ATPS LARANJAS

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UNIVERSIDADE ANHANGUERA – UNIDERP
Centro de Educação a Distancia
Polo Caxias do Sul - RS
Curso Superior Bacharelado em Administração
DESAFIO PROFISSIONAL
Disciplinas norteadoras:
ADMINISTRAÇÃO FINANCEIRA E ORÇAMENTÁRIA;
ADMINISTRAÇÃO DA PRODUÇÃO E OPERAÇÕES;
ADMINISTRAÇÃO DE RECURSOS HUMANOS;
SISTEMAS DE INFORMAÇÕES GERENCIAIS;
PLANEJAMENTO E CONTROLE DA PRODUÇÃO
Tutora Presencial: Simone de Carli
Alyson Wayter do Rosario RA: 8828396739
Fernanda Alves Azambuja RA: 8071827774
Rudinei da Silva Ramires RA: 1575163456
Thayná Cristina Vieira RA: 8062795650
(Caxias do Sul - RS)
2016
SUMÁRIO
Introdução..................................................................................03
Passo 1.......................................................................................04
Passo 2.......................................................................................10
Passo 3.......................................................................................14
Passo 4.......................................................................................15
Passo 5.......................................................................................15
Conclusão..................................................................................18
Referências................................................................................19
INTRODUÇÃO
Este desafio profissional visa comparar as diversas alternativas e possibilidades de implantação da linha de produção da Acadêmica agropecuária na qual possui 460 hectares onde são realizadas diversas atividades. A empresa possui um pomar de laranja-pera com aproximadamente 200 hectares cultivados que apresentam produtividade média mensal de 1,2 toneladas por hectare nos meses de janeiro a março e 2,1 toneladas por hectare nos meses de abril a dezembro. Sendo que a produção é vendida in natura para indústrias de sucos e supermercados. Neste trabalho serão analisadas as estratégias de verticalização na indústria, assim como a estrutura para extração do suco e as alternativas de implantação que os fornecedores A e B utilizarão.
Passo 1
Para tirar conclusão, vamos utilizar o primeiro mês do ano, janeiro, para ter uma base para os demais meses.
A caixa de laranja com 40,8 kg de laranja custa 19,90 para ambos os fornecedores. 
Fornecedor A: Janeiro - 2016 
Ele precisa de 650 kg de laranja por hora, para produzir 300 litros de suco por hora. Então mensalmente serão:
	Mês
	Horas trabalhadas
	Kg/h
	Kg/mês
	Janeiro
	176 horas
	650 kg/h
	114.400 kg
	Total/Mês
	Caixa/kg
	Quant/Caixas
	Valor/Caixa
	Custo/Mês
	114.400 kg
	40,8
	2.803,92
	R$19,90
	R$55.798,00
Custo com as laranjas para produção mensal: R$ 55.798,00 por mês.
Custo com Embalagens
	Dados de um mês de produção
	300 Lts suco/hora
	Uma semana -> 44 horas
	4x44 = 176 horas/mês
	300 Lts x 176 horas= 52.800 Lts/mês
Sendo 60% da produção de garrafas de 300 ml, 30% de 500 ml e 10% de 1000 ml, o custo estimado da embalagem de cada tipo de garrafa é de:
	Quant/ml
	Porc/prod
	Quant/mês
	Valor/ml
	Valor da Porcentagem
	300
	60%
	52.800
	0,45
	R$ 14.256,00
	500
	30%
	52.800
	0,72
	R$ 11.404,80
	1000
	10%
	52.800
	0,95
	R$ 5.016,00
	
	
	
