Previdenciário - anotações de aula

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Previdenciário
	Desaposentação
	Aposentação : é o ato de requerer o benefício da aposentadoria.
	Desaposentação: é a possibilidade do beneficiário em abrir mão da aposentadoria e tentar receber outra com o valor maior.
	STJ a situação típica ocorre com as pessoas que se aposentam e continuam trabalhando e contribuindo para o INSS, e posteriormente se utilizam desse tempo de contribuição (posterior) para conseguir uma aposentadoria com um valor melhor. Nestes casos exige-se um recálculo e para que tal ocorra, para o INSS, deve-se DEVOLVER OS BENEFICIOS JÁ PAGOS.
	A corte entende que como a pessoa já contribuiu não tem haver qualquer tipo de devolução dos benefícios já pagos.
	Despenção:
	Não é bem visto, a pessoa não titular das contribuições.
Financiamento da seguridade social
	
Poder público: a LDO de cada ente deve GARANTIR recursos para as 3 áreas (assistência social, saúde e previdência social). No tocante aos recursos da previdência são os mesmos, direcionados apenas aos segurados, não sendo encaminhado as outras. Do mesmo modo apenas o contribuinte e o empregador deverão verbas ao INSS. principio do custeio previdenciário.
Recursos públicos: lei de diretrizes governamentais de cada ente que devem garantir recursos para as 3 áreas (assistência, saúde e previdência). Dai porque se explica que o pronto socorro recebe recurso do SUS que é federal, mesmo sendo municipal
Princípios do custeio da seguridade:
Equidade na forma de participação do custeio
Diversidade da base de financiamento da seguridade não advém de uma única base.
Preexistência do custeio (tem que ter recurso para ter o benefício) regra da contrapartida =é a inversão deste princípio. Não é possível criar uma receita se ela não estiver destinada ao pagamento de um benefício ou serviço.
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Aposentadoria por invalidez:
Se o segurado necessitar de auxílio permanentemente de 3ª pessoa, o benefício será acrescido de 25% na renda mensal, sendo devido ainda que ultrapasse o teto e resá recalculado tantas vezes que o benefício for reajustado. é o único benefício que permite receber renda acima do teto.
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Contribuições sociais:
Empregador, empresa e entidade a ela equiparada na forma da lei incidente sobre:
Folha de salário (empregado) e demais rendimentos (trabalhador avulso)
Receita ou faturamento
Lucro
Trabalhador (segurado obrigatório) e demais segurados (segurado facultativo) da previdência.
Concurso de prognósticos: são contribuições sociais, porém são chamadas de securatórias (cobre as despesas com os planos sociais) não são para a previdência por ser do segurado.
Lei 8742/93 – lei de organização da assistência social:
Beneficio assistencial: pode ser inferior ao salário mínimo.
Benefício previdenciário: não pode ser inferior ao salário mínimo.
Contribuições previdenciárias: são arrecadadas pela receita federal do Brasil
Regime geral da previdência social: é o órgão gestor adm. Pelo INSO, fiscalizado pelo TCU essas receitas só podem ser utilizadas para pagamento de benefício da previdência social. sempre decorrente de mão de obra.
OBS: se ocorrer insuficiência financeira no pagamento do benefício previdenciário a cobertura será feita pela União através dos recursos das contribuições empresariais incidentes sobre receita, faturamento e lucro. Tudo mostra que a União é a fiadora da previdência Social.
Empregado, empregado doméstico e trabalhador avulso.
	SC= até 1247,70
	8% de desconto pelo empregador
	SC= de 1247, 70 a 2.079,50
	9%
	SC= de 2.079,51 a 4.159,00(limite máximo)
	11%
Obrigação tributária de recolher – tomador de serviços ( a regra não é igual para todos)
Empregador é o doméstico é quem deve recolher. Se o empregado domestico não recolhe a parte do empregado, é este quem deverá arcar com o Ônus.
	O prestador de serviço sofrerá o desconto da contribuição social na sua remuneração, mas se o tomador de serviço não recolher a contribuição arrecada desse trabalhador, cometerá o crime de apropriação indébita previdenciária. Se não descontar assume o ônus de ter de pagar a parte do trabalhador, mas nesse caso não há crime previdenciário.
Empresa firma individual, sociedade empresarial e o poder público (PJ de direito público – no regime CLT).
QUEM RECOLHE É O EMPREGADOR, ATÉ MESMO A PARTE DO EMPREGADO.
Salário maternidade:
Empregada doméstica: O INSS pagará o benefício, mas o empresário recolhe sua cota de 12%
Trabalhador avulso: receberá do INSS. O órgão gestor de mão de obra irá indicar o valor do seu último mês de trabalho.
