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Exame de Ordem 
Damásio Educacional 
Curso: Intensivo Semanal | Disciplina: Direito Tributário 
Aula: 02 | Data: 14.01.2016 
 
 MATERIAL DE APOIO 
XIX EXAME DE ORDEM 
 
ANOTAÇÃO DE AULA 
 
EMENTA DA AULA 
1- LIMITAÇÕES CONSTITUCIONAIS AO PODER DE TRIBUTAR 
 
GUIA DE ESTUDO 
 
1) LIMITAÇÕES CONSTITUCIONAIS AO PODER DE TRIBUTAR 
STF→ As limitações são garantias fundamentais do contribuinte 
Ministro Celso de Mello: As limitações são direitos e garantias individuais do contribuinte. 
Portanto, são clausulas pétreas (Art. 60,§4º IV, CF) 
As limitações podem ser: [1] Implícita ou [2] Explicita 
Implícitas: é fruto de interpretação constitucional 
Explicitas: são tratadas a partir do art. 150 CF 
As limitações explicitas subdivide-se em: A)Princípios e B) Imunidades tributarias 
 
1.1- PRINCÍPIOS TRIBUTÁRIOS 
A. PRINCÍPIO DA LEGALIDADE: O tributo só pode vir a ser instituído, aumentado, reduzido e extinto se 
for por meio de uma Lei (Lei ordinária) 
Benefícios Fiscais- (art. 150,§6º CF) só podem ser conferidos mediante lei específica (lei ordinária) 
Ex. Isenção, Remissão, Anistia. 
A1- LEI COMPLEMENTAR 
Funções: Art. 146 CF 
 Dispor sobre conflito de competência tributária 
 Regular as limitações ao Poder de tributar 
 Tratar sobre normas gerais em matéria de legislação tributária 
Atenção! Art. 24, §1º CF – Normas Gerais são veiculadas pela União→ Portanto, matéria 
Tributária deve ser tratada por Lei complementar Federal. 
Obs. O CTN- Lei 51.172/66 Foi criado como Lei ordinária (em sentido formal), mas foi 
recepcionado como lei complementar em sentido material (conteúdo de lei complementar). 
 
 
 
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Tributos Instituídos por Lei Complementar: Pode ser instituído por LC, havendo 
expressa previsão constitucional (é exceção); 
Espécies: [1] IGF- art. 153, VII, CF 
 [2] Empréstimos Compulsórios- Art. 148 CF 
[3] Impostos Residuais- Art. 154, I, CF 
 [4] Contribuições sociais residuais – Art. 295, §4º, CF 
Benefícios fiscais que dependem de Lei complementar: Também é exceção, pois a regra 
atribui à Lei Ordinária a competência para criação de benefícios fiscais 
 Espécies: 
 [1] Art. 156, §3º, III, CF- Incentivou e benefícios fiscais de ISS 
 [2] Art. 146, III, d, CF - O tratamento Tributário diferenciado e favorecido 
 às ME e EPP tem que ser conferido por lei complementar 
A2- MEDIDA PROVISÓRIA 
Art. 62 CF, EC. 32/01 
A Medida provisória pode ser utilizada para INSTITUIR ou AUMENTAR impostos (art. 62, §2º) 
Obs. Por questão de competência, as MP’s vão instituir ou aumentar impostos Federais. 
Atenção! Art. 62§1º, III, CF – é vedada a edição de MP sobre matéria reservada a Lei 
Complementar. 
Cuidado! O Único imposto que poderá ser instituído por MP é o Imposto extraordinário 
de guerra. 
 
A3- EXCEÇÃO AO PRINCÍPIO DA LEGALIDADE 
Dica: o tributo só pode ser criado ou extinto por Lei (não pode decreto) 
A Exceção ao princípio da legalidade trata da possibilidade de aumento ou redução de tributo 
sem a necessidade de lei 
São aumentados ou reduzidos por → DECRETO EXECUTIVO 
São os chamados tributos extrafiscais (não tem finalidade meramente arrecadatória) 
Ex1- Art. 153, §1º CF- Quatro impostos federais podem ter suas alíquotas alteradas 
(aumentar ou reduzir) mediante decreto executivo: II, IE, IPI e IOF 
Ex2. Art. 177, §4º, I, b, CF- O credor pode ser utilizado para reduzir/restabelecer 
alíquotas da CIDE Combustíveis. 
 
 
 
 
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B. Princípio da Anterioridade Tributária 
Surgimento: Veio com a CF/88 em substituição do princípio da anualidade tributária 
Finalidade: Aumento da segurança jurídica na tributação 
B1- Anterioridade Comum/exercício 
Art. 150, III, b, CF 
Todo tributo que for instituído ou aumentado só poderá ser cobrado quando no exercício financeiro 
seguinte (art. 34 Lei 4320/64- Exercício financeiro coincide com o ano civil: 01/01 a 31/12) 
 
B2-Anterioridade Nonagesimal/Noventena 
Art. 150, III, c, CF 
Entre os exercícios financeiros deve-se observar um prazo mínimo de 90 dias (contados da 
publicação da lei) 
 Ex1- Tributo criado em Janeiro/2016 → Cobrado a partir de Janeiro/2017 
 Ex2- Tributo aumentado em Agosto/2016 → Cobrado a partir de Janeiro/2017 
 Ex3- Tributo aumentado em Novembro/2016→ Cobrado a partir de Março/2017 (prazo de 90 dias) 
Exceções: 
I- Tributos cobrados imediatamente: II, IE, IOF, IEG e Empréstimo Compulsório 
Emergencial (art. 148 I CF) 
II- Tributos que só observam o prazo mínimo de 90 dias: IPI, ICMS combustíveis, CIDE 
combustíveis, Contribuições sociais. 
III- Tributos que só observam o ano seguinte: IR e Fixação da base de cálculo do IPVA e 
IPTU (não importa que seja instituído em dezembro) 
 
1.2- IMUNIDADE 
Conceito: Imunidade é a vedação constitucional que impede a incidência tributária 
Dica: CF → Imuniza | LEI → Isenta 
 Obs. A expressão IMUNIDADE não consta na CF, mas existem expressões correlatas 
 Expressões correlatas na CF: “vedação”, “não-incidência”, “isenção” ou “gratuidade” 
Categorias de Imunidades: [1] Genérica e [2] Específicas 
IMUNIDADES GENÉRICAS: A imunidade genérica veda a instituição de impostos (Art. 150,VI, CF) 
 
 
 
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IMUNIDADE RECÍPROCA (art. 150, VI, a, CF) 
Veda a instituição de impostos entre os entes federativos 
Atenção! É extensiva às Autarquias e Fundações Públicas, desde que atendam suas finalidades 
essenciais. 
Regra Geral: A imunidade recíproca se aplica toda pessoa jurídica de direito público 
Importante! O STF decidiu que Empresa pública e sociedade de economia mista prestadoras de serviços 
públicas considerados essenciais ao funcionamento do Estado terão imunidades recíprocas. (Ex. 
Correios, Infraero, Casa da Moeda do Brasil) 
CUIDADO! Empresa Pública e Sociedade de economia mista exploradoras de atividade 
econômica (concorrência com o particular/ fim lucrativo) não gozam de imunidades recíprocas - 
Art. 173, §2º e art. 150 §3º CF- (Ex. Caixa econômica federal, Banco do Brasil, Petrobras)