Incidência tributária

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INCIDÊNCIA TRIBUTÁRIA 
Princípios Básicos em Economia do Setor Público 
Rafael Terra (UnB) 
INTRODUÇÃO 
O capítulo apresenta: 
 Os conceitos básicos de: incidência tributária; 
incidência legal e econômica, tributação progressiva, 
regressiva e proporcional; e, cumulatividade de 
tributos. 
 Os impostos sobre vendas e ad valorem, e como a 
incidência ocorre quando os impostos são suportados 
pelos compradores e vendedores. 
 O sistema tributário brasileiro quanto a sua 
progressividade, distribuição, incidência (sobre o 
capital, o trabalho e o consumo), cumulatividade e 
presença na agenda de reformas tributárias. 
INCIDÊNCIA TRIBUTÁRIA 
Quem vai arcar com a carga tributaria? 
Que fatores são capazes de influenciar 
essa distribuição? 
 A instituição de um imposto faz as 
pessoas mudarem de comportamento 
(preço e quantidade). 
 
INCIDÊNCIA ECONÔMICA (REAL) VS. 
INCIDÊNCIA LEGAL (ESTATUTÁRIA) 
 
 Incidência Legal: Quem é o responsável legal 
pelo pagamento dos impostos. 
 Incidência Econômica: Quem paga 
efetivamente os impostos. 
Nem sempre aquele que está legalmente 
obrigado a pagar um tributo arcará com o ônus 
total desse pagamento. 
 
INCIDÊNCIA ECONÔMICA (REAL) VS. 
INCIDÊNCIA LEGAL (ESTATUTÁRIA) 
Impostos desencorajam a atividade 
econômica. 
Quando um bem é tributado, a 
quantidade vendida é menor. 
Compradores e vendedores 
dividem o “fardo tributário”. 
INCIDÊNCIA ECONÔMICA (REAL) VS. 
INCIDÊNCIA LEGAL (ESTATUTÁRIA) 
 Incidência Tributária é a distribuíção 
do fardo do imposto entre os 
participantes do Mercado. 
 Impostos resultam em mudanças no 
equilíbrio de Mercado. 
Em geral, compradores pagarão mais 
e vendedores receberão menos, 
independentemente de quem tenha 
que pagar o imposto formalmente. 
 Isto é, compradores e vendedores 
compartilham o fardo tributário. 
 
IMPOSTO ESPECÍFICO SOBRE VENDAS 
 Imposto específico = arrecada um montante fixo 
por unidade vendida. Ex. 0,50 R$ por litro de 
gasolina. 
 Imposto sobre consumo mais comum nos sistemas 
tributários dos países em desenvolvimento, sendo 
aplicado sobre produtos como cigarros, bebidas 
alcoólicas e combustíveis. 
No Brasil, é o caso do IPI - Imposto sobre 
Produtos Industrializados, incidente sobre 
bebidas alcoólicas, cuja tabela de incidência 
define o valor do imposto por unidade vendida em 
função das características do produto tais como 
volume, teor alcoólico etc. 
EFEITO DE UM IMPOSTO ESPECÍFICO A SER “LEGALMENTE ” 
PAGO PELO VENDEDOR 
 
 
Preço antes do imposto= Pc=Pv= Po Receita = APcPvB= tQ1 
EFEITO DE UM IMPOSTO ESPECÍFICO A SER “LEGALMENTE ” 
PAGO PELO VENDEDOR 
2.80 
Quantidade 
de cervejas 
0 
Preço da 
Cerveja 
Preço 
sem 
impostos 
Preço 
que os vendedores 
recebem 
Imposto de 
equilíbrio 
Equilíbrio sem imposto 
Imposto ($0.50) 
Preço 
compradores 
pagam 
S1 
S2 
Demanda, D1 
Um imposto sobre os 
vendendores desloca 
 a curva de Oferta 
para cima (ou para 
a esqueda) no 
montante igual ao 
Imposto ($0.50) 
3.00 
100 
$3.30 
90 
EFEITO DE UM IMPOSTO ESPECÍFICO A SER 
PAGO PELO COMPRADOR 
 
