Prointer III Parcial

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PROINTER_3
Curso Superior de Tecnologia em Processos Gerenciais
3ª Série – 1º Bimestre
xxxxxxxxxxx- RA xxxxxxxxxx
Tutor de Processos Gerenciais (EAD)
xxxxxxxxxxxxx
Projeto Interdisciplinar Aplicado ao
Curso Superior de Tecnologia em Processos
Gerenciais (PROINTER_III)
UNIVERSIDADE ANHANGUERA – UNIDERP
Polo de Santo André _ Av. Dr. Alberto Benedetti, 444 
Conteúdo do Relatório Parcial
Sumário
Apresentação.............................................................................................................03
1 Previsão de Orçamento.........................................................................................04
2 Histórico Contábil...................................................................................................04
3 Programação de Receita.......................................................................................05
4 Programação de Pagamentos dos Custos de Produção.....................................05
5 Programação de Pagamentos das Despesas.....................................................06
6 Orçamento Trimestral............................................................................................06
7 Gráfico Histórico....................................................................................................07
8 Observações e Considerações.............................................................................08
9 Considerações finais.............................................................................................09
Referencias Bibliográficas.........................................................................................10
Apresentação
O Orçamento surgiu da necessidade do mercado, levando as empresas em busca da perfeição e da concorrência. Devido à globalização, constantes mudanças vêm ocorrendo no ambiente dos negócios, fazendo com que as empresas aprimorem seus processos de planejamento, avaliação, e controle, tanto do seu fluxo de caixa, quanto das operações de receitas, despesas e investimentos.
Atualmente, o planejamento nas empresas é uma ferramenta de gestão, que além de necessária para tomada de decisão, evita o mau uso dos recursos, resultando na observação da relevância do orçamento empresarial na otimização dos resultados.
O orçamento é um instrumento fundamental para a empresa, independente de seu porte e ramo de atividade, pois é um plano estratégico que estabelece metas para um determinado período, conduzindo a empresa aos seus objetivos. Quando uma empresa opta por elaborar um orçamento, além do levantamento dos dados e agrupamento dos mesmos, é necessário um acompanhamento mensal das variações dos orçamentos.
Previsão de Orçamento 
A Tapetes Decor efetuou uma previsão de vendas para os meses de janeiro, fevereiro e março, com base no histórico de vendas no mês de dezembro do ano anterior e também com as informações contábeis para elaboração do demonstrativo.
	PREVISÃO DE VENDAS
	VENDAS
	(R$)
	DEZEMBRO (HISTÓRICO)
	20.000
	JANEIRO
	22.500
	FEVEREIRO
	22.500
	MARÇO
	25.000
Histórico contábil
Do total de vendas, 100 % são recebidas à vista.
As compras da empresa representam 60% das vendas e são pagas à vista.
Outros custos
Salários: R$ 1.200,00 ao mês 
Comissões: 5% sobre as vendas do mês
Impostos: 12% sobre as vendas brutas
Juros: serão pagos juros de R$ 300,00 sobre um empréstimo de R$ 10.000,00, durante os dois primeiros meses do trimestre, ou seja, janeiro e fevereiro, sendo que no terceiro mês “março” sempre é feito a quitação da dívida.
Aquisição de Ativo Fixo: pagamento referente a compra de máquina, no valor de R$ 9.000,00, que será pago no final do trimestre, ou seja, no mês de março.
Outras informações: saldo inicial de caixa, em janeiro = R$ 7.000,00.
Programação de Receita
	PROGRAMAÇÃO DE RECEBIMENTOS
	
	DEZEMBRO (HISTÓRICO)
	JANEIRO
	FEVEREIRO
	MARÇO
	PREVISÃO DE VENDAS
	20.000
	20.500
	20.500
	22.500
	FATURAMENTO REAL (RECEITA)
	20.000
	22.500
	22.500
	27.500
Programação de Pagamentos dos Custos de Produção
	PROGRAMAÇÃO DE PAGAMENTOS
	CUSTOS DE PRODUÇÃO
	JANEIRO
	FEVEREIRO
	MARÇO
	ABRIL
	COMPRA MATÉRIA PRIMA
	13.500
	13.500
	16.500
	
	PAGAMENTOS SÁLARIOS
	1.200
	1.200
	1.200
	
	IMPOSTOS
	2700
	2700
	3300
	
	JUROS
	300
	300
	0
	
Programação de Pagamentos das Despesas
	PROGRAMAÇÃO DE PAGAMENTOS
	DESPESAS
	JANEIRO
	FEVEREIRO
	MARÇO
	ABRIL
	PAGAMENTO DE COMISSÕES
	1.125
	1.125
	1.375
	
