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Unidade I CONTABILIDADE Profa. Ma. Divane A. Silva Objetivo Desenvolver com os alunos, competências a seguir, objetivando o sentido da gerência financeira, imprescindível ao contador: 1. Pensamento estratégico 2. Visão sistêmica2. Visão sistêmica 3. Orientação para resultados 4. Consciência ética e social 5. Capacidade de identificar, analisar e solucionar problemas 6. Orientação para o empreendedorismo Contabilidade A disciplina está dividida em quatro unidades. Unidade I 1. Contabilidade Unidade IIUnidade II 2. Balanços sucessivos com operações que envolvem contas do Ativo, Passivo e Patrimônio Líquido. Unidade III 3. Demonstração de Resultados (DRE) – Uma pequena Introdução. Unidade IV 4. Partidas Dobrada – Débito e Crédito 1. Contabilidade A contabilidade é a ciência que desenvolveu uma metodologia que capta, registra, acumula, resume e analisa todos os fatos econômicos e financeiros que ocorrem em uma entidade. Captação, registro, acúmulo e resumo das transações da entidade geram as demonstrações contábeis. 1. Contabilidade CONTABILIDADE ↙ ↘ Função Administrativa Função Econômica e Financeira ↓ ↓ Controlar o Patrimônio Apurar o Resultado |______ ________________________________| ↓ PRESTAR INFORMAÇÕES 1. Contabilidade Exemplos de transações ou operações que ocorrem em uma entidade: Compras Vendas Pagamentos Pagamentos recebimentos. Esses eventos, em geral, estão associados a documentos comprobatórios, como a nota fiscal, a fatura, a duplicata, a nota i ó i ibpromissória e o recibo. 1. Contabilidade Perspectiva histórica A história da contabilidade mistura-se e desenvolve-se em paralelo às iniciativas econômicas do homem. 1. Contabilidade Perspectiva histórica Segundo o professor Francisco D’Auria, na obra Primeiros Princípios de Contabilidade Pura (1949), a história da contabilidade pode ser assim esquematizada: Contabilidade primitiva (Idade Antiga) Incorpora a atividade humana desde o início da agricultura e desenvolvimento das cidades. 1. Contabilidade Perspectiva histórica Período estacionário (Idade Média) Durante a Idade Média, a Europa é fragmentada em feudos, e as limitações de tráfego entravam olimitações de tráfego entravam o comércio. As atividades de usura são proibidas a cristãos, e o poder da Igreja não vê com bons olhos iniciativas que tirem os homens da ordem estamental que divide todos entre q nobres, religiosos e servos. 1. Contabilidade Perspectiva histórica Primeira sistematização (século XV) Em 1494, o Frei Luca Pacioli publica a obra Tractatus de Computis et Scripturis, que apresentava o métodoScripturis, que apresentava o método de Partidas Dobradas, usado até hoje. A publicação de Luca de Pacioli ocorre em um cenário em que as cidades italianas já desenvolviam um vibrante comércio com o leste, , através do Mediterrâneo, e em que o comércio, a produção com vistas ao lucro e mesmo a atividade bancária e de câmbio já não sofriam as mesmas restrições. 1. Contabilidade Perspectiva histórica Período da consolidação (séculos XVI a XVIII) Paulatinamente, a Europa vai migrando dos feudos para estadosmigrando dos feudos para estados nacionais. Surge um contingente de pessoas que não mais se enquadravam nas divisões anteriores. Não eram servos da gleba nem nobres. 1. Contabilidade Perspectiva histórica Fase científica (século XIX) Ao longo do século XIX, a máquina a vapor e outros progressos científicos permitem a migração do sistema depermitem a migração do sistema de produção descentralizada, em que a manufatura era feita por artesãos, para a fabricação por operários em ambientes que concentravam os fatores de produção. 1. Contabilidade Perspectiva histórica Atualidade (a partir do século XX) Continuam as consequências da Revolução Industrial com a incorporação da força elétrica e deincorporação da força elétrica e de combustíveis fósseis para o funcionamento das máquinas. A linha de montagem e as escolas de administração científica demandam uma contabilidade sofisticada. continua..... 