Aula 03 Folha de pagamento

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CURSO DE PRÁTICA
TRABALHISTAS
Professora Maria Emanuela de Paula
E-mail: emanuela.uninassau@gmail.com
2° PASSO
FOLHA DE PAGAMENTO
SUMÁRIO
 Salário(Remuneração)
 Abono
 Hora – Extra
 Adicionais
 Quebra de Caixa
 Vale – transporte
 Aviso Prévio
 Descanso Semanal Remunerado
 INSS
 FGTS
 IRPF
 RAIS
 SEFIP
SALÁRIO/REMUNERAÇÃO
O que é salário e remuneração?
Qual é a diferença entre os dois?
Salário
• É a contraprestação devida ao 
empregado pela prestação de 
serviços, em decorrência do 
contrato de trabalho.
Remuneração
• É a soma do salário 
contratualmente estipulado com 
outras vantagens percebidas na 
vigência do contrato de trabalho 
como horas-extras e etc..
TABELA DE INCIDÊNCIA
EXEMPLOS
 Primeiros quinze dias
Sim
 A partir dos quinze dias.
Sim.(Não para o INSS)
 Sim
 Não
 Sim
ABONO
Conceito
 Abono é um benefício (normalmente monetário) providenciado a alguma pessoa ou 
entidade que tenha direitos adquiridos sobre o mesmo.
ABONO SALARIAL
Abono Salarial 
 É um benefício pago a pessoas que 
trabalham com carteira assinada e 
que recebem até dois salários 
mínimos por mês.
 Para trabalhadores do setor privado, 
que têm o número do PIS, o 
benefício é pago via Caixa 
Econômica Federal.
 Para trabalhadores do setor público, 
e que tem cadastro no Programa de 
Formação do Patrimônio do Servidor 
Público (PASEP), o pagamento é 
feito pelo Banco do Brasil.
Requisitos
Precisa estar cadastrado no 
PIS/PASEP por pelo menos 5(cinco) 
anos;
Precisa ter trabalhado com carteira 
assinada por pelo menos 30 dias no 
ano anterior (ano-base), consecutivos 
ou não;
Ter recebido remuneração média 
mensal de até dois salários mínimos;
A empresa precisa ter informado 
corretamente os dados do profissional 
na RAIS.
COMO CALCULAR O VALOR DO ABONO?
CÁLCULO DO ABONO
O valor do benefício varia de 1/12 de um salário mínimo a um salário 
mínimo, a depender do número de meses de serviço do trabalhador no 
ano-base.
 Para fazer o cálculo, basta multiplicar o número de meses trabalhados 
pelo valor de um salário mínimo dividido por 12.
Exemplo:
Salário Mínimo 2018: R$ 954,00/12= R$ 79,50 por mês.
Abono Salarial(considerando que o empregado trabalhou 3 meses)
Abono: R$ 79,50 X 3 Meses = R$ 238,50 
( No caso R$ 239,00)
COMO CONFIRMAR SE POSSO RECEBER O ABONO 
SALARIAL?
 Entrar neste site: http://abonosalarial.mte.gov.br/
RESULTADO DA PESQUISA
QUANDO O BENEFÍCIO É PAGO?
Recebimento do benefício
 Há um calendário para o recebimento do 
abono salarial. Na Caixa, os pagamentos 
são feitos de acordo com o mês de 
aniversário. Já no Banco do Brasil, a 
divisão é de acordo com o número de 
inscrição no Pasep.
 Em ambos os casos, os pagamentos 
são iniciados em julho do ano seguinte 
ao ano-base e vão até junho do outro 
ano.
COMO SACAR O BENEFÍCIO?
Trabalhadores do setor 
privado
Quem tem conta corrente ou 
poupança na Caixa terá o valor 
creditado automaticamente na data 
definida pelo calendário;
Quem não tem conta na Caixa, mas 
tem o Cartão do Cidadão, pode fazer 
o saque em caixas eletrônicos, em 
casas lotéricas e em 
correspondentes Caixa Aqui; 
Quem não se enquadra nas opções 
anteriores precisa ir a uma agência 
da Caixa com o número do PIS e um 
documento de identificação com foto.
Trabalhadores do setor 
público
Trabalhadores de empresas 
conveniadas ao banco recebem o 
valor do abono salarial diretamente 
na folha de pagamento, na data 
definida pelo calendário do Banco do 
Brasil;
Quem tem conta corrente no BB 
recebe automaticamente o crédito;
 Quem não tem conta no BB pode 
fazer o saque em uma agência, 
levando o número do Pasep e um 
documento de identidade.
ABONO PECUNIÁRIO DE FERIAS
O que é
É a conversão em dinheiro de 1/3 (um 
terço) dos dias de férias a que o 
empregado tem direito;
O empregado que desejar converter 
1/3 (um terço) de suas férias em abono 
pecuniário deverá requerê-lo ao 
empregador, por escrito, até 15 
(quinze) dias antes do término do 
período aquisitivo;
O abono pecuniário deverá ser pago 
juntamente com a remuneração das 
férias, até 2 (dois) dias antes do início 
do período de utilização das férias.
Como calcular
 Abono Pecuniário de 10 dias e salário R$ 1.400,00 s/ 
dependente.
 Memória de cálculo:
Valor férias.................:R$ 933,33
1/3 férias....................:R$ 311,11
Abono pecuniário........:R$ 466,67
1/3 abono pecuniário...:R$ 155,56
Adiantamento 13º.......:R$ 0,00
 Total de verbas...........:R$ 1.866,67
 Descontos:
INSS.......................................: R$99,55
Imposto de renda (IRPF).............: R$ 0,00
 Total de descontos......................:R$ 99,55
Férias a pagar de R$ 1.767,12
A legislação trabalhista vigente estabelece que a duração normal do 
trabalho, salvo os casos especiais, é de 8 (oito) horas diárias e 44 
(quarenta e quatro) semanais, no máximo.
Todavia, poderá a jornada diária de trabalho dos empregados maiores ser 
acrescida de horas suplementares, em número não excedentes a duas, no 
máximo, para efeito de serviço extraordinário, mediante acordo individual, 
acordo coletivo, convenção coletiva ou sentença normativa. 