Orçamento Trimestral
Gráfico Histórico
O gráfico abaixo demonstra um equilíbrio entre as despesas e receitas no orçamento trimestral, que infelizmente não representa a realidade, pois mais adiante será mais bem estratificado, demonstrando que tomadas de decisões sem planejamento pode ocasionar prejuízo para empresa.
Decidir implica optar por uma alternativa de ação em detrimento de outras
disponíveis, em função de preferências, disponibilidades, grau de aceitação
do risco etc. Nessa visão, decidir antecipadamente constitui-se em controlar
o seu próprio futuro. Essa é uma visão bastante proativa no que se refere ao processo de gestão de certa organização. (ANSOFF, 1977, p.4).
Observações e considerações
Através do balanço do orçamento trimestral, podemos verificar que houve um superávit no terceiro mês em relação às despesas efetuadas, resultado este referente ao bom planejamento inicial e observação do histórico das vendas nos meses anteriores.
Contudo este cenário não permaneceu o mesmo ao final do trimestre, pois no mês de março, é possível observar que por conta da aquisição de uma nova máquina CNC com software (Ativo Tangível / Intangível) para o processo produtivo, a despesa sofreu um acréscimo considerável, diante da decisão da administração da empresa em adquirir a máquina em única parcela, ao invés de buscar um financiamento com juros diferenciados.
Esta condição de aquisição não foi a melhor opção, para empresa em um momento de fechamento do trimestre, pois a ideia de estabelecer uma previsão de orçamento é que não ocorra alterações financeiras consideráveis que possam impactar diretamente o balanço da empresa. 
Ao adquirir um bem de capital deve-se atentar que a depreciação inicial será baixa, e que isto será mais um custo financeiro para empresa no fechamento do ano fiscal, e consequentemente irá onerar um acréscimo ao declarar os bens ao FISCO.
Talvez diante da demanda de pedidos que a empresa recebeu, para o segundo trimestre, a melhor alternativa seria primeiramente aumentar o volume de produção através de horas extras e aumentar o quadro de funcionários em um segundo momento.
Outro fator que não foi a melhor decisão foi amortizar a dívida, pois gerou um novo impacto, ou seja, o ideal era buscar um refinanciamento da dívida para permanecer pagando somente os juros.
Diante dos fatos é imprescindível tomar a decisão correta no momento propicio. 
Considerações Finais
O sucesso de um planejamento orçamentário corporativo está baseada na flexibilidade e na capacidade para responder a mudanças, na forma com que lida com os valores tangíveis e intangíveis, no respeito as pessoas, na tradução perfeita da estratégia da empresa e na capacidade de democratizar as informações da empresa convertendo-se numa ferramenta de negócios (ágil e dinâmica) que ajudará a empresa comunicar, organizar e controlar todo o ambiente em sua volta, aliando o pensamento estratégico da empresa através das pessoas (competências e atitudes).
Referências Bibliográficas
ALMEIDA, Marcelo C. A.. Curso Básico de Contabilidade. 6ª ed. São Paulo: Atlas, 2010, v.1. (Livro Principal) 
BOMFIM, Eunir de Amorim; PASSARELLI. João (orgs.). Custos e Formação de Preços. 7ª ed. São Paulo: IOB,2011. (Livro Principal) 
GIMENES, Cristiano M.. Matemática Financeira com HP 12C e Excel : Uma Abordagem Descomplicada. 2ª ed. São Paulo: Pearson - Prentice Hall, 2009. (Livro Principal) 
GORGES, Eduardo. A Lei de Murphy no Gerenciamento de Projetos. 1ª ed. Rio de Janeiro: Brasport, 2010. (Livro Principal) 
KANABAR, Vijav; WARBURTON, Roger D.. Gestão de Projetos. 1ª ed. São Paulo: Saraiva, 2012. (Livro Principal) 
SCHMIDT, Paulo; et al.. Fundamentos de Orçamento Empresarial. 1ª ed. São Paulo: Atlas, 2008. (Livro Principal) 
Complementares 
ALDATZ, RJ; DE LIMA JUNIOR, MP; DE ARAÚJO, AG. Processo de decisões orçamentárias: da racionalidade à política organizacional. Revista Pretexto. 14, 3, 50-63, July 2013. ISSN: 1517672X. Disponível em: < ttp://search.ebscohost.com/login.aspx?direct=true&db=foh&AN=93733905&lang=pt-br&site=ehost-live>. Acesso em: 05 de nov. de 2014. 
FREZATTI, Fábio. Orçamento empresarial: planejamento e controle gerencial. 5ª ed.,São Paulo: Atlas, 2013. VitalBook file. Minha Biblioteca. Disponível em: <http://online.minhabiblioteca.com.br/books/9788522477715>. Acesso em: 05 de nov. de 2014. 
GRECO, Alvísio. Contabilidade - Teoria e Prática Básicas. 4ª ed., São Paulo: Saraiva, 2013. VitalBook file. Minha Biblioteca. Disponível em: <http://online.minhabiblioteca.com.br/books/9788502206328>. Acesso em: 04 de nov. de 2014. 14 
MARION, José. Análise das demonstrações contábeis: contabilidade empresarial. 7ª ed., São Paulo: Atlas, 2013. VitalBook file. Minha Biblioteca. Disponível em: < http://online.minhabiblioteca.com.br/books/9788522478002>. Acesso em: 04 de nov. de 2014.
http://pt.slideshare.net/zeramentocontabil/apostila-10-oramento-de-caixa
FREZATTI, FABIO. Orçamento Empresarial: Planejamento e Controle Gerencial. 4º
edição, São Paulo: Atlas, 2007.
IUDÍCIBUS, SÉRGIO DE; MARTINS, ELISEU; GELBCKE, ERNESTO RUBENS.
FIPECAFI – Manual de Contabilidade das Sociedades por Ações Aplicáveis às demais Sociedades – 6ª edição, Altas, 2003.
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