1. Contabilidade Perspectiva histórica Atualidade (a partir do século XX) Progressivamente, as situações apresentadas na contabilidade precisam atender a transaçõesprecisam atender a transações transnacionais, processos contínuos, mercados financeiros voláteis e instrumentos financeiros complexos. Nascem uma economia financeira e uma indústria de investimentos que, q , em grande parte, usam a contabilidade como um de seus principais fundamentos. Interatividade Em termos gerais, pode-se entender que a Contabilidade: a) Nasceu nos Estados Unidos. b) Nasceu na Itália. c) Não sofreu quaisquer alterações aoc) Não sofreu quaisquer alterações ao longo do tempo. d) Mensura os fatos econômicos e financeiros de uma empresa. e) Independe dos departamentos da empresa. 1. Contabilidade Uma visão sistêmica Fenômenos que afetam a situação patrimonial da entidade | C t l Captar, acumular e resumir transações __________________________ | ______________________ | | | | Econômico Financeiro Físico Produtividade ↓ Informação na forma de demonstrações contábeis (Resumos) ↓ Interpretação por usuários internos e externos ↓ TOMADA DE DECISÃO 1. Contabilidade Objeto da contabilidade: estudar os estados patrimoniais e as mudanças causadas pelas várias transações realizadas pela entidade. Métodos: a contabilidade usa métodos já consagrados e padronizados, permitindo que os vários usuários possam “ler” e “entender” a contabilidade . Captação: processo de reunião das informações pertinentes a todas as transações realizadas pela entidade. 1. Contabilidade Registro: escrituração de todas as transações realizadas pela entidade, bem como de seus saldos, de maneira a preservar a história econômico-financeira da mesma. Acumulação: processo de soma ou subtração dos valores derivados das transações de maneira que a qualquer momento saibamos as posições (saldos) das contas da entidade e possamos daí derivar um julgamentodaí derivar um julgamento. 1. Contabilidade Resumo: apresentação dos valores acumulados em formatos preestabelecidos que permitem uma visão resumida, porém abrangente, da situação econômico-financeira da empresa as Demonstraçõesempresa → as Demonstrações Contábeis Análise: processo de derivação de informações a partir das demonstrações que permite tirar conclusões sobre a situação financeira e a situaçãosituação financeira e a situação econômica → Tomada de Decisão ! 1. Contabilidade Usuários da contabilidade A contabilidade possui uma ampla gama de usuários → Internos e Externos : Usuários internos: Gestores financeiros Gestores financeiros Gestores de produção Auditores internos Gestores em geral Administradores Administradores Sócios 1. Contabilidade Usuários da contabilidade Usuários internos: Gestores financeiros → analisam, através da contabilidade, a posição financeira expressada por dinheiro e direitos aexpressada por dinheiro e direitos a receber, bem como as obrigações a serem saldadas com estes recursos. Analisam a lucratividade da entidade e a relação entre o desempenho econômico expresso em resultado positivo ou p p negativo e o desempenho financeiro,ou seja, a geração de recursos financeiros para pagar as obrigações assumidas.1. Contabilidade Usuários da contabilidade Usuários internos: Gestores de produção → analisam a relação entre despesas e receitas, bem como os níveis de estoques.como os níveis de estoques. Auditores internos → analisam a veracidade ou precisão da contabilidade, buscam indicações de desvios de recursos ou práticas duvidosas. Auxiliam os gestores financeiros deAuxiliam os gestores financeiros, de produção e de outros setores a obter números confiáveis a partir dos quais se podem tomar decisões. 1. Contabilidade Usuários da contabilidade Usuários internos: Gestores em geral → qualquer um que precise entender e analisar a história da empresa expressada em unidades.empresa expressada em unidades. Administradores→ aqueles que, ao administrar a empresa, precisam de um “mapa” e de uma “bússola”, da mesma maneira que um navegador necessita destas ferramentas para orientar-se e p decidir-se por um caminho a tomar. 