Empregado: receberá da empresa, em valor integral (correspondente ao salário), portanto, será a própria empresa que deverá descontar. (?)
Empregador doméstico
12% do salário de contribuição. quota patronal. É fixa.
Ex. Se a remuneração é de R$ 1200.00 (cota de 8%) o empregador na verdade vai desembolsar os 1200 + 144 da cota patronal.
	8%
	96,00
	12%
	144,00
	Recolhe R$ 240 
Forma de recolhimento: GPS – é único para o empregado e para o empregador.
Para empregador:
Prazo: até dia 15 do mês seguinte.
Se cair em feriado é postergado
Para empresas:
Prazo : até dia 20 do mês.
Se cair em feriado adianta.
LEMBREM-SE
	Se superar o teto da contribuição vai sempre recolher no TETO, ou seja a Base de cálculo máxima é 4. 159,00.
Salário contribuição:
Para empregado doméstico: valor registrado na previdência (CTPS) social ou na carteira profissional.
para empregado e trabalhador avulso: é a remuneração auferido em 1 ou mais empresas, assim entendido a totalidade de valor recebido (para o cálculo deve respeitar o todo), devidas (não pagos, mas houve fato gerador) ou creditados durante o mês, incluindo a gorjeta, ganhos habituais e adiantamento decorrente de reajuste habitual (é todo salário contribuição tem efeito tributário).
	Só incide sobre verba de natureza salarial, as demais verbas não são computadas para a contribuição social.
Parcelas que integram o salário de contribuição
Salário maternidade
Diárias de viagens que excedam 50% da remuneração
Auxílio acidente é incorporado na aposentadoria....
Gratificação natalina (13º salário)
Ex. rem. De R$ 1000,00 e o auxílio acidente é de R$ 500,00
Se uma pessoa recebe o auxílio acidente e se aposenta o auxílio será computado em 1500,00, para o pagamento do salário contribuição ser 1000,00.
Se a pessoa falece antes de se aposentar, será considerada para pensão como se fosse aposentadoria. A pensão no caso também será de R$ 1500,00.
13º exceto para o cálculo de benefício
Contribuinte individual e facultativo
Regra geral = 20% de alíquota
Exceção: SEIPREV- sistema de inclusão previdenciária
Antigamente:
SC igual a 1 salário mínimo alíquota de 11%
SC maior que 1 salário mínimo alíquota de 20%
Atualmente:
SC = 1 salário mínimo 11% contribuinte individual (aquele que trabalha por conta).
SC = 1 salário mínimo 5% para microempreendedor e facultativo doméstico (induz a renúncia de aposentadoria por tempo de contribuição - renúncia tácita.
Obs: se o contribuinte conseguir um emprego melhor, com um salário de contribuição maior poderá requerer a aposentadoria por tempo de contribuição, desde que pague a diferença da alíquota (20% -5% = 15% de diferença a recolher sobre o SC da época).
ATENÇÂO: para o MEI o faturamento deve ser no máximo de 5.000, 00 para recolher 5%.
Se for 5000,01 terá de recolher com alíquota de 11% do SM.
Atenção:
Quando um contribuinte individual presta serviços para PJ, a empresa tem de recolher a cota patronal (20%), neste caso o legislador permitiu que o contribuinte individual recolhesse apenas 11%, desde que a PJ que o contratou proceda o recolhimento dos 20% conforme consta na GFIP.
Ex. advogado (contribuinte individual) Recebe remuneração de 4.000,00
PF = 20%(normal)
Se trabalhar para PJ em caráter eventual.
Paga 11% + cota patronal (20%)
Obs: não é do SEIPREV, portanto não induza renúncia.
Salário Maternindade
	Requisito mínimo de 10 contribuições (carência), o benefício será de 1/12 avos.
	
Segurado especial
É o pequeno produtor rural e pequeno pescador e assemelhados.
Grupo:
Casal;
Filhos de até 21 anos.
OBS: não tem contribuição mensal, pois trabalham em regime de economia familiar.
A contribuição será de:
2,1% sobre a receita bruta proveniente da comercialização do produto 2% para a seguridade e 0,1% para o GILRAT (acidente de trabalho)
OBS: contribuindo ou não ele fará jus ao benefício de um salário mínimo.
Portanto se ele quiser ter um benefício além do do salário mínimo deve exercer uma contribuição aparte: É OPCIONAL como se fosse um facultativo ou individual.
Se só um do grupo opta por fazer este recolhimento, somente ele fará jus ao acréscimo sobre o benefício.
Se qualquer membro do grupo tiver outra fonte de renda, ele perde a característica de segurado especial.
Contratação de mão de obra:
Somente em situação excepcional;
No máximo 120 por ano 
Não há cota patronal
A contribuição do empregado independe do preço se recolhido pelo segurado especial (tomador, a alíquota de desconto será fixa de 8%).