Excepcionalmente, ocorrendo necessidade imperiosa, poderá ser 
prorrogada além do limite legalmente permitido.
A remuneração do serviço extraordinário, desde a promulgação da 
Constituição Federal/1988, que deverá constar, obrigatoriamente, do 
acordo, convenção ou sentença normativa, será, no mínimo, 50% 
(cinquenta por cento) superior à da hora normal.
HORA-EXTRA
REFORMA TRABALHISTA
1) O texto, que começou a vigência em novembro, detalha as situações em 
que, caso um funcionário fique mais tempo na empresa — antes ou depois 
do expediente —, não poderá cobrar remuneração adicional. 
2) Entre os itens listados estão atividades como estudo, práticas religiosas e 
“atividades de relacionamento social”. Advogados da área trabalhista 
afirmam que a nova legislação dá mais segurança a empregadores, que 
reclamam de processos judiciais indevidos. 
3) E também alertam para a necessidade de se firmar acordos por escrito, 
para evitar fraudes dos dois lados: empresas que se neguem a pagar e 
trabalhadores que tentem receber a mais.
4) Apesar de citar itens como “relacionamento social” na lista do que não 
conta nesse cálculo, as paradas para cafezinho ou ida ao banheiro não 
estão ameaçadas por lei.
O QUE TEM DE NOVO NA HORA-EXTRA?
Posso ficar 
depois do 
expediente 
estudando?
SITUAÇÃO 1:
o trânsito?
Posso 
chegar 
mais cedo 
para evitar 
o trânsito?
SITUAÇÃO 2:
SALA DE CONVIVIO
Na norma atual, ocorrendo necessidade imperiosa, 
poderá a duração do trabalho exceder do limite 
legal ou convencionado, seja para fazer face a 
motivo de força maior, seja para atender a 
realização ou conclusão de serviços inadiáveis ou 
cuja inexecução possa acarretar prejuízo 
manifesto. Porém deverá ser feito por convenção 
coletiva ou acordo coletivo de trabalho.
HORA EXTRA EXCEDENTE AO LIMITE LEGAL SEM A 
REFORMA
Com a nova lei, o excesso, nos casos do citado 
dispositivo legal, pode ser exigido independentemente de 
convenção coletiva ou acordo coletiva de trabalho, não 
havendo mais exigência de se comunicar o fato no prazo 
de dez dias ao Ministério do Trabalho.
HORA EXTRA EXCEDENTE AO LIMITE LEGAL COM A 
REFORMA
Poderá ser dispensado o acréscimo de salário se, por 
força de acordo ou convenção coletiva de trabalho, o 
excesso de horas em um dia for compensado pela 
correspondente diminuição em outro dia, de maneira 
que não exceda, no período máximo de um ano, a soma 
das jornadassemanais de trabalho previstas, nem que 
seja ultrapassado o limite máximo de dez horas diárias.
ACORDO DE COMPENSAÇÃO E BANCO DE HORAS SEM 
A REFORMA
a) O banco de horas poderá ser pactuado por acordo 
individual escrito, desde que a compensação ocorra no 
período máximo de seis meses.
b) É lícito o regime de compensação de jornada 
estabelecido por acordo individual, tácito ou escrito, para 
a compensação no mesmo mês.
ACORDO DE COMPENSAÇÃO E BANCO DE HORAS COM 
A REFORMA
Regime de compensação de horas
Banco de Horas
O espaço de tempo para compensação é menor.
O espaço de tempo para compensação é maior.
COMO CALCULAR HORA-EXTRA?
Exemplos:
Salário – R$ 600,00 Horas trabalhadas:220 horas Hora-extra 
de 50% Total de horas-extras: 4 horas
Memória de cálculo:
Salário –hora: salário/horas trabalhadas=600/220= R$ 2,73
Hora-extra - salário p/ hora x 50% = 2,73 x 50% = 1,36 p/ hora.
Total das horas-extras: (salário por hora + hora-extra) x n° de 
horas – extras = (2,73 + 1,36) x 4 = 16,36
COMO CALCULAR HORA-EXTRA?
Exemplo:
Salário – R$ 700,00 Horas trabalhadas:220 horas Hora-
extra de 100% Total horas-extras: 10 horas
Memória de cálculo:
Salário –hora: salário/horas trabalhadas=700/220= R$ 3,18
Hora-extra - salário p/ hora x 100% = 3,18 x 100% = 3,18 p/ 
hora.
Total das horas-extras: (salário por hora + hora-extra) x n° de 
horas – extras = (3,18 + 3,18) x 10 = 63,64
ADICIONAIS
- Para que um ambiente de trabalho seja 
classificado como insalubre é preciso que exista a 
exposição de agentes nocivos que possam causar 
algum mal à saúde do trabalhador. Também é 
preciso que essa exposição seja acima dos limites 
de tolerância fixados em razão da natureza e da 
intensidade do agente e do tempo de exposição a 
qual será medida através de perícia, do contrário, 
não há direito ao adicional.
- O adicional de insalubridade é devido ao 
empregado que trabalhe então nessas condições 
insalubres atestadas, sendo calculado o aumento 
em 10 % o grau mínimo, 20% o grau médio e 40% o 
grau máximo, conforme está previsto na Norma 
Regulamentadora 15, do Ministério do Trabalho e 
Emprego.
- Ao empregado que presta serviços em 
contato permanente com agentes 
explosivos ou inflamáveis, como por 
exemplo os frentistas de postos de 
combustível, os operadores de 
distribuidoras de gás ou os 
trabalhadores no setor de energia 
elétrica, é devido esse adicional. 
- O adicional é de 30 % sobre o salário 
do empregado
ADICIONAIS
- Esse adicional tem suas diferenças no 
empregado urbano e rural;
- No caso dos empregados urbanos, 
considera-se em condições de receber 
adicional noturno o empregado que trabalhe 
das 22 horas de um dia até às 5 horas do dia 
seguinte. O adicional noturno ao empregado 
urbano corresponde a um acréscimo de 20 % 
sobre a hora diurna.
