Questão OAB – FGV 2015 - Claudio soaRES era conhecido com rei do hot dog, ou seja, 
vendia muito cachorro quente!!!!!! Sobre a sua atividade fim incide: 
• Nova atração.....eles são demais!!!! 
 
• Prof. adoro ela, mas ele é 
sensacional!! 
 
prof. valesca popozuda 
 
 
 
 
 
 
 Desejo a todas inimigas vida longa 
Pra que elas vejam cada dia mais nossa vitória 
Bateu de frente é só tiro, porrada e bomba 
Aqui dois papos não se cria e não faz história 
Beijinho no ombro pro recalque passar longe 
Beijinho no ombro só pras invejosas de plantão 
Beijinho no ombro só quem fecha com o bonde 
Beijinho no ombro só quem tem disposição 
 
 
 
Cantor de funk – simões popozudo!! 
 
 
 
 
 
 
 
Desejo a todOs canditatos da oab 
vida longa 
Pra que elEs tenham a vitória 
merecida 
Se não quer reprovar é só estudar, 
focar e bomba 
Aqui FOLGADO não se cria e não faz 
história 
 
Beijinho no ombro pro imposto 
passar longe 
Beijinho no ombro só pras taxas de 
polícia e serviço 
Beijinho no ombro só na 
contribuição de melhoria 
Beijinho no ombro só com 
empréstimo compulsório 
Beijinho no ombro só quem tem 
contribuições especiais 
 
 
 
 
Espécies Tributárias 
• Impostos 
• Taxas 
• Contribuição de melhoria 
• Empréstimo compulsório 
• Contribuições especiais 
 
Impostos 
 Tem por hipótese de incidência um fato qualquer 
 É o tributo não vinculado a uma atuação estatal 
 Oriunda do comportamento do contribuinte ou situação jurídica que 
ele se encontre 
 Não envolve contraprestação estatal 
 Competência dos entes federados 
 Fundamento legal 
 Artigo 16 do CTN e artigos 153,155 e 156 CF 
Artigo 16 do CTN 
“Imposto é o tributo cujo a obrigação tem por fato 
gerador uma situação independente de qualquer 
atividade específica, relativa ao contribuinte.” 
• Portanto, os impostos não têm suas receitas 
vinculadas as despesas, órgãos ou fundos, salvo as 
exceções previstas na CF." 
Impostos 
 
• Nominados 
Artigo 145, I, 153, 155 e 156 da CF 
• Residuais 
Artigo 154, I da CF 
• Extraordinários 
Artigo 154, II da CF 
 
 
CARACTERÍSTICAS 
DOS IMPOSTOS 
Fiscal ou extrafiscal 
Direto ou Indireto 
Pessoal ou Real 
Proporcional ou Progressivo 
Monofásico ou Plurifásico 
 
Taxas  É um tributo vinculado a uma atuação estatal, com 
hipótese de incidência e base diferente à dos impostos 
 Na hipótese da norma descrever um fato onde a 
atividade estatal especificamente é dirigida ao 
contribuinte 
 Se presta a custear o serviço público 
 Competência dos entes federados 
 Fundamento legal 
Artigo 77 do CTN e 145, II da ACF 
 
 
Espécies de Taxas 
 
• Taxa de Serviço: Cobradas pela 
prestação de serviços públicos 
específicos e divisíveis 
 
• Taxa de Polícia: Cobradas em razão do 
exercício de poder de polícia 
 
 
Taxa de Serviço 
• Deriva da utilização, efetiva ou potencial do 
serviço prestado pelo Estado ou posto à 
disposição 
• Característica de divisibilidade 
• Tem a base de cálculo o custo 
• Exemplo: taxa de coleta de lixo e de 
fornecimento de água 
 
Taxa de Polícia 
 Gerados por atos isolados e instantâneos do 
poder público 
 Praticados sem regularidade 
 Não implica benefício direto ao contribuinte 
 Servem ao interesse quase exclusivo da 
coletividade, relativo à segurança, higiene, 
ordem, costumes etc 
 Exemplo: taxa vinculada a licença de obra, à 
vistoria de veículos 
Taxa e Preço Público(tarifa) 
 
 
• Preço público: é a soma em dinheiro que o 
comprador/usuário paga ao vendedor prestador, em troca 
de bens ou serviços adquiridos 
 