Salário maternidade:
	Quem paga é o INSS e será de 1 salário mínimo.
Contribuição empresarial
Empregado
Trabalhador avulso
Contratação de contribuinte individual
20% sobre o total da remuneração: NÃO TEM TETO.
Empresa contrata:
Adv. Por R$ 4.000,00
Cota do adv. = 11% de 4.000,00
Cota patronal = 20% de 4.000,00
Empresa contrata
Adv. Por R$ 5.000,00
Cota do adv. = 11% de 4159,00
Cota patronal = 20% de 5.000,00
Faxineira autônoma:
Remuneração de R$ 300,00
Faxineira = 11% de 300,00
Empresa = 20% de 300,00
Para que ela faça jus ao benefício previdenciário é necessário que ela recolha a diferença referente ao salário mínimo, da seguinte forma:
SC de 678,00 (SM)
Salário utilizado: 300,00
Diferença = 378,00 terá de recolher 20% de 378 ( porque estará recolhendo por contribuição própria).
Contratação de empregado e trabalhador avulso:
	Alíquota de 20%
GILRAT
Gilrat: grau de incidência de incapacidade laborativa recorrente dos riscos ambientais do trabalho.
1% - para risco leve
2% - para risco médio
3%- para risco alto.
Toma como base a atividade preponderante da empresa, ou seja, onde tem mais pessoas trabalhando.
Custeia o benefício da aposentadoria....
A base de incidência é sempre o total da remuneração mensal.
Adicional de Gilrat: somente para atividades nocivas. É aquela que permite a aposentadoria especial. O recolhimento pressupõe a exposição do trabalhador a atividades nocivas. É só para ele DIFERENTEMENTE do Gilrat.
	Se a atividade permitir aposentação com:
	25 anos de contribuição
	Alíquota de 6%
	Após 20 anos de contribuição
	Alíquota de 9%
	Após 15 anos de contribuição
	Alíquota de 12%
Para a empresa significa:
20% + Gilrat + adicional de Gilrat
Observações:
Bancos e instituições financeiras: além de recolher tudo aquilo acima vai pagar + 2,5%. Ou seja.
22,5% + Gilrat + adicional de Gilrat.
Contribuição substitutiva: É aquela que muda a base de incidência da contribuição só ocorre nessas 2 hipóteses:
Empresa rural:
Para empregado = tabela
Para empregador = cota patronal + 2,5% (para a seguridade social) e + 0,1% para o Gilrat.
Aqui não tem adicional de Gilrat. 
Incide sobre a receita bruta proveniente da comercialização da produção.
Associação desportiva que mantém equipe de futebol profissional:
Se no clube tem outros times e não tem futebol será uma empresa comum: 
20% + Gilrat + add de Gilrat
Se tiver equipe de futebol, entrará no critério de contribuição substitutiva:
	A alíquota será :
5% sobre eventos desportivos ( o prazo de recolhimento é de 2 dias úteis até o evento). será paga pela entidade promotora.
OU
5% sobre os contratos ( aqui será pago pelo clube):
Patrocínio
Publicidade e propaganda
Licenciamento do uso de marcas e símbolos
Transmissão de espetáculos
Responsabilidade solidária da empresa:
Banco contrata empresa de segurança:
Cessão de mão de obra serviços diários
Empreitada de mão de obra serviços temporários
O DEVER É DA CONTRATADA (empresa de segurança)
Deve a contratante fazer retenção de 11% (a título de cota patrimonial) sobre o valor do contrato a fim de se eximir da responsabilidade solidária e recolher em nome da empresa contratada.
Ex.
Contrato de 100mil
Paga R$ 89 mil para a contratada
Recolhe R$ 11 mil em nome da contratada
Ex. 2
Bradesco retem 11% de 100 mil e recolhe em nome da empresa de segurança.
A empresa de S. tem obrigação de recolher 13 mil, contudo como o banco já recolheu 11 mil ela só deverá recolher a diferença de 2 mil.
Se a obrigação da empresa de S. for menor que o recolhido pelo banco ela poderá pedir RESTITUIÇÃO.
Em caso de adicional de Gilrat deve o contratante recolher também da seguinte forma: 
11% + 		5%
7%
9%
Obra de construção civil:
PF contrata pedreiro:
	Deve-se realizar um cadastro no CET (ou sei la) e recolhe como equiparado a empresa. Para lavrar a matrícula da construção é necessário requerer uma CND do contrário o responsável do cartório é solidariamente responsável com a PF.