	Total
	R$ 30.676,80
Com o fornecer A o custo total com embalagens é de R$ 30.676,80 por mês.
Preço de venda dos produtos:
300 ml: preço de venda é de 60% de 52.800x1,90= 60.192,00 
500 ml: preço de venda é de 30% de 52.800x3,00 = 47.520,00
1000 ml: preço de venda é de 10% de 52.800x5,90 = 31.152,00
O preço de venda total dos 52.800 litros de suco será de: R$ 138.864,00 por mês. 
Mão de obra:
Como o fornecedor A precisará de quatro colaboradores na fábrica, vamos supor que eles ganhem R$1.000,00 cada um, sendo assim, R$4.000,00 por mês para despesa com pessoal.
	Custos com a Produção
	Matéria Prima (Laranjas)
	R$ 55.798,00
	Embalagens
	R$ 30.676,80
	Pessoal
	R$ 4.000,00
	Total
	R$ 193.118,00
Os equipamentos necessários para implantação da linha de produção para a extração do suco de laranja são:
Máquina de lavagem de frutas
Extratores
Centrífugas
Evaporadores
Envasadora (dosa, envasa, tampa e sela as embalagens de suco)
Móveis e utensílios diversos
Valor e depreciação das máquinas e equipamentos do fornecedor A contados e estabelecidos para o mês de janeiro do próximo ano.
	Equipamentos
	Valor 
	Depreciação para o ano (10%)
	Valor depreciação mensal /12
	Máquinas de lavagem de frutas
	120.000,00
	12.000,00
	R$ 1.000,00
	Extratores
	120.000,00
	12.000,00
	R$ 1.000,00
	Centrífugas
	80.000,00
	8.000,00
	R$ 666,67
	Evaporadoras
	106.882,00
	10.688,20
	R$ 890,68
	Envasadora
	120.000,00
	12.000,00
	R$ 1.000,00
	Moveis e utensílios
	80.000,00
	8.000,00
	R$ 666,67
	Total
	
	
	R$ 5.224,02
Contabilização do fornecedor A:
	Receita com Vendas
	R$138.864,00
	Impostos sobre vendas 12%
	R$ (16.663,68)
	Receita bruta
	R$122.200,32
	Custo da matéria-prima
	R$(55.798,00)
	Despesas com embalagens
	R$(30.676,80)
	Despesas com pessoal
	R$ (4.000,00)
	Despesas com depreciação no primeiro mês
	R$(5.224,02)
	Total dos custos e despesas
	R$(95.698,82)
	Resultado do exercício
	(R$ 26.501,50)
	Impostos sobre os lucros de 10% 
	(R$ 2.650.15)
	 Resultado do Exercício
	(R$ 23.851,35)
Fornecedor B: Mês Janeiro - 2016 
Ele precisa de 1.500 kg de laranja por hora, para produzir 700 litros de suco por hora. Então mensalmente serão:
	Mês
	Horas Trabalhadas
	Kg/h
	Kg/mês
	Janeiro
	176 horas
	1.500 kg/h
	264.000 kg
	Total/Mês
	Caixa/kg
	Quant/Caixas
	Valor/Caixa
	Custo/Mês
	264.000 kg
	40,8
	6.470,50
	R$19,90
	R$128.762,95
Custo com as laranjas para produção mensal: R$128.762,95 por mês.
Custo com Embalagens
	Dados de um mês de Produção
	700 Lts suco/hora
	Uma semana -> 44 horas
	4x44 = 176 horas/mês
	700 Lts x 176 horas= 123.200 Lts/mês
Sendo 60% da produção de garrafas de 300 ml, 30% de 500 ml e 10% de 1000 ml, o custo estimado da embalagem de cada tipo de garrafa é de:
	Quant/ml
	Porc/prod
	Quant/mês
	Valor/ml
	Valor da Porcentagem
	300
	60%
	123.200
	0,45
	R$ 33.264,00
	500
	30%
	123.200
	0,72
	R$ 26.611,20
	1000
	10%
	123.200
	0,95
	R$ 11.704,00
	
	
	