 Diferenciação 
 
• Preço: o serviço deixa alguma margem de lucro; o Estado 
presta serviço em condições de livre competição; regime 
jurídico de direito privado 
 
• Taxa: o produto se limita a cobrir o custo do serviço; o Estado 
tem exclusividade da prestação do serviço; regime jurídico de 
direito público 
 
• Questão 25 – FGV- 1º prova de 2014 - TAXA 
• Segundo o entendimento do STF, a taxa cobrada 
exclusivamente em razão dos serviços públicos de coleta, 
remoção e tratamento ou destinação de lixo ou resíduos 
provenientes de imóveis, é 
• A) constitucional, por não violar o conceito constitucional de 
taxa. 
• B) inconstitucional, por violar o conceito constitucional de 
taxa. 
• C) constitucional, por não violar o conceito constitucional de 
taxa, mas ilegal por violar a definição de taxa contida no 
Código Tributário Nacional. 
• D) inconstitucional, por violar o conceito constitucional de 
taxa, além de ilegal, por violar a definição de taxa contida no 
Código Tributário Nacional. 
 
• Questão 25 – FGV- 1º prova de 2014 - TAXA 
• Segundo o entendimento do STF, a taxa cobrada 
exclusivamente em razão dos serviços públicos de coleta, 
remoção e tratamento ou destinação de lixo ou resíduos 
provenientes de imóveis, é 
• A) constitucional, por não violar o conceito constitucional 
de taxa. 
• B) inconstitucional, por violar o conceito constitucional de 
taxa. 
• C) constitucional, por não violar o conceito constitucional de 
taxa, mas ilegal por violar a definição de taxa contida no 
Código Tributário Nacional. 
• D) inconstitucional, por violar o conceito constitucional de 
taxa, além de ilegal, por violar a definição de taxa contida no 
Código Tributário Nacional. 
 
Contribuição de Melhoria 
 É o tributo vinculado a uma atuação estatal 
 Arrecadado dos proprietários de imóveis beneficiados por obras públicas 
 Necessária valorização imobiliáriaoriunda de obra pública 
 Pode ser cobrado somente uma vez 
 Proporcionalidade da cobrança 
 Competência dos entes federados 
 Fundamento legal 
 Artigo 145 da CF e artigo 81 do CTN 
Empréstimos Compulsório 
 É um tributo restituível marcado pela extraordinariedade e pela 
devolução 
 Pode trazer na sua hipótese de incidência semelhança com os 
impostos 
 É um tributo vinculado a despesa que fundamentou sua instituição, 
exemplo, para atender despesas extraordinárias decorrente de 
calamidade pública, de guerra externa 
 Competência exclusiva da União 
 Fundamento legal 
 Artigo 148 CF 
 
Contribuições 
• Art. 149. Compete exclusivamente à União instituir 
contribuições sociais, de intervenção no domínio 
econômico e de interesse das categorias 
profissionais ou econômicas, como instrumento de 
sua atuação nas respectivas áreas, observado o disposto 
nos arts. 146, III, e 150, I e III, e sem prejuízo do previsto 
no art. 195, § 6º, relativamente às contribuições a que 
alude o dispositivo. 
Contribuições especiais 
 
 
 Contribuições sociais, gerais e de seguridade; 
 Contribuições previdenciárias 
 Contribuições classistas ou corporativas 
 Contribuições de intervenção no domínio econômico 
 Competência da União, mas atenção. 
 Fundamento legal 
 Artigo 149, § 6º,194 e 195 da CF 
 
 
Contribuições 
• É uma espécie distinta e autônoma de tributo – Segundo 
Hugo de Brito Machado; 
• Se diferencia dos impostos, pois tem destinação especifica 
a execução de uma atividade estatal ou paraestatal; 
• Receita vinculada. 
• Art. 149, caput - União da CF. 
• Art. 149, §1º - Municipais, Estaduais e Distrito Federal 
• Art. 149 – A.....CIP´s - Municipais e Distrito Federal 
Ainda, 
• Poderá prever em norma abstrata fato 
gerador idêntico ao de um imposto, mas 
sempre diferente de uma taxa (não 
remunera os serviços cobrados). 
• Nos impostos basta praticar o FG para 
nascer a OT, mas nas contribuições existe 
a necessidade concomitante do benefício; 
• Não se confunde com a contribuição de 
melhoria, eis que inexiste obra pública, 
valorização imobiliária; art.145,III da CF; 
 