Decadência
	 P = 5 anos para caducar do fato gerador
	Prazo de recolhimento:
Até 2 dias: eventos desportivos
Até dia 15 do mês seguinte: contribuinte individual, facultativo, empregado doméstico e a cooperativa de trabalho.
Cooperativa de trabalho
Não há solidariedade entre trabalhador e cooperativa uma vez que o garçon não é empregado dela.
Até dia 20 do mês seguinte: todas as demais.
13º no dia 20 de Dez.
	Se no dia 15 não tiver expediente bancário prorroga
Se no dia 20 não tiver expediente bancário antecipa
O 13 deverá ser antecipado tbm. recolhimento da empresa sobre eventuais diferenças de 13 caso de comissão poderão ser feitas em janeiro
Quando o valor do 13º for inferior ao permitido no caso do empregador doméstico, ele poderá antecipar o 13º para a competência de novembro.
	até 2 dias úteis após...
	Para: Assembleia desportiva (com eq. De futebol).
FG: do espetáculo desportivo
	Até o dia 15 do Mês seguinte
	Para:
Contribuinte individual
Segurado facultativo
Empregado doméstico
Entidade sindical que remunera dirigente que mantém a qualidade de contribuinte individual.
	OBS: nestes casos se não há expediente bancário prorroga-se para o dia útil posterior.
	Até o dia 20 do mês seguinte
	Para: as demais contribuições
	OBS:Se não houver expediente bancário antecipa para o dia útil anterior
	Até 20 de dezembro
	Para as contribuições do 13º salário.
OBS: salário variável recolhido com a competência de dezembro do mesmo ano.
OBS2: empregador doméstico poderá recolher a competência NOVEMBRO com o 13º
Ex.:
Remuneração de R$ 720,00
13º proporcional = 120,00
Contribuição salarial para a previdência = 24,00
O valor é menor do que o mínimo exigido para a Gare (29,00)
Pagará junto com a competência de Novembro
Deve ser mencionado.
	OBS: Se não houver expediente bancário é adiantado para o dia anterior
Recolhimento trimestral
Poderá ser aplicado para os contribuintes:
Individual
Facultativo
Empregador doméstico 
Requisitos:
Respeitar o trimestre civil (Jan-Fev-Mar)
1 Salário Mínimo ou Menos.
Vencimento no dia 15 do mês seguinte ao de cada trimestre
Se não houver expediente bancário será no dia útil posterior.
Empresas imunes
	A lei fala sobre isenção da cota patronal, mas é imunidade.
	PJ de direito privado de natureza assistencial integral a pessoas carentes
*Pessoa física não tem isenção.
	Requisitos:
Tem que ser reconhecida como de utilidade pública federal
Tem de ser reconhecida pela fazenda (E-M-DF)
 Certificada pelo conselho
Promova gratuitamente e em caráter exclusivo a assistência Social para pessoas carentes. (crianças, idosos e pessoas portadoras de deficiência).
Aplique o que for angariado para suas finalidades, de forma integral na manutenção e desenvolvimento de seus objetivos institucionais. (relatóriocircunstanciado ao INSS, anualmente até dia 30 de Abril sobre o exercício anterior).
Não recebam seu diretores, administradores, conselheiros, sócios, instituidores, benfeitores, ou equivalente, qualquer remuneração pela atividade exercida seja reembolso ou pagamento.
Esteja em situação regular em relação às contribuições sociais.
OBS: A isenção é extensiva a demais ENTIDADES mantidas por ela, contudo NÃO É EXTENSIVA a outra PJ ainda que mantida ou controlada pela PJ de assistência Social.
Perda da isenção: se perder caberá recurso para o conselho de Recursos em Brasília. É órgão de deliberação dos interesses dos segurados.
Motivo: caso não cumpra algum requisito
Momento: da data em que a fiscalização constatar que a PJ deixou de cumprir os requisitos
Defesa: há defesa, bem como a produção de prova.
Prazo: 15 dias
OBS:
 Pessoas jurídicas de direito privado sem fins lucrativos (para atividades educacionais e/ ou que atenda ao SUS) que NÃO PRATICA DE FORMA EXCLUSICA E GRATUITA atendimento a pessoas carentes:
	Gozará de isenção das contribuições na proporção do valor das vagas cedidas (INTEGRAL E GRATUITAMENTE)
Há requisitos
Teoricamente os descritos no art. 206, I, II, III, V, VI do RPS contudo esses artigos foram regados. Portanto --: (?).
Contribuições devidas e não recolhidas
	Acrescidos de multa:
0,33% - por dia. Do 1º dia subsequente do vencimento
Limitado a 20%
Acrescido de juros de mora:
Calculados pela SELIC
Do 1º dia subsequente ao do encerramento do período de apuração até o último dia do mês anterior ao do pagamento
1% no mês do pagamento.