- Já se tratando do empregado rural, 
considera-se trabalho noturno aquele feito das 
21 horas de um dia às 5 horas do dia seguinte, 
quando na lavoura, ou, entre as 20 horas de 
um dia e 4 horas do dia seguinte, quando na 
pecuária. O acréscimos dos trabalhadores 
rurais corresponderão a 25% sobre a hora 
normal.
NÃO ESQUECER!
É possível ao empregado receber simultaneamente os 
adicionais de insalubridade e periculosidade?
Não. A lei somente permite o pagamento de um dos dois, à 
escolha do empregado. No entanto, essa é uma questão 
polêmica na Justiça, e há decisões que determinam o 
pagamento de ambos os adicionais, assim como aquelas que 
julgam que o trabalhador precisará escolher apenas uma 
delas.
Se um trabalhador está em contato com radiação em formas 
descritas tanto na NR15 (trabalho insalubre) quanto na NR16 
(trabalho perigoso), por exemplo, ele terá que escolher qual 
adicional quer receber.
Se o trabalhador deixar de exercer a atividade insalubre ou 
perigosa, ele perde o adicional?
Sim. O direito do empregado ao recebimento do adicional de 
insalubridade ou de periculosidade terminará com a 
eliminação do risco à sua saúde ou integridade física.
COMO CALCULAR ADICIONAL NOTURNO?
Exemplos:
Salário – R$ 924,00 Horas trabalhadas:220 horas Adicional 
de 20% Total de horas adicionais:50h
Memória de cálculo:
Salário –hora: salário/horas trabalhadas=924/220= R$ 4,20
Adicional por hora - salário p/ hora x 20% = 4,20 x 20% = 0,84 p/ 
hora.
Total dos adicionais: adicional por hora x total de horas = 0,84 x 
50h = 42,00
COMO CALCULAR ADICIONAL NOTURNO?
Exemplos:
Salário – R$ 1.200,00 Horas trabalhadas:220 horas 
Adicional de 20% Total de horas adicionais:10
Memória de cálculo:
Salário –hora: salário/horas trabalhadas=1200/220= R$ 5,45
Adicional por hora - salário p/ hora x 20% = 5,45 x 20% = 1,09 p/ 
hora.
Total dos adicionais: adicional por hora x total de horas = 1,09 x 
10h = 10,91
COMO CALCULAR ADICIONAL DE INSALUBRIDADE?
Exemplos:
Salário Base – R$ 1.200,00 Adicional de 20% de Insalubridade 
– Nível médio
Memória de cálculo:
Adicional Insalubridade: Salário Mínimo x 20% = 954,00 x 20% =
190,80
Salário Base – R$ 1.400,00 Adicional de 40% de Insalubridade 
- Nível Máximo
Memória de cálculo:
Adicional Insalubridade: Salário Mínimo x 40% = 954,00 x 40% =
381,60
COMO CALCULAR ADICIONAL DE PERICULOSIDADE?
Exemplos:
Salário Base – R$ 3.000,00 Adicional de 30% de 
Periculosidade 
Memória de cálculo:
Adicional Periculosidade: Salário Base x 30% = 3000 x 30% =
900,00 
Salário Base – R$ 1.700,00 Adicional de 30% de 
Periculosidade 
Memória de cálculo:
Adicional Periculosidade: Salário Base x 30% = 1700 x 30% =
510,00
QUEBRA DE CAIXA 
Quebra de caixa é paga aos funcionários que recebem pelo 
empregador, trabalhando diretamente no caixa da empresa, 
previsto no Enunciado n° 247 do TST, que determina que possui 
natureza salarial, integrando o salário do prestador de serviços;
A ideia é que o empregador pague mensalmente ao trabalhador 
um valor extra, com o objetivo de recompensar seu trabalho diário 
com o dinheiro da empresa e eventuais falhas nesse trabalho;
O valor pago a título de quebra de caixa, em geral, está previsto 
nos Acordos ou Convenções Coletivas de Trabalho, por não ter 
sido fixado pela legislação trabalhista.
COMO CALCULAR QUEBRA DE CAIXA?
Exemplos:
Salário Base – R$ 1.200,00 Quebra de caixa de 10% 
Memória de cálculo:
Quebra de caixa: Salário Base x 10% = 1200 x 10% = 120,00
O adicional de quebra de caixa, quando pago por liberalidade da 
empresa ou por força de acordo ou convenção coletiva de trabalho, 
integra o salário para efeito de cálculo de horas extras e adicional 
noturno.
Por ser parte intrínseca à função, o adicional de quebra de caixa 
deve ser calculado e somado ao salário para compor a base de 
cálculo.
VALE-TRANSPORTE
1. O Vale Transporte (VT) constitui benefício que o empregador antecipará ao 
trabalhador para utilização efetiva em despesas de deslocamento residência-
trabalho e vice-versa.
2. Entende-se como deslocamento a soma dos segmentos componentes da viagem 
do beneficiário, por um ou mais meios de transporte, entre sua residência e o local 
de trabalho.
 O VT será custeado:
1. pelo beneficiário, na parcela equivalente de 1% a 6% (seis por cento) de seu 
salário básico ou vencimento, excluídos quaisquer adicionais ou vantagens;
2. pelo empregador, no que exceder à parcela referida no item anterior.
POR QUE TEM QUE DESCONTAR?
CÁLCULO DO VALE - TRANSPORTE
Exemplos:
Salário Base – R$ 1.000,00 Desconto do vale-transporte de 
6%
Memória de cálculo:
Vale - transporte: Salário Base x 6% = 1000 x 6% = 60,00
Valor pago total do vale – transporte – R$ 200,00
Parte da empresa – R$ 140,00
CÁLCULO DO VALE - TRANSPORTE
Exemplos:
Salário Base – R$ 4.000,00 Desconto do vale-transporte de 
6%
Memória de cálculo:Vale - transporte: Salário Base x 6% = 4000 x 6% = 240,00
Valor pago total do vale – transporte – R$ 200,00
Esse valor a ser descontado é superior ao que você gastaria com 
o transporte, caso não optasse pelo benefício. Assim, neste caso, 
ele não traria nenhuma vantagem.
AGORA CHEGOU A HORA DO DESCANSO...