 
EFEITO DE UM IMPOSTO ESPECÍFICO A SER 
PAGO PELO COMPRADOR 
Copyright©2003 Southwestern/Thomson Learning 
Quantidade 
de Cervejas 
0 
Preço 
da Cerveja 
Preço 
sem 
impostos 
Preço 
recebido pelos 
Vendedores 
Equilíbrio sem impostos 
Impostos ($0.50) 
Preço 
pago pelos 
compradores 
D1 
D2 
Oferta, S1 
Um imposto sobre 
compradores 
desloca a demanda 
para baixo 
 (ou para a esquerda) 
 no montante igual a 
$0,5. 
$3.30 
90 
Equilíbrio 
com impostos 
2.80 
3.00 
100 
ELASTICIDADE E INCIDÊNCIA 
TRIBUTÁRIA 
 Em que proporções o fardo tributário é dividido? 
 Como os efeitos dos impostos sobre os vendedores 
se comparam com aqueles sobre os compradores? 
 As respostas à estas questões dependem das 
elasticidade da demanda e da oferta. 
COMO O FARDO DO IMPOSTO É DIVIDIDO 
Copyright©2003 Southwestern/Thomson Learning 
Quantidade 0 
Preço 
Demanda 
Oferta 
Imposto 
Preço recebido 
pelos vendedores 
Preço pago 
pelos 
compradores 
(a) Oferta Elástica, Demanda Inelástica 
2. . . . A incidência 
do imposto recai 
mais fortemente 
sobre os 
consumidores 
1. Quando a oferta é 
 moderadamente 
 mais elástica do que a 
 demanda… 
Preço sem 
impostos 
3. . . . do que 
sobre produtores 
COMO O FARDO DO IMPOSTO É DIVIDIDO 
Quantidade 0 
Preço 
Demanda 
Oferta 
Imposto 
Preço recebido 
pelos vendedores 
Preço pago 
pelos compradores 
(b) Oferta Inelástica, Demanda Elástica 
3. . . . do que 
sobre os 
consumidores 
1. Quando a demanda é mais 
 elástica que a oferta… 
Preço sem 
imposto 
2. . . . A incidência 
do imposto recai 
 mais fortemente 
sobre os 
Produtores. 
INCIDÊNCIA TRIBUTÁRIA 
 
Oferta perfeitamente elástica 
 
 
Demanda perfeitamente 
inelástica 
 
 
Casos onde a carga é totalmente suportada pelos compradores 
INCIDÊNCIA TRIBUTÁRIA 
 
Oferta perfeitamente inelástica 
 
Demanda perfeitamente elástica 
 
 
Mercados competitivos: 
Casos onde a carga é totalmente suportada pelos vendedores 
COMO O FARDO DO IMPOSTO É DIVIDIDO 
Então, como o fardo do imposto é dividido? 
 
O fardo recairá mais fortemente no lado 
do mercado que for menos elástico (menos 
sensível a variações de preços) . 
IMPOSTO AD VALOREM 
É denominado ad valorem quando é 
estabelecido como um percentual do preço do 
produto ou da base de incidência. 
 
No Brasil, é o caso da grande maioria dos 
impostos e contribuições, tais como: 
 ICMS - Imposto sobre Circulação de Mercadorias e Serviços. 
 CPMF - Contribuição Provisória sobre Movimentação 
Financeira. 
 PIS - Contribuição ao Programa da Integração Social. 
 Cofins - Contribuição para Financiamento da Seguridade 
Social. 
 
IMPOSTO AD VALOREM 
imposto a ser pago pelo comprador 
 
 
IMPOSTO AD VALOREM 
O imposto ad valorem tem os mesmos efeitos 
sobre a quantidade de equilíbrio e sobre os 
preços aos compradores e vendedores que um 
imposto específico. 
 
Em um mercado competitivo, a incidência de 
um imposto ad valorem é idêntica à de um 
imposto específico. 
INCIDÊNCIA TRIBUTÁRIA 
Quanto mais elástica for a oferta 
(maior ES) ou menos elástica for a 
demanda (menor ED), maior será a 
fração do imposto paga pelos 
compradores. 
Por outro lado, quanto mais elástica a 
demanda comparativamente à oferta, 
maior será a fração paga pelos 
vendedores. 
 
BASE TRIBUTÁRIA: VÁRIOS TIPOS DE 
IMPOSTOS 
 Base tributária é o objeto sobre o qual incide 
imposto. 
 Imposto sobre as vendas: A base de tributação é são as 
vendas e consumo. 
 Impostos sobre folha de pagamento: A base de tributação 
é o total pago em salários e serviços de mão de obra. 
 Imposto sobre a Renda: A base de tributação são os 
rendimentos recebidos como salários, aluguéis, lucros e 
demais rendimentos (exceto aqueles tributados de forma 
exclusiva e definitiva). 
 Imposto Predial e Territorial Urbano: Imóveis em áreas 
urbanas. 
 
TRIBUTAÇÃO PROGRESSIVA, REGRESSIVA 
E PROPORCIONAL 
 
Tributação progressiva – a relação entre o 
tributo devido e a renda cresce quando a renda 
aumenta. 
Tributação regressiva – a relação entre o 
tributodevido e a renda decresce quando a 
renda aumenta. 
Tributação proporcional – a relação entre o 
tributo devido e a renda permanece constante 
com o aumento na renda. 
INCIDÊNCIA TRIBUTÁRIA NO BRASIL 
Carga tributária efetiva sobre o rendimento 
assalariado 
 
REFERÊNCIAS BIBLIOGRÁFICAS 
 Biderman, Ciro e Paulo Arvate (orgs.) \Economia 
do Setor Publico no Brasil", Rio de Janeiro: 
Elsevier Editora, 2005. (Cap. 9). 
 Versiani, F. et al. (2015) "Elasticidade e suas 
aplicações". Introdução a Economia- Modulo 1.