	Total
	R$ 71.579,20
Com o fornecer B o custo total com embalagens é de R$ 71.579,20 por mês
Preço de venda dos produtos:
300 ml: o preço de venda é de 60%de 123.200x1,90= 140.448,00
500 ml: o preço de venda é de 30% de 123.200x3,00 = 110.880,00 
1000 ml: o preço de venda é de 10% de 123.200x5,90 = 72.688,00 
O preço de venda total dos 123.200 litros de suco será de R$ 324.016,00 por mês 
Mão de obra:
Como o fornecedor B precisará de seis colaboradores na fábrica, vamos supor que eles ganhem R$1.000,00 cada um, sendo assim, R$6.000,00 por mês para despesa com pessoal.
Custos
	Custos com a Produção
	Matéria Prima (Laranjas)
	R$ 128.762,95
	Embalagens
	R$71.579,20
	Pessoal
	R$ 6.000,00
	Total
	R$ 206.342,15
Os equipamentos necessários para implantação da linha de produção para a extração do suco de laranja são:
Máquina de lavagem de frutas
Extratores
Centrífugas
Evaporadores
Envasadora (dosa, envasa, tampa e sela as embalagens de suco)
Móveis e utensílios diversos
Valor e depreciação das máquinas e equipamentos do fornecedor B contados e estabelecidos para o mês de janeiro do próximo ano
	Equipamentos
	Valor 
	Depreciação para o ano (10%)
	Valor depreciação mensal /12
	Maquinas de lavagem de frutas
	150.000,00
	15.000,00
	R$ 1.250,00
	Extratores
	200.000,00
	20.000,00
	R$ 1.666,67
	Centrífugas
	100.000,00
	10.000,00
	R$ 833,33
	Evaporadoras
	131.917,05
	13.191,71
	R$ 1.099,31
	Envasadora150.000,00
	15.000,00
	R$ 1.250,00
	Moveis e utensílios
	200.000,00
	20.000,00
	R$1.666,67
	Total
	
	
	R$ 7.765,98
Contabilização do fornecedor B:
	Receita com Vendas
	R$ 324.016,00
	Impostos sobre vendas 12%
	(R$ 38.881,92)
	Receita bruta
	R$ 285.134.08
	Custo da matéria-prima
	(R$ 128.762,95)
	Despesa com embalagens
	(R$71.579,20)
	Despesa com pessoal
	(R$ 6.000,00)
	Despesas com depreciação no primeiro mês
	(R$ 7.765,98)
	Total dos custos e despesas
	R$ 214.108,13
	Resultado do exercício
	(R$ 71.025,95)
	Impostos sobre os lucros de 10% 
	(R$ 7.102,60)
	 Resultado do Exercício
	(R$ 63.923,35)
Resultado da análise:
Após o resultado final das análises feitas entre os dois fornecedores, levando em conta um mês de funcionamento, para a empresa, a proposta dada pelo fornecedor A não é tão vantajosa quanto a do fornecedor B no qual supera o outro fornecedor em R$40.072,00 reais.
Passo 2
Os pés de laranja estão com idade de 7 anos e apresentam produtividade média mensal de 1,2 toneladas por hectare nos meses de janeiro a março e 2,1 toneladas por hectare nos meses de abril a dezembro.
Sendo assim, nos meses de janeiro a março haverá uma capacidade menor de produção, visto que o terreno produz cerca de 1,2 toneladas de laranjas neste período, no passo 1 podemos notar que o fornecedor A sempre terá menor resultado que o fornecedor B, mesmo que aumente a produção, pois os custos também aumentam, só não aumenta os custos com o pessoal. Entre os períodos de abril a dezembro o resultado será aumentado para os dois fornecedores e o fornecedor A, continuará não cobrindo os custos de produção. Já que ele não aumentou o preço de venda e nem diminuiu os custos, já que a capacidade de produção irá aumentar, o fornecedor B continuará com a proposta mais vantajosa. 
Para os meses de janeiro a março podemos ver que a produção de laranjas é na média de 1,2 toneladas por mês. Então 1,2 toneladas em 2 meses que são equivalentes a 2.400 kg de laranjas podemos supor que:
650 Kg ---------------------------300 litros de suco
2.400kg --------------------------X
X= 1.107,.69 litros pelo fornecedor A
1500 Kg---------------------------700 litros de suco
 2.400 Kg -------------------------------x
X= 1.120 litros de suco pelo fornecedor B
Podemos resumir então:
Fornecedor A
	Contas
	Produção e igual para os meses de janeiro a março – 2016 Fornecedor A (para o mês de janeiro)
	Receitas com vendas
	