DESCANSO SEMANAL 
REMUNERADO
DESCANSO SEMANAL REMUNERADO (DSR)
I. A Constituição brasileira estabelece que todo trabalhador tem direito de gozar de 
descanso semanal, preferencialmente aos domingos, o que significa dizer que o 
descanso remunerado pode ser em qualquer outro dia da semana. Não há 
obrigatoriedade do empregador conceder o descanso aos domingos.
II. Mas o repouso semanal remunerado deve, obrigatoriamente, coincidir pelo menos uma 
vez no período de 3(três) semanas, com o domingo.
III. O repouso semanal remunerado deverá ser concedido, no mínimo 1 (uma) vez a cada 
sete dias. Na hipótese do empregador não conceder o repouso após o sétimo dia 
estará sujeito ao pagamento em dobro conforme estabelece a Orientação 
Jurisprudencial da SDI-1, nº 410 que assim determina.
IV. O descanso semanal remunerado será sempre de 24 horas, conforme estabelece o 
artigo 1º da Lei nº 605/49.Daí se conclui que o empregador não pode 
conceder descanso semanal remunerado parcial, ou seja, 10 horas em um dia e 14 
horas em outro dia. Deve ser gozado integralmente em um único dia
EM QUE CONDIÇÕES POSSO DESCONTAR O DSR?
 É importante observar que o gozo do descanso semanal 
remunerado não é um direito absoluto. Isto significa dizer que o 
empregado perderá o direito ao repouso semanal remunerado por 
falta ou atraso não compensado, conforme estabelece o art. 6º da 
Lei nº 605/40:
“Não será devida a remuneração quando sem motivo justificado, o 
empregado não tiver trabalhado durante toda a semana anterior 
cumprindo integralmente o seu horário de trabalho”.
 Desta forma é fácil concluir que o empregado que deixar de 
trabalhar ou chegar atrasado, por exemplo, 1 (uma) hora, sem 
justificativa, um único dia de trabalho poderá perder o direito ao 
repouso semanal remunerado uma vez que não cumpriu o 
trabalho semanal integralmente.
Por outro lado, caso o empregado chegue atrasado e mesmo 
assim seja permitido seu ingresso pelo empregador, ele terá o 
direito ao repouso semanal remunerado, desde compense o 
atraso no final da jornada de trabalho ou da semana. 
FIQUE ATENTO!
Convém ficar atento para as seguintes observações:
1. Caso ocorra falta ou atraso injustificado ao trabalho no correr da semana tornando 
indevido o pagamento do repouso é autorizado o desconto não só do dia da ausência, 
como também o dia destinado ao repouso.
2. O empregado perderá o direito a remuneração e não o dia de descanso. 
Exemplificando: Se o empregado faltou injustificadamente um dia durante a semana o 
empregador não poderá obriga-lo a trabalhar no domingo. Ele simplesmente não 
terá este dia remunerado.
Admitamos um empregado que tenha um salário de R$ 
2.000,00 cuja jornada de trabalho mensal seja de 220 horas. 
Vamos calcular o valor do repouso semanal remunerado 
 Dias do mês = 30 dias Feriados e domingos = 6 dias Quantidade de horas extras=8 
horas
Respostas:
=30-6=24
DSR= (salário+adicionais)/220= 2000/220= 9,09 x 8 horas= 72,73
DSR= 72,73/24= 3,03 x 6 = 18,18
CÁLCULO DO DESCANSO SEMANAL REMUNERADO
Admitamos um empregado que tenha um salário de R$ 
1.000,00 cuja jornada de trabalho mensal seja de 220 horas. 
Vamos calcular o valor do repouso semanal remunerado.
Dias do mês = 30 dias Feriados e domingos = 6 dias 
Quantidade de horas extras=10 horas
Respostas
=30-6=24
DSR= (salário+adicionais)/220= 1000/220= 4,55 x 10 horas= 45,45
DSR= 45,45/24= 1,89 x 6 = 11,36
CÁLCULO DO DESCANSO SEMANAL REMUNERADO
SALÁRIO MATERNIDADE
 O salário-maternidade é um benefício pago aos segurados no caso de 
nascimento de filho ou de adoção de criança.
Mas como solicitar?
QUAIS SÃO OS REQUISITOS
Para ter direito ao salário-maternidade, o cidadão deve atender aos seguintes 
requisitos na data do parto, aborto ou adoção:
1) Quantidade de meses trabalhados (carência)
1) 10 meses: para o trabalhador Contribuinte Individual, Facultativo e Segurado 
Especial;
2) isento: para segurados Empregado, Empregado Doméstico e Trabalhador Avulso 
(que estejam em atividade na data do afastamento, parto, adoção ou guarda com a 
mesma finalidade);
2) Para os desempregados: é necessário comprovar a qualidade de segurado do INSS e, 
conforme o caso, cumprir carência de 10 meses trabalhados;
3) Caso tenha perdido a qualidade de segurado, deverá cumprir metade da carência de 10 
meses antes do parto/evento gerador do benefício (Lei nº 13.457/2017).
A QUALIDADE DE SEGURADO
 Qualidade de segurado é a condição atribuída a todo cidadão filiado ao INSS 
que possua uma inscrição e faça pagamentos mensais a título de Previdência 
Social.
 Esta denominação deve-se ao fato da sigla “INSS” ser a abreviação de Instituto 
Nacional do “Seguro” Social e, portanto, ser considerada 
uma seguradora pública que oferece benefícios previdenciários a título de 
aposentadorias e pensões, além de benefícios de auxílio-doença e outros para 
momentos em que o cidadão fica impossibilitado de exercer suas atividades 
laborativas ou cotidianas.
 Todos os filiados ao INSS em uma das categorias listadas acima e, enquanto 
estiverem efetuando recolhimentos mensais a título de previdência, 
automaticamente estarão mantendo esta qualidade, ou seja, continuam na 
condição de “segurado” do INSS.
 Entretanto, a legislação determina que, mesmo em algumas condições sem 
recolhimento, esses filiados ainda irão manter esta qualidade, o que é 
denominado “período de graça”.