1. Contabilidade Usuários da contabilidade Usuários internos: Sócios → querem saber de seus haveres, do lucro a que fazem jus e do real desempenho da empresa.desempenho da empresa. Usam a contabilidade para cobrar resultados dos administradores. 1. Contabilidade Usuários da contabilidade Usuários externos: Fornecedores Banqueiros comerciais Banqueiros de investimento Auditores externos Autoridades tributárias Autoridades de proteção à concorrência A t id d d l t ã t i l Autoridades de regulamentação setorial 1. Contabilidade Usuários da contabilidade Usuários externos: Fornecedores → utilizam, entre outros recursos, a contabilidade, para avaliar se o cliente terá capacidade de pagar peloso cliente terá capacidade de pagar pelos produtos comprados a prazo. Banqueiros comerciais: concedem crédito na forma de empréstimos, desconto de títulos e outras operações em que emprestam o capital necessário à q p p condução das atividades da entidade. A partir da contabilidade, procuram analisar a capacidade de devolução dos recursos emprestados. 1. Contabilidade Usuários da contabilidade Usuários externos: Banqueiros de investimento → agentes especializados em fornecer recursos de investimento a longo prazo: as empresasinvestimento a longo prazo: as empresas possam investir a longo prazo em crescimento e desenvolvimento. Usam a contabilidade para avaliar as perspectivas de crescimento e retorno sobre o investimento. Demonstram aos investidores externos, com base em projeções feitas a partir dos números da contabilidade da empresa, o potencial de lucro e o risco do investimento. 1. Contabilidade Usuários da contabilidade Usuários externos: Auditores externos → analisam as demonstrações contábeis de maneira a atestar sua correção. Se os númerosatestar sua correção. Se os números estiverem corretos, autoridades tributárias, banqueiros comerciais ou de investimentos e investidores poderão, mais seguramente, avaliar as empresas. 1. Contabilidade Usuários da contabilidade Usuários externos: Autoridades tributárias → ainda que não exclusivamente a partir dela, os agentes do fisco usam a contabilidade dado fisco usam a contabilidade da empresa para avaliar o correto recolhimento de tributos pela entidade. 1. Contabilidade Usuários da contabilidade Usuários externos: Autoridades de proteção à concorrência → essas autoridades, como é o caso do Conselho Administrativo de DireitoConselho Administrativo de Direito Econômico (CADE), buscam evidências de abuso do poder econômico, fixação de preços, formação de cartéis e outras formas de supressão da concorrência.Entre as várias fontes de análise das empresas encontra-se a contabilidade 1. Contabilidade Usuários da contabilidade Usuários externos: Autoridades de regulamentação setorial → (CVM, BACEN, SUSEP, ANS, ANATEL): essas agências governamentais regulamessas agências governamentais regulam setores específicos da atividade econômica e cuidam para que as empresas que operam nesses setores sigam a regulamentação imposta pelo governo e respeitem os limites impostos para uma operação segura. Interatividade Entende-se por objeto da Contabilidade: a) O estudo sobre as variações ocorridas no patrimônio da empresa. b) O registro de todas operações ocorridas na entidade em determinado período.na entidade em determinado período. c) Resumir as operações somente para os proprietários da empresa. d) O estudo sobre as variações ocorridas tanto no patrimônio da empresa, quanto no dos sócios e registrar todas emno dos sócios e registrar todas em demonstrações contábeis. e) Atender somente o fisco sobre os resultados gerados pela empresa. 