	2.913,21
	Imposto sem vendas
	
	(349,58)
	Receita bruta
	
	2.563,63
	Custo com laranjas
	
	(206.023,52)
	Custo com embalagens
	
	(113.267,68)
	Despesas pessoal
	
	(4.000,00)
	Despesas com depreciação
	
	(5.224,02)
	Total das despesas
	
	(216.256,64)
	Lucro antes dos impostos 10%
	
	-0-
	Imposto sem lucro
	
	-0-
	Resultado operacional
	Prejuízo
	(544.771,86)
Fornecedor B
	Contas
	Produção e igual para os meses de janeiro a março 2016 Fornecedor B
	Receitas com vendas
	
	518.425,60
	Imposto sem vendas
	
	(62.211,07)
	Receita bruta
	
	456.214,53
	Custo com laranjas
	
	(206.023,52)
	Custo com embalagens
	
	(7.152,32)
	Despesas pessoal
	
	(6.000,00)
	Despesas com depreciação
	
	(7.766.01)
	Total das despesas
	
	(226.941,85)
	Lucro antes dos impostos 10%
	
	229.272,68
	Imposto sem lucro
	
	22.927,26
	Resultado operacional
	Lucro 
	206.345,42
Para a produção de 200 hectares entre os meses de abril e dezembro, são produzidas 2,1 toneladas por hectare então são 4,2 toneladas no total, que equivalem a 4.200 kg de laranja.
Concluímos então:
650 kg --------------------------300 litros 
4200 kg -------------------------X
X=1.938,46 litros para o fornecedor A
1500 Kg---------------------------700 litros de suco
4.200 Kg -------------------------------x
X= 1.960 litros de suco pelo fornecedor B
Podemos resumir então:
Fornecedor A
	Contas
	Produção e igual para os meses de Abril a Dezembro – 2016 Fornecedor A
	Receitas com vendas
	
	897.061,44
	Imposto sem vendas
	
	(107.647,37)
	Receita bruta
	
	789.414,06
	Custo com laranjas
	
	(360.541,17)
	Custo com embalagens
	
	(198.172,12)
	Despesas pessoal
	
	(4.000,00)
	Despesas com depreciação
	
	(5.224,02)
	Total das despesas
	
	(567.937,31)
	Lucro antes dos impostos 10%
	
	-o-
	Imposto sem lucro
	
	-0-
	Resultado operacional
	Prejuízo
	221.476,75
 Fornecedor B:
	Contas
	Produção e igual para os meses de Abril a Dezembro – 2016 Fornecedor B
	Receitas com vendas
	
	907.244,80
	Imposto sem vendas
	
	(108.866,97)
	Receita bruta
	
	798.378,13
	Custo com laranjas
	
	(306.541,17)
	Custo com embalagens
	
	(200.421,76)
	Despesas pessoal
	
	(6.000,00)
	Despesas com depreciação
	
	(7.766.01)
	Total das despesas
	
	(520.728,94)
	Lucro antes dos impostos 10%
	
	277.649,19
	Imposto sem lucro
	
	27.764,91
	Resultado operacional
	Lucro 
	249.884,28
Como pode-se notar, o resultado fica sempre negativo com o fornecedor A, mesmo que mude ainda a quantidade de kg produzida, pois não diminuiu os custos ou aumentou o preço de vendas, portanto o fornecedor B continua sendo o melhor resultado a ser aplicado.
Passo 3
Folhas de pagamentos, considerando seis funcionários, contando com a proposta do fornecedor B.
	JANEIRO/2016
	Encargos
	INSS 8%
	Vales 6%
	FGTS 8%
	IRRF
	Salário
	Horas extras
	Salário família
	Salário a receber
	Salário noturno
	Florêncio Silva
	Total
	(70,40)
	(52,80)
	(70,40)
	-
	1.000,00
	30,00
	23,36
	859,76
	-
	
	Jânio Pessoa
	Total
	(70,40)
	(52,80)
	(70,40)
	-
	1.000,00
	30,00
	23,36
	859,76
	-
	
	Rosmildo Soares
	Total
	(70,40)
	(52,80)
	(70,40)
	-
	1.000,00
	30,00
	46,72
	883,12
	-
	
