aula04_t13

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Operações com IPI, ICMS, PIS e COFINS 
 
 
TRIBUO 
 
FATO GERADOR 
 
CARACTERÍSTI
CAS 
INDUSTRIAL E EQUIPARADAS COMERCIAL 
MATERIAIS IMOBILIZADO PRODUTOS IMOBILIZADO 
 
 
IPI 
 
 
 DESEMBARAÇO 
ADUANEIRO; 
 SAÍDA DO 
ESTABELECIMENTO; 
 ARREMATAÇÃO. 
INCIDÊNCIA SIM SIM SIM SIM 
 
 
BASE DE 
CÁLCULO 
VALOR DA 
MERCADORIA (NA 
IMPORTAÇÃO A BC 
É ACRESCIDA DO 
II E DAS 
DESPESAS 
ADUANEIRAS 
PAGAS) 
VALOR DO BEM 
(NA IMPORTAÇÃO 
A BC É ACRESCIDA 
DO II E DAS 
DESPESAS 
ADUANEIRAS 
PAGAS) 
VALOR DA 
MERCADORIA 
(NA 
IMPORTAÇÃO A 
BC É ACRESCIDA 
DO II E DAS 
DESPESAS 
ADUANEIRAS 
PAGAS) 
VALOR DO BEM 
(NA 
IMPORTAÇÃO A 
BC É ACRESCIDA 
DO II E DAS 
DESPESAS 
ADUANEIRAS 
PAGAS) 
COMPENSAÇÃO VALOR INTEGRAL 
NAS OPERAÇÕES 
SUBSEQÜENTES 
 
NÃO 
 
NÃO 
 
NÃO 
 
 
 
 
 
 
 
 
ICMS 
 CIRCULAÇÃO DE 
MERCADORIAS; 
 PREST. SERV. DE 
TRANSPORTE 
INTERESTAD./INTERMUNI
CIPAL; 
 PRESTAÇÃO DE SERVIÇOS 
DE COMUNICAÇÃO; 
 FORNEC. DE 
MERCADORIAS NA 
PRESTAÇÃO DE 
SERVIÇOS; 
 ENTRADA NO PAÍS DE 
PROD. IMPORTADOS; 
 SERV. PRESTADO EM 
OUTRO PAÍS OU CUJA 
PRESTAÇÃO SE TENHA 
INICIADO NO EXTERIOR; 
 ENTRADA NO ESTADO 
DESTINATÁRIO DE 
DERIVADOS DE 
PETRÓLEO E ENERGIA 
ELÉTRICA, QUANDO NÃO 
DESTINADOS A 
COMERCIALIZAÇÃO/INDU
STRIALIZAÇÃO. 
INCIDÊNCIA SIM SIM SIM SIM 
 
BASE DE 
CÁLCULO 
VALOR DA 
TRANSAÇÃO 
LÍQUIDO DO IPI 
VALOR DA 
TRANSAÇÃO 
INCLUÍDO O IPI 
VALOR DA 
TRANSAÇÃO 
LÍQUIDA DO IPI 
VALOR DA 
TRANSAÇÃO 
INCLUINDO O 
IPI 
 
 
 
 
 
 
COMPENSAÇÃO 
 
 
 
 
 
 
 
VALOR INTEGRAL 
NAS OPERAÇÕES 
SUBSEQÜENTES 
 
 
 
 
 
CRÉDITO 
COMPENSADO A 
RAZÃO DE 1/48 
AO MÊS, A PARTIR 
DO MÊS DA 
ENTRADA NO 
ESTABELECIM. DO 
COMPRADOR 
 
 
 
 
 
 
 
VALOR 
INTEGRAL NAS 
OPERAÇÕES 
SUBSEQÜENTES 
 
 
 
 
 
CRÉDITO 
COMPENSADO A 
RAZÃO DE 1/48 
AO MÊS, A 
PARTIR DO MÊS 
DA ENTRADA NO 
ESTABELECIM. 
DO COMPRADOR 
 
 
 
 
PIS 
 
 
RECEITAS AUFERIDAS 
OBTIDAS PELAS EMPRESAS 
(COM ALGUMAS EXCLUSÕES 
EXPRESSAS, COMO AS QUE 
NÃO REPRESENTAM 
INGRESSO EFETIVO DE 
RECURSOS PARA A 
EMPRESA). 
INCIDÊNCIA SIM SIM SIM SIM 
 
BASE DE 
CÁLCULO 
VALOR DA 
TRANSAÇÃO 
LÍQUIDO DO IPI 
VALOR DA 
TRANSAÇÃO 
INCLUÍDO O IPI 
VALOR DA 
TRANSAÇÃO 
INCLUÍDO O IPI 
VALOR DA 
TRANSAÇÃO 
INCLUINDO O 
IPI 
 
 
COMPENSAÇÃO 
 
 
VALOR INTEGRAL 
NAS OPERAÇÕES 
SUBSEQÜENTES 
CRÉDITO 
COMPENSADO A 
PARTIR DA 
DEPRECIAÇÃO OU 
RAZÃO DE 1/48 
AO MÊS, A PARTIR 
DO MÊS DA 
ENTRADA NO 
ESTABELECIM. DO 
COMPRADOR 
 
 
VALOR 
INTEGRAL NAS 
OPERAÇÕES 
SUBSEQÜENTES 
CRÉDITO 
COMPENSADO A 
PARTIR DA 
DEPRECIAÇÃO 
OU RAZÃO DE 
1/48 AO MÊS, A 
PARTIR DO MÊS 
DA ENTRADA NO 
ESTABELECIM. 
DO COMPRADOR 
 
 
 
 
COFINS 
 
 
 
 
RECEITA OU FATURAMENTO. 
INCIDÊNCIA SIM SIM SIM SIM 
 
BASE DE 
CÁLCULO 
VALOR DA 
TRANSAÇÃO 
LÍQUIDO DO IPI 
VALOR DA 
TRANSAÇÃO 
INCLUÍDO O IPI 
VALOR DA 
TRANSAÇÃO 
INCLUÍDO O IPI 
VALOR DA 
TRANSAÇÃO 
INCLUINDO O 
IPI 
 
COMPENSAÇÃO 
 
VALOR INTEGRAL 
NAS OPERAÇÕES 
SUBSEQÜENTES 
CRÉDITO 
COMPENSADO A 
PARTIR DA 
DEPRECIAÇÃO OU 
RAZÃO DE 1/48 
AO MÊS, A PARTIR 
DO MÊS DA 
ENTRADA NO 
ESTABELECIM. DO 
COMPRADOR 
 
VALOR 
INTEGRAL NAS 
OPERAÇÕES 
SUBSEQÜENTES 
CRÉDITO 
COMPENSADO A 
PARTIR DA 
DEPRECIAÇÃO 
OU RAZÃO DE 
1/48 AO MÊS, A 
PARTIR DO MÊS 
DA ENTRADA NO 
ESTABELECIM. 
DO COMPRADOR