EXEMPLOS - Fato Gerador 
• Recebimento do salário em folha de 
pagamento (contribuição 
previdenciária); 
• No faturamento ou ingresso de 
receita (Cofins); 
• No lucro líquido (CSLL); 
• Na importação (Cofins importação); 
 
 
• 26 – FGV 1º prova de 2014- 
• Determinado Estado, localizado na Região Norte do país, instituiu, 
mediante lei específica, a contribuição para o custeio do serviço de 
iluminação pública. Nessa linha, com base na competência tributária 
prevista nas normas constitucionais em vigor, tal contribuição instituída 
pelo respectivo estado-membro da federação é 
• A) constitucional, sendo possível sua cobrança com base nas regras 
constitucionais em vigor. 
• B) inconstitucional, por ser o referido tributo de competência tributária 
da União Federal. 
• C) inconstitucional, por ser o referido tributo de competência do Distrito 
Federal e dos Municípios. 
• D) inconstitucional, visto que somente lei complementar poderá instituir 
o referido tributo. 
 
• 26 – FGV 1º prova de 2014- 
• Determinado Estado, localizado na Região Norte do país, instituiu, 
mediante lei específica, a contribuição para o custeio do serviço de 
iluminação pública. Nessa linha, com base na competência tributária 
prevista nas normas constitucionais em vigor, tal contribuição instituída 
pelo respectivo estado-membro da federação é 
• A) constitucional, sendo possível sua cobrança com base nas regras 
constitucionais em vigor. 
• B) inconstitucional, por ser o referido tributo de competência tributária 
da União Federal. 
• C) inconstitucional, por ser o referido tributo de competência do 
Distrito Federal e dos Municípios. 
• D) inconstitucional, visto que somente lei complementar poderá instituir 
o referido tributo. 
 
Questão V ou F 
• A instituição de contribuições sociais, de intervenção no 
domínio econômico e de interesse das categorias profissionais 
ou econômicas, inclui-se na competência impositiva da União” 
 
 
• Verdadeiro, pois está de acordo com o 
• art. 149, caput da CF. 
Imunidade na Exportação 
• Art. 149 CF - § 2º As contribuições sociais e de 
intervenção no domínio econômico de que trata o 
caput deste artigo: 
• I - não incidirão sobre as receitas decorrentes de 
exportação; 
 
Conclusão 
• Não incide PIS – Programa de integração social – na 
Exportação sobre a receita ou faturamento. 
• Não incide COFINS – Contribuição para financiar a 
seguridade social – na exportação sobre a receita ou 
o faturamento; 
 
• E a contribuição social sobre o lucro líquido (CSLL)? 
• Incide? 
Resposta 
• Receita bruta ou faturamento é uma coisa. 
• Lucro líquido é outra. 
• A interpretação do STF é de que o legislador constituinte 
diferenciou receita de lucro e, ainda, criou contribuições 
especiais sobre ambos; 
• Foi decidido em plenário com 6x5, relator foi o Joaquim 
Barbosa! 
• De acordo com o STF incide sobre o lucro!!! 
OAB - Considere as assertivas abaixo sobre tributos. 
I - Os tributos previstos na Constituição Federal são apenas os 
impostos, as taxas e as contribuições de melhoria. 
II - A taxa pode ter base de cálculo ou fato gerador idêntico aos que 
correspondem a imposto, porém não pode ser calculada em função do 
capital das empresas. 
III - Segundo o Código Tributário Nacional, compete ao Distrito Federal e 
aos Estados não divididos em Municípios instituir, cumulativamente, 
os impostos atribuídos aos Estados e aos Municípios. 
Quais são corretas? 
(A) Apenas I 
(B) Apenas II 
(C) Apenas III 
(D) Apenas II e III 
 