	Torrêncio da Silva
	Total
	(70,40)
	(52,80)
	(70,40)
	-
	1.000,00
	30,00
	46,72
	883,12
	-
	
	Evangivaldo Ribeiro
	Total
	(70,40)
	(52,80)
	(70,40)
	-
	1.000,00
	30,00
	46,72
	883,12
	-
	
	Etebaldo dos Passos
	Total
	(135,00)
	(90,00)
	(70,40)
	-
	1.500,00
	45,00
	-
	1.249,60
	50%
Passo 4
Para a produção, a fábrica precisa, além de móveis e equipamentos, de um sofisticado elenco de utilitários da tecnologia da informação para que se modernize e aperfeiçoe as atividades da empresa. Vamos conhecer os principais componentes tecnológicos e seu custo de aquisição.
	Componentes
	Valor unitário R$
	Valor total R$
	Depreciação
Para o 1º ano 
	05 computadores
	1.200,00
	6.000,00
	600,00
	02 impressoras
	500,00
	1.000,00
	100,00
	02 freezers
	1.500,00
	3.000,00
	300,00
	05 Split
	1.500,00
	7.500,00
	750,00
	01 TV
	1.500,00
	1.500,00
	150,00
	05 câmeras
	200,00
	1.000,00
	100,00
	Total
	
	20.000,00
	2.000,00
Estes ativos vão constar no Balanço Patrimonial e por isto não entram como despesa na Demonstração do Resultado do Exercício, somente irá ser contabilizada na demonstração as despesas com depreciação referentes ao primeiro ano e assim sucessivamente. 
Para compor o sistema de informação, será utilizado programas sofisticados que servirão de base para atender as atividades e demandas da empresa. Estes serão comprados de acordo com seu custo e eficiência no mercado local ou até mesmo no mercado internacional.
Passo 5
Produção dos meses de janeiro a dezembro considerando as duas quantidades produzidas entre este período. 
Fornecedor A
	Receitas com vendas
	
	8.082.292,59
	Imposto se vendas
	
	(969.875,07)
	Receita bruta
	
	7.112.417,43
	Custo com laranjas
	
	(3.862.941,09)
	Custo com embalagens
	
	(1.123.352,12)
	Despesas pessoal
	
	(66.000,00)
	Despesas com depreciação
	Contando com máquinas e computadores
	(22.378,24)
	Total dasdespesas
	
	(2.597.079,68)
	Lucro antes dos impostos 10%
	
	-0-
	Imposto sem lucro
	
	-0-
	Resultado operacional
	Prejuízo
	(3.629.606,33)
Fornecedor B
	Receitas com vendas
	
	9.720.480,00
	Imposto sem vendas
	
	(1.166.435,94)
	Receita bruta
	
	8.554.046,76
	Custo com laranjas
	
	(3.376.941,09)
	Custo com embalagens
	
	(1.825.252,80)
	Despesas com pessoal
	
	(72.000,00)
	Despesas com depreciação
	Contando com maquinas e computadores
	(724.238,12)
	Total das despesas
	
	(5.367.386,01)
	Lucro antes dos impostos 10%
	
	3.188.660,75
	Imposto sem lucro
	
	318.866,07
	Resultado operacional
	Lucro 
	2.865.994,42
Pode-se dizer que o fornecedor B é o que oferecerá bons resultados, pois dentro de um ano dará valor positivo, entretanto o fornecedor A é inviável pois terá prejuízo.
Quanto as margens de contribuição dos fornecedores:
Margem de contribuição = receitas de vendas – custos variáveis
Custos variáveis: são os custos com a produção de laranjas e embalagens.
Fornecedor A
MC= 8.082.292,59 – 4.986.293,21 = 3.095.999,38
Fornecedor B
MC = 9.720.480,00 – 5.202.193,89 = 4.518.286,11
O fornecedor B contribui mais para o resultado operacional da empresa.
Conclusão
Comparando as diversas alternativas e possibilidades de implantação da linha de produção, concluímos que o fornecedor B contribui mais com o resultado operacional da empresa, operando a produção de forma eficiente e lucrativa obtendo mais de R$1 milhão de diferença de lucratividade em comparação ao fornecedor A. 
Bibliografia
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