PERIODO DE GRAÇA
1) sem limite de prazo enquanto o cidadão estiver recebendo benefício previdenciário, 
como auxílio-doença e aposentadoria por invalidez, bem como auxílio-acidente ou 
auxílio-suplementar;
2) até 12 (doze) meses após o término de benefício por incapacidade (por exemplo auxílio-
doença), salário maternidade ou do último recolhimento realizado para o INSS quando 
deixar de exercer atividade remunerada (empregado, trabalhador avulso, etc) ou estiver 
suspenso ou licenciado sem remuneração;
3) até 12 (doze) meses após terminar a segregação, para os cidadãos acometidos de 
doença de segregação compulsória;
4) até 12 (doze) meses após a soltura do cidadão que havia sido detido ou preso;
5) até 03 (três) meses após o licenciamento para o cidadão incorporado às forças armadas 
para prestar serviço militar;
6) até 06 (seis) meses do último recolhimento realizado para o INSS no caso dos cidadãos 
que pagam na condição de “facultativo”
QUANDO PERDEMOS A QUALIDADE DE SEGURADO?
 Após transcorrido todo o prazo a que o cidadão tinha direito para manter a condição de 
segurado do INSS, mesmo sem efetuar recolhimentos, haverá a chamada “perda da 
qualidade de segurado”.
 Nesse caso, ele deixa de estar coberto pelo seguro social (INSS) e não terá direito a 
benefícios previdenciários caso o fato gerador do direito ao benefício se dê a partir da 
data em que perdeu esta condição de “segurado”.
 De acordo com a legislação, a data em que será fixada a perda da qualidade de 
segurado será no 16º dia do 2º mês subsequente ao término do prazo em que 
estava no “período de graça”, incluindo-se as prorrogações se for o caso.
Por exemplo:
 Cidadão foi demitido da empresa em 10/01/2014, ficou desempregado mas recebeu 
seguro-desemprego. 
Período de graça comum = 12 meses = 31/01/2015
Data da perda da qualidade = 16/03/2015
DURAÇÃO DO BENEFÍCIO
120 dias no caso de 
parto.
120 dias no caso de 
adoção ou guarda judicial 
para fins de adoção, no 
qual o adotado deverá ter 
no máximo 12 anosde 
idade.
120 dias no caso de 
natimorto.
14 dias no caso de aborto 
espontâneo ou previsto 
em lei (estupro ou risco 
de vida para a mãe),a 
critério médico.
Natimorto é o termo atribuído ao feto quando morre dentro do útero 
materno ou durante o trabalho de parto.
DOCUMENTOS ORIGINAIS NECESSÁRIOS
Para ser atendido nas agências do INSS, deve apresentar um documento 
de identificação com foto e o número do CPF. O trabalhador também deve 
apresentar suas carteiras de trabalho, carnês e outros comprovantes de 
contribuição.
1. O trabalhador desempregado deve, obrigatoriamente, apresentar a certidão de 
nascimento ou de natimorto do dependente;
2. O trabalhador que se afasta 28 dias antes do parto deve apresentar atestado médico 
original, específico para gestante.
3. Em caso de guarda, deve apresentar o Termo de Guarda com a indicação de que a 
guarda destina-se à adoção;
4. Em caso de adoção, deverá apresentar a nova certidão de nascimento expedida após 
a decisão judicial.
CÁLCULO DO SALÁRIO MATERNIDADE
 Para a empregada ou trabalhadora avulsa, a Lei determina que o valor do benefício seja 
no mesmo valor da sua remuneração integral equivalente a um mês de trabalho. O valor 
máximo a ser pago deverá obedecer o limite fixado no artigo 37, XI da Constituição Federal, 
nos termo do artigo 248 do mesmo diploma legal. Caso a remuneração da empregada ou 
trabalhadora avulsa seja parcialmente ou totalmente variável, será obedecido ainda o 
seguinte critério:
 será considerada a média aritmética simples dos 6 últimos salários, apurada de acordo com o valor definido 
par a categoria profissional em lei ou dissídio coletivo, excetuando-se para esse fim o décimo terceiro-salário, 
adiantamento de férias e as rubricas constantes do parágrafo 9º do artigo 214 do Decreto 3.408/99.
 entende-se como parcialmente variável a remuneração constituída de parcelas fixas e variáveis.
 entende-se como variável a remuneração constituída somente de parcelas variáveis.
Exemplo: A cidadã é Trabalhadora Avulsa ou Empregada (adoção judicial) e recebe por 
remuneração variável. 
Média dos últimos 6 recolhimentos = R$ 1.950,00 (Peguei os valores dos 6 meses e dividi 
por 6)
Renda Mensal Inicial = R$ 1.950,00
 Para a empregada doméstica (em atividade), a Lei determina que o valor 
do benefício seja no mesmo valor do seu último salário de contribuição. 
Neste caso, deverão ser observados o limite mínimo e máximo do salário 
de contribuição ao INSS.
Exemplo: A cidadã é Empregada Doméstica
Última contribuição ao INSS = R$ 788,00
Renda Mensal Inicial = R$ 788,00
*Legislação determina que o valor do benefício será com base no último 
salário de contribuição
CÁLCULO DO SALÁRIO MATERNIDADE
 Para os demais casos como contribuinte individual, facultativo e 
desempregada em período de graça, em 1/12 avos da soma dos últimos 
12 últimos salários de contribuição apurados, em um período não superior 
a 15 meses.
Exemplo: A cidadã é contribuinte individual ou Facultativa ou 
Desempregada, possui recolhimentos nos últimos 15 meses no valor do 
salário mínimo
A soma dos últimos 12 recolhimentos = R$ 11.244,00 (abril/2016 a 03/2017)
1/12 avos da soma = R$ 937,00
Renda Mensal Inicial = R$ 937,00
CÁLCULO DO SALÁRIO MATERNIDADE
ATENÇÃO
O salário-maternidade será devido ao adotante do 
sexo masculino, para adoção ou guarda para fins de adoção, 
ocorrida a partir de 25/10/2013 (Lei nº 12.873/2013);
APROVEITANDO...
