Planejamento Tributário Comentado Prova

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PLANEJAMENTO TRIBUTÁRIO
Indique, no gabarito, as afirmações que são Certas e as Erradas. 
A) O Estado de Tocantins, visando acabar com a criminalidade local, implantou a cobrança de uma contribuição de melhoria, chamada Contribuição de Melhoria de Segurança (CMS). A CMS é cobrada mensalmente de todos os proprietários de veículos, tendo como base de cálculo, o valor do veículo e sua variação mensal, aplicando-se a alíquota à razão de 0,25%. Os valores arrecadados têm sido empregados na compra de equipamentos para Polícia Militar. Nessa situação:
É ilegal tal cobrança, pois os Estados devem instituir taxas pela prestação de serviços públicos o que, no caso em tela, seria perfeitamente possível. Taxas são serviços públicos divisíveis, logo de forma alguma poderia ser uma taxa.
O Estado deveria ter instituído uma contribuição social, criando um programa específico, e não uma contribuição de melhoria. X o Estado não tem competência para criar referida contribuição, à União pertence esta competência. Quando o texto legislativo menciona seguridade social, ele quis dizer da previdência.
O Estado poderia instituir a referida contribuição, desde que o fizesse para todos os cidadãos e não apenas para os proprietários de veículos, como preleciona o Princípio da Igualdade Tributária. X o Estado não poderia instituir desta nem da outra forma, e o princípio da igualdade tributária(isonomia) não diz que todos deveriam pagar.
Não pode o Estado cobrar a prestação de tal serviço através de uma contribuição de melhoria, mas poderia fazê-lo através da instituição uma tarifa pública, que não é tributo. X Não porque não seria um serviço divisível. 
Pode o Estado instituir a CMS, pois estão presentes os requisitos estruturais que autorizam tal forma de tributação. Não. A contribuição de melhoria supõe valorização de imóvel por obra pública.
B) O Estado de São Paulo, visando a melhoria das condições de atendimento aos seus clientes, vem cobrando, nas contas de água, a quantia de R$ 1,22, a título contribuição de melhoria dos serviços esgoto. Os valores arrecadados serão aplicados na construção de várias subestações de tratamento de água, que trarão significativa melhoria de tais serviços a população. Assim sendo:
O Estado infringiu a CF/88, pois não possui autorização legal para instituir contribuições. O Estado possui competência para contribuições de melhoria art. 81/CTN
O Estado não poderia instituir um tributo com essa finalidade, nem que fosse uma contribuição de melhoria. Sim poderia, com esta finalidade poderia.
Somente após a conclusão da obra é que o Estado de São Paulo poderia cobrar a contribuição de melhoria. Não completamente. O fato gerador dela é a valorização do imóvel, logo supõe-se que obra foi concluída e que ainda valorizou o imóvel.
A pessoa certa para instituir a referida contribuição é a União e não Estado de São Paulo. Não. O Estado pode instituir contribuições de melhoria.
A Sabesp é a única pessoa que poderia instituir tal tributo, na forma de taxa. Não é a única pessoa, e não seria mediante taxa, mas sim de tarifa (preço público).
C) O Município de Ubuaté, através da Lei Municipal nº 32/01, instituiu a Contribuição Voluntária ao Sistema Municipal de Saúde (CVSMS), cobrada na razão de R$ 10,00 por mês, dos usuários dos postos de saúde Municipais, dispostos a contribuir com a melhoria do sistema de saúde pública municipal. Assim, a “ CVSMS” é:
um tributo inconstitucional, pois.o Município não pode cobrar contribuição social. Art 195 CF, Sim o município pode instituir contribuições sociais para manutenção da seguridade social.
um tributo constitucional, pois o Município pode cobrar contribuição de melhoria. Todos entes podem instituir contribuição de melhoria, mas referido tributo não se enquadraria como C. melhoria por não ter valorizado imóvel, além de ser um serviço divisível visto que os usuários pagariam.
uma outra forma legal de arrecadação, sem ser tributo. Visto que é uma contribuição voluntária, cobrada dos usuários dispostos a contribuir, é uma forma legal não caracterizada como tributo.
é ilegal pois fere o Princípio Vedação de Confisco. O patrimônio tributável do contribuinte não é esgotado com este cvsms.
verdadeiramente uma taxa, cobrada em razão da prestação de serviços. Não pois os usuários poderão utilizar o serviço de atendimento pagando ou não. A cobrança é para os voluntários que desejam contribuir.
D) O sindicato dos Condutores de Veículos Guaratá (SINCOVERG), institui a “taxa sindical”, cobrada de todos os seus filiados, a razão do correspondente a meio dia de trabalho por ano. Além dessa “taxa”, vem cobrando também, uma contribuição sindical, a razão do correspondente a um dia de trabalho por ano. O sr. Pedro, motorista não associado, recebeu as duas cobranças: a “taxa” e a contribuição. Indignado em ter que pagar ao SINCOVERG um dia e meio de trabalho por ano, ingressou na justiça pedindo que não lhe fossem descontados tais valores. Nesse sentido:
O juiz vai autorizar o desconto apenas da contribuição sindical, que é um tributo, visto que ele não é filiado. Correto, cf. 149/CF.
O juiz não vai autorizar qualquer tipo de desconto porque o Sr. Pedro não é filiado. Não por isso, o juiz pode autorizar o desconto para a “taxa”
O Juiz não vai autorizar o desconto da contribuição sindical porque esta é um tributo de cobrança exclusiva da União. A cobrança pertence ao sindicato, mas o tributo é de competência da união.
O juiz vai autorizar apenas o desconto da “taxa sindical” do Sr. Pedro. Não, visto que é somente para os filiados. A única contribuição tributável sindical independente de filiação é a correspondente a 1 dia de trabalho, paga somente uma vez em Março, cf. 149/CF.
O Sr. Pedro vai ter que pagar os dois tributos. Não, pelos motivos acima expostos.
E) O Estado de São Paulo, através da portaria 1455/12, instituiu o imposto sobre propriedade de veículos automotores (IPVA). O IPVA é cobrado anualmente de todos os proprietários de veículos, tendo como base de cálculo o valor do veículo, aplicando-se a alíquota à razão de 4%. Nessa situação:
É legal tal tributo, pois a CF/88 autoriza a instituição de impostos sobre propriedade de veículos automotores pelos Estados. Estaria correto, no art. 155/CF inciso III, mas uma portaria não majora tributo.
O Estado deveria ter instituído o imposto com outra base de cálculo. Ele não poderia segundo o art. 155 da CF constituir outro imposto.
O Estado não poderia instituir o referido tributo, vez que a CF/88 não o autoriza dessa forma, como preleciona o Princípio da Legalidade. Correto, teria que ser mediante Lei.
O Estado não pode instituir tal tributo em razão da existência da taxa de licenciamento de veículos. Errado, a constituição prevê este imposto.
A competência para criação de tal tributo não pertence aos Estados, mas sim aos Municípios. Cf. 155/CF não.
GABARITO
	
	CERTA
	ERRADA
	A1
	
	X
	A2
	
	X
	A3
	
	X
	A4
	
	X
	A5
	
	X
	B1
	
	X
	B2
	
	X
	B3
	
	X
	B4
	
	X
	B5
	
	X
	C1
	
	X
	C2
	
	X
	C3
	X
	
	C4
	
	X
	C5
	
	X
	D!
	X
	
	D2
	
	X
	D3
	
	X
	D4
	
	X
	D5
	
	X
	E1
	
	X
	E2
	
	X
	E3
	X
	
	E4
	
	X
	E5
	
	X