OAB - Considere as assertivas abaixo sobre tributos. 
I - Os tributos previstos na Constituição Federal são apenas os 
impostos, as taxas e as contribuições de melhoria. 
II - A taxa pode ter base de cálculo ou fato gerador idêntico aos que 
correspondem a imposto, porém não pode ser calculada em função do 
capital das empresas. 
III - Segundo o Código Tributário Nacional, compete ao Distrito Federal e 
aos Estados não divididos em Municípios instituir, cumulativamente, 
os impostos atribuídos aos Estados e aos Municípios. 
Quais são corretas? 
(A) Apenas I 
(B) Apenas II 
(C) Apenas III 
(D) Apenas II e III 
 
OAB - A instituição de taxa de iluminação pública 
(A) é constitucional, pois visa remunerar um serviço 
público prestado ao contribuinte ou colocado à sua 
disposição. 
(B) é inconstitucional, pois não atende aos requisitos 
estipulados na legislação brasileira. 
(C) é constitucional, pois busca ressarcir despesas 
como oferecimento de serviço público específico e 
divisível. 
(D) deve ser estipulada em valor proporcional ao 
oferecimento do respectivo serviço. 
 
OAB - A instituição de taxa de iluminação pública 
(A) é constitucional, pois visa remunerar um serviço 
público prestado ao contribuinte ou colocado à sua 
disposição. 
(B) é inconstitucional, pois não atende aos requisitos 
estipulados na legislação brasileira. 
(C) é constitucional, pois busca ressarcir despesas 
como oferecimento de serviço público específico e 
divisível. 
(D) deve ser estipulada em valor proporcional ao 
oferecimento do respectivo serviço. 
 
OAB - As contribuições sociais instituídas pela União 
 
(A) não incidirão sobre as receitas decorrentes de 
exportação. 
(B) não incidirão sobre a importação de produtos 
estrangeiros ou serviços. 
(C) não poderão ter alíquota específica, tendopor base 
a unidade de medida adotada. 
(D) podem ser criadas por decreto. 
 
OAB - As contribuições sociais instituídas pela União 
 (A) não incidirão sobre as receitas decorrentes de 
exportação. 
(B) não incidirão sobre a importação de produtos 
estrangeiros ou serviços. 
(C) não poderão ter alíquota específica, tendo por base 
a unidade de medida adotada. 
(D) podem ser criadas por decreto. 
 
OAB - Assinale a assertiva correta (A) Compete somente à União, aos Estados e aos 
Municípios instituir impostos, taxas e contribuição de 
melhoria. 
(B) As contribuições sociais e de intervenção no 
domínio econômico incidirão sobre as receitas 
decorrentes de exportação. 
(C) A União, mediante lei ordinária, poderá instituir 
empréstimos compulsórios. 
(D) As taxas não poderão ter base de cálculo própria de 
impostos. 
 
OAB - Assinale a assertiva correta (A) Compete somente à União, aos Estados e aos 
Municípios instituir impostos, taxas e contribuição de 
melhoria. 
(B) As contribuições sociais e de intervenção no 
domínio econômico incidirão sobre as receitas 
decorrentes de exportação. 
(C) A União, mediante lei ordinária, poderá instituir 
empréstimos compulsórios. 
(D) As taxas não poderão ter base de cálculo própria de 
impostos. 
 
OAB - Assinale a assertiva correta. 
(A) Os impostos municipais não cabem ao Distrito 
Federal. 
(B) Os Municípios e o Distrito Federal poderão instituir 
contribuição para o custeio do serviço de iluminação 
pública. 
(C) Compete à União tributar a renda das obrigações 
da dívida pública dos Estados, do Distrito Federal e 
dos Municípios. 
(D) É permitido aos Estados, ao Distrito Federal e aos 
Municípios estabelecer diferença tributária entre 
bens e serviços, de qualquer natureza, em razão de 
sua procedência ou destino. 
 
OAB - Assinale a assertiva correta. 
(A) Os impostos municipais não cabem ao Distrito 
Federal. 
(B) Os Municípios e o Distrito Federal poderão instituir 
contribuição para o custeio do serviço de iluminação 
pública. 
(C) Compete à União tributar a renda das obrigações 
da dívida pública dos Estados, do Distrito Federal e 
dos Municípios. 
(D) É permitido aos Estados, ao Distrito Federal e aos 
Municípios estabelecer diferença tributária entre 
bens e serviços, de qualquer natureza, em razão de 
sua procedência ou destino. 
 
Boa Sorte!!!