Atualmente, a empregada gestante ou lactante será 
afastada, enquanto durar a gestação e a lactação, de 
quaisquer atividades, operações ou locais insalubres, 
devendo exercer suas atividades em local salubre.
PROTEÇÃO A MATERNIDADE SEM A REFORMA
Sem prejuízo de sua remuneração, nesta incluído o valor do 
adicional de insalubridade, a empregada deverá ser afastada de:
I. Atividades consideradas insalubres em grau máximo, enquanto durar a 
gestação.
II. Atividades consideradas insalubres em grau médio ou mínimo, quando 
apresentar atestado de saúde, emitido por medico de confiança da 
mulher, que recomende o afastamento durante a gestação.
III. Atividades consideradas insalubres em qualquer grau, quando 
apresentar atestado de saúde, emitido por medico de confiança da 
mulher, que recomende o afastamento durante a lactação.
PROTEÇÃO A MATERNIDADE COM A REFORMA
INSS
CONTRIBUIÇÃO DO INSS
QUAIS SÃO AS VANTAGENS DO INSS?
A principal vantagem da contribuição para o INSS é garantir o 
recebimento de um benefício mensal durante a aposentadoria. 
Outra vantagem é que o trabalhador que contribui para a 
Previdência tem direito de receber auxílio-doença em caso de 
afastamento do serviço por motivo de saúde.
Aposentadoria por 
tempo de contribuição
Aposentadoria por 
idade e invalidez.
Pensão por morte.
Auxilio -Doença.
Auxilio –Acidente.
Salário Maternidade. Salário Família.
13° Salário.
VANTAGENS
 O recolhimento da contribuição normal deve ocorrer até o dia 20 do mês seguinte 
àquele a que se refere a contribuição e a do 13º salário até o dia 20 de dezembro.
Por exemplo, a contribuição referente ao mês de janeiro deverá ser paga até o dia 
20 de fevereiro.
Caso não haja expediente bancário na data do vencimento, o pagamento 
deverá acontecer até o dia útil imediatamente anterior.
PRAZO DE RECOLHIMENTO
ATENÇÃO
Verifique bem o que entra ou não 
na base de cálculo do INSS.
 O recolhimento previdenciário das empresas em geral corresponde à 
aplicação das seguintes alíquotas, sobre o total das remunerações pagas 
ou creditadas, a qualquer título, no decorrer do mês, aos segurados 
empregados:
a) 20% referente ao INSS Patronal para as empresas NÃO optantes do Simp
les Nacional;
b) 1%,2% ou 3% referente a Risco de Acidente do Trabalho (RAT) e contribui
ção adicional, se for o caso, variando conforme o grau de 
risco, acrescido do Fator Acidentário de Prevenção (FAP) a partir de janeiro/
2010; e
c) geralmente 5,80% de contribuição variável de Outras Entidade (Terceiros),
destinada às entidades SENAI, SESC, SESI, etc., onde o 
INSS se incumbe de arrecadar e repassar.
CÁLCULO DOS ENCARGOS-LUCRO PRESUMIDO E 
REAL
O Risco de Acidente do Trabalho (RAT) é o seguro obrigatório, instituído por lei, 
mediante uma contribuição a cargo exclusivo da empresa, sobre a folha de 
pagamento, que se destina à cobertura de eventos resultantes de acidente do 
trabalho.
A alíquota aplicada sobre o valor da Folha de Pagamento para a cobertura deste seguro 
pode ser:
a) 1% para a empresa em cuja atividade o risco de acidente do trabalho seja considerado 
leve;
b) 2% para a empresa em cuja atividade o risco de acidente do trabalho seja considerado 
médio;
c) 3% para a empresa em cuja atividade o risco de acidente do trabalho seja considerado 
grave.
O grau de risco que cada empresa está enquadrada é determinado pelo Código de Ativida
de Econômica constante no Cartão do CNPJ, em tabela divulgada pelo Ministério do Trabal
ho, de acordo com a média apurada nos registros dos Acidentes de Trabalho.
RISCO DE ACIDENTE DE TRABALHO(RAT)
Calcule o INSS da empresa Sucesso e Felicidade em Contabilidade Ltda, 
sabendo que:
1. Empresa do Lucro Presumido
2. Funcionário tem Salário de R$ 2.000,00, comissões de R$500,00 e adicionais de 
R$400,00
3. RAT de 2%
4. Terceiros de 5,80%
Resposta:
Base de Cálculo do INSS: R$ 2.900,00
Alíquota INSS – 20%+2%+5,80%= 27,80%
INSS = 2900 x 27,80% = 806,20
EXEMPLO 1
Calcule o INSS da empresa Sucesso e Felicidade em Contabilidade Ltda, 
sabendo que:
1. Empresa do Lucro Presumido
2. Funcionário tem Salário de R$ 2.000,00, comissões de R$1000,00 e Salário Família de 
R$100,00
3. RAT de 2%
4. Terceiros de 5,80%
Resposta:
Base de Cálculo doINSS: R$ 3.000,00
Alíquota INSS – 20%+2%+5,80%= 27,80%
INSS = 3000 x 27,80% = 834,00
EXEMPLO 2
As empresas optantes pelo simples recolhem:
CÁLCULO DO INSS – SIMPLES NACIONAL
Empresas do 
simples nacional
INSS Patronal Anexos do Simples
INSS 
Empregado
Alíquota 
conforme salário 
do empregado
TABELA DO INSS
Calcule o INSS da empresa Apaixonada por Contabilidade Ltda, sabendo que:
1. Empresa do Simples Nacional (ANEXO I – 2° FAIXA) – 2,75% de INSS
2. Receita do mês corrente – R$ 30.000,00
3. Funcionário tem Salário de R$ 2.000,00, comissões de R$500,00 e adicionais de 
R$400,00
Resposta:
Base de Cálculo do INSS: R$ 2.900,00
INSS descontado do funcionário = 2900 x 11,0% = 319,00
INSS Patronal na Guia do Simples Nacional = 30000 x 2,75% = 825,00
EXEMPLO 1
Calcule o INSS da empresa Apaixonada por Contabilidade Ltda, sabendo 
que:
1. Empresa do Simples Nacional(ANEXO I – 4° FAIXA) – 2,99% de INSS
2. Faturamento do mês corrente – R$ 50.000,00
3. Funcionário tem Salário de R$ 2.000,00, comissões de R$1000,00 e Salário Família 
de R$100,00
Resposta:
Base de Cálculo do INSS: R$ 3.000,00
INSS = 3000 x 11,00% = 330,00
INSS Patronal na Guia do Simples Nacional = 50000 x 2,99% = 1.495,00
EXEMPLO 2
Criado para proteger o trabalhador, o Fundo de Garantia do 
Tempo de Serviço (FGTS) funciona como uma indenização por 
tempo trabalhado em uma empresa. Mas o direito não é só de 
quem tem carteira assinada. Trabalhadores autônomos, rurais e 
temporários também podem receber o FGTS.
O FGTS é uma espécie de poupança em favor do trabalhador e 
a cargo do empregador, formada a partir de depósitos mensais 
que correspondam a 8% da remuneração, exceto o empregado 
aprendiz cuja alíquota é 2,0%.
FGTS
Os depósitos são feitos até o dia 07 do mês 
subsequente, e especialmente destinados 
ao Fundo, em conta individual em nome do 
empregado na CEF, cujo montante pode 
ser sacado em condições legalmente 
permitidas. 
PRAZO DE RECOLHIMENTO
EM QUE SITUAÇÕES PODE SER SACADO O FGTS?
Demissão sem justa causa No termino de contrato por prazo determinado
Na rescisão do contrato 
por extinção total ou 
parcial da empresa
Na rescisão do contrato 
por falecimento do 
empregador individual
Na aposentadoria
No caso de necessidade 
pessoal, urgente e grave, 
decorrente de desastre 
natural causado por 
chuvas e inundações, por 
exemplo. (Estado de 
Calamidade pública)
EM QUE SITUAÇÕES PODE SER SACADO O FGTS?
No falecimento do 
trabalhador
Quando o titular da 
conta tem idade 
igual ou superior a 
70 anos.
Quando o 
trabalhador ou seu 
dependente for 
portador do vírus 
HIV
Quando o 
trabalhador ou seu 
dependente tiver 
câncer
Para aquisição de 
moradia própria, 
liquidação ou 
amortização de 
dívida.
Pagamento de 
parte das 
prestações de 
financiamento 
habitacional
TEM COMO ACOMPANHAR O SALDO DO FGTS?
SIM!
ACOMPANHAMENTO DO SALDO DO FGTS
Saldo 
FGTS
Site da 
caixa
Aplicativo 
Caixa
https://servicossociais.caixa.gov.
br/internet.do?segmento=CIDAD
AO01&produto=FGTS
Exemplo 1:
A Empresa Calculando Felicidades Ltda tem um funcionário com Salário Base de R$ 2.500,00, 
Comissões de R$ 550,00 e Quebra de Caixa de R$ 250,00. Sendo assim, calcule o valor do seu 
FGTS.
Resposta:
Total da Base de Cálculo do FGTS = R$ 3.300,00
FGTS= 3300 x 8% = 264,00
Exemplo 2:
A Empresa Calculando Felicidades Ltda tem um funcionário com Salário Base de R$ 3.000,00, 
Comissões de R$ 600,00 e Vale-transporte de R$ 300,00. Sendo assim, calcule o valor do seu 
FGTS.
Resposta:
Total da Base de Cálculo do FGTS = R$ 3.600,00
FGTS= 3600 x 8% = 288,00
CÁLCULO DO FGTS
IMPOSTO DE RENDA PESSOA FÍSICA (IRPF)
 Incide sobre a renda e os proventos de contribuintes residentes no 
País ou residentes no exterior que recebam rendimentos de fontes 
no Brasil. Apresenta alíquotas variáveis conforme a renda dos 
contribuintes, de forma que os de menor renda não sejam 
alcançados pela tributação.
O QUE É?
TABELA DO IRPF
CÁLCULO DO IRPF
Base de Cálculo IRPF– (Salário + Adicionais) – INSS-
Dependente
(O valor a deduzir com cada dependente é de R$ 189,59)
IRPF = Base de Cálculo x Alíquota – Parcela a deduzir
Exemplo 1 – Informações: 
Salário R$ 3.000,00.
INSS de R$ 330,00.
Sem dependentes.
Exemplo 2 – Informações: 
Salário R$ 2.850,00
INSS de R$ 313,50
1 dependente.
EXEMPLO 1 e 2 - INFORMAÇÕES
 Base de calculo Faz tudo da Silva– Salário bruto - INSS 
 R$3000-330,00= R$2.670,00
 Base de cálculo x Alíquota – Parcela a deduzir
 R$ 2.670,00 x 7,5%=200,25-142,80= R$57,45
EXEMPLO 1 - RESPOSTA:
 Base de calculo Zebra Cardoso – Salário bruto - INSS 
 R$2850-313,50 -189,59= R$2.346,91
 Base de cálculo x Alíquota – Parcela a deduzir
 R$2.346,91 x7,5%= 176,02 -142,80= R$ 33,94
EXEMPLO 2 - RESPOSTA:
O preenchimento e impressão do DARF é feito pelo 
Programa Sicalc. Temos o Sicalcweb e o Sicalc
(Programa).
 Com o Sicalcweb, preenchemos online os dados, 
porém o prazo de vencimento é para o mesmo dia.
 No Sicalc, baixamos o programa no computador, 
acessando esse site: 
http://idg.receita.fazenda.gov.br/orientacao/tributaria/pa
gamentos-e-parcelamentos/darf-calculo-e-impressao-
programa-sicalc-1
IMPRESSÃO DO IRPF
ELABORAÇÃO DO DARF – DE FORMA MANUAL - SICALC
Ao baixar o programa...
GERA O DARF
FINALMENTE...
SEFIP
 O Sistema Empresa de Recolhimento do FGTS e Informações à Previdência 
Social (SEFIP) é um aplicativo desenvolvido pela Caixa para o empregador. 
Disponível gratuitamente, a ferramenta torna o processo de recolhimento 
regular do FGTS mais ágil e seguro.
 O sistema é destinado a todas as pessoas físicas, jurídicas e contribuintes 
equiparados a empresa, sujeitos ao recolhimento do FGTS, e é 
responsável por consolidar os dados cadastrais e financeiros dos 
contribuintes e trabalhadores para repassar ao FGTS e à Previdência 
Social.
 É um aplicativo que permite a qualquer empregador gerar a GFIP – Guia de 
Recolhimento do FGTS e Informações à Previdência Social, e a GRPS –
Guia de Recolhimento da previdência social.
O QUE É?
Todas as empresas estão obrigadas a entregar a GFIP, ainda que não haja 
recolhimento para o FGTS, caso em que será uma GFIP declaratória, 
contendo todas as informações cadastrais e financeiras de interesse da 
Previdência Social.
IMPORTANTE SABER...
Qual é a diferença entre SEFIP 
e GFIP?
GFIP SEFIP
É a Guia de 
Recolhimento
É o programa que 
gera a guia de 
recolhimento
1) Dados básicos referentes à empresa, como nome fantasia, 
razão social, CNPJ e endereço físico do estabelecimento, entre 
outras informações de identificação;
2) Acontecimentos que criam contribuições previdenciárias;
3) Montantes que devem ser entregues ao Instituto Nacional do 
Seguro Social (INSS);
4) Valor do recolhimento que será feito ao FGTS, posteriormente;
5) Remuneração bruta do funcionário, sem deixar de lado os 
benefícios.
O QUE A SEFIP DEVE INFORMAR?
Os arquivos gerados pelo SEFIP devem ser transmitidos pela internet, 
por meio do Conectividade Social, e a GRF emitida deve ser recolhida 
até o 7º dia do mês seguinte àquele em que a remuneração do 
trabalhador foi paga
Outro fato ao qual é preciso ficar atento é quando a guia contém dados 
referentes ao 13º salário. Neste caso, a empresa deve entregar a GFIP até 
o dia 31 de janeiro do ano subsequente.
PRAZO
Conforme disposto no Artigo 9º da Instrução Normativa RFB nº 
925, de 06 de março de 2009, inexistindo fatos geradores de 
contribuição previdenciária para o CNPJ, os Órgãos e Entidades 
deverão apresentar GFIP com indicativode ausência de fato 
gerador - GFIP sem movimento - na primeira competência da 
ausência de fatos geradores, dispensando-se a sua 
transmissão para as competências subsequentes até a 
ocorrência de fatos geradores de contribuição 
previdenciária.
As GFIPs referentes à competência 13 (13º salário) devem 
ser enviadas todos os anos, mesmo que não haja 
movimento durante o ano.
SEFIP SEM MOVIMENTO
1. Deixar de apresentar a GFIP, apresentá-la com dados não 
correspondentes aos fatos geradores, bem como apresentá-la com erro 
de preenchimento nos dados não relacionados aos fatos geradores, 
sujeitarão os responsáveis às multas previstas no Capítulo X da Lei 
Federal nº 8.212, de 24 de julho de 1991 e alterações posteriores, e às 
sanções previstas na Lei Federal nº 8.036, de 11 de maio de 1990 no 
que se refere ao FGTS.
2. Nos casos acima, a correção da falta, antes de qualquer procedimento 
administrativo ou fiscal por parte do INSS, caracteriza a denúncia 
espontânea, afastando a aplicação das penalidades previstas.
3. O pagamento da multa pela ausência de entrega da GFIP não supre a 
falta deste documento, permanecendo o impedimento para obtenção de 
Certidão Negativa de Débito (CND).
PENALIDADES
RAIS
O QUE É?
A gestão governamental do setor do trabalho conta com o 
importante instrumento de coleta de dados denominado de 
Relação Anual de Informações Sociais – RAIS.
Qual é o objetivo?
- O suprimento às necessidades de controle da atividade 
trabalhista no País;
- O provimento de dados para a elaboração de estatísticas do 
trabalho;
- A disponibilização de informações do mercado de trabalho às 
entidades governamentais.
QUEM DEVE DECLARAR?
Inscritos no CNPJ;
Todos os empregadores, conforme definidos na CLT;
Todas as pessoas de direito privado;
Empresas individuais;
Cartórios extrajudiciais e consórcios de empresa;
Órgãos da administração direta e indireta;
Empregadores urbanos pessoas físicas(autônomos e 
profissionais liberais).
 Toda movimentação que ocorreu durante o ano na empresa, 
salários, afastamentos, demissões, admissões e etc.
QUAIS INFORMAÇÕES VÃO NA RAIS?
RAIS NEGATIVA
 É a declaração da RAIS, na qual são fornecidos somente os dados 
cadastrais do estabelecimento, cadastrado com CNPJ, quando o mesmo 
não teve empregado durante o ano-base.
 A declaração da RAIS negativa do ano – base pode ser feita através do 
formulário disponível no site da RAIS ou através do programa GDRAIS 
2016.
Mesmo que a empresa não tenha 
empregados, devemos informar
PRAZO
Ainda não sabemos o prazo da 
RAIS 2018(Competência 2017)
Mas geralmente é em março.
AGORA VAMOS PARA A PRÁTICA MESMO...
Faça a folha de pagamento, sabendo dessas informações:
I. Salário Base – R$ 960,00
II. Horas-extras 50% conforme a convenção.
III. Fez 3 horas e 15 minutos de horas – extras
IV. Folha de pagamento do mês de outubro
V. Empresa do Simples
VI. Recebe salário família – 1 filho ( R$ 31,07)
VII.Tem desconto de vale – transporte de R$57,60
VIII.Tem desconto de Plano de Saúde de R$59,26
EXEMPLO 1
Salário por hora = salário base/total de horas = 960/220= 4,36
Horas-extras 50%= (4,36/2)= 2,18 + 4,36= 6,54
Transformar em minutos = 6,54/60= 0,11
3 horas e 15 minutos = 195 minutos
Hora – Extra 50% = 0,11 x 195 = 21,27
Dias úteis = 31-6 =25
Repouso remunerado = 21,27/25= 0,85
Repouso remunerado = 0,85 x 6 = 5,10
RESPOSTA - EXEMPLO 1
FOLHA DE PAGAMENTO
FIM