1. Contabilidade Demonstrações Financeiras Balanço Patrimonial – BP Demonstração de Resultado do Exercícios – DRE Demonstração dos Lucros ou Prejuízos Demonstração dos Lucros ou Prejuízos Acumulados – DLPA Demonstração da Mutação do Patrimônio Líquido – DMPL Demonstração do Fluxo de Caixa – DFC Demonstração do Valor Adicionado – DVA Notas Explicativas 1. Contabilidade Demonstrações Financeiras Importante: A Demonstração de Origens e Aplicações de Recursos – DOAR, para fins societários (decisões externas) estásocietários (decisões externas) está extinta de acordo com a Lei nº 11.638/07, porém, é de extrema importância sua elaboração para fins gerenciais (decisões internas). 1. Contabilidade Balanço Patrimonial O balanço patrimonial é a demonstração contábil que apresenta a situação econômica e financeira em um determinado momento→ no mínimo a cada doze meses, coincidindo ou não com o ano calendário → 31 de dezembro Assim, todo exercício social, terá no máximo doze meses. 1. Contabilidade Balanço Patrimonial Balanço Patrimonial Passivo Ativo Ativo...................... → bens e direitos Ativo Patrimônio Líquido Passivo.......... → obrigações com terceiros Patrimônio Líquido → obrigações com os proprietários 1. Contabilidade Balanço Patrimonial Balanço Patrimonial Passivo Ativo Princípio da entidade→ PJ difere da PF Contas → representação gráfica dos elementos patrimoniais: Patrimônio Líquido bens, direitos e obrigações Plano de Contas → agrupamento ordenado de todas as contas utilizadas por uma empresa. 1. Contabilidade Balanço Patrimonial → Ativo Bens→ são as coisas capazes de satisfazer as necessidades humanas e das empresas; são suscetíveis de avaliação econômica → podem ser materiais ou imateriais. Bens materiais, corpóreos ou tangíveis; são objetos que a empresa tem para uso (armários, prateleiras, computadores, máquinas, automóveis, vitrinas, etc.), troca (mercadorias e dinheiro) ou consumo (material de limpeza, material de expediente e material de embalagem). 1. Contabilidade Balanço Patrimonial → Ativo Exemplos → Bens materiais Bens materiais Conta representativa do bem . Dinheiro em caixa . Caixa . Computadores, impressoras . Equipamentos de Informática . Mercadorias para revenda . Estoques . Tornos . Máquinas e equipamentos 1. Contabilidade Balanço Patrimonial → Ativo Bens imateriais → incorpóreos ou intangíveis, correspondem àqueles que, por sua natureza, não se consegue tocar. Exemplos→ Bens imateriaisExemplos Bens imateriais Bens imateriais Conta representativa do bem . Marca da empresa . Marcas . Patentes de invenção . Patentes . Luva do estabelecimento comercial . Ponto comercial 1. Contabilidade Balanço Patrimonial → Ativo Direitos → são todos os valores que a empresa tem para receber de terceiros. Exemplos → Direitos Di i C i d di iDireitos Conta representativa do direito . Vendas a prazo de mercadorias, . Duplicatas a Receber ou produtos ou serviços Clientes . Vendas a prazo de imóveis . Notas Promissórias a Receber . Ações de outras empresas . Participações. Ações de outras empresas . Participações 1. Contabilidade Balanço Patrimonial → Passivo Passivo→ obrigações exigíveis da empresa, ou seja, as dívidas que serão cobradas, conforme data de seu vencimento → dívidas com terceiros em geral → passivo exigível. continua..... 1. Contabilidade Balanço Patrimonial → Passivo Exemplos → Passivos Obrigações com terceiros Conta representativa das obrigações . Compras a prazo de mercadorias . Duplicatas a Pagar ou Fornecedores . Serviços dos empregados não . Salários a Pagar pagos Empréstimos tomados de bancos Financiamentos Bancários. Empréstimos tomados de bancos . Financiamentos Bancários 1. Contabilidade Balanço Patrimonial → Patrimônio Líquido Patrimônio líquido→ representa o total do investimento dos proprietários na empresa e indica a diferença entre o valor dos bens e direitos (ativo) e o valor das obrigações com terceiros (passivo) → essa parte diferencial (PL) é que vai medir ou avaliar a situação ou condição da entidade sendo considerada → passivo não exigível. 1. Contabilidade Balanço Patrimonial → Patrimônio Líquido Exemplos → Patrimônio Líquido Obrigações com os proprietários Conta representativa das obrigações . Investimentos dos sócios . Capital Social. Investimentos dos sócios . Capital Social . Resultdo obtidos pela empresa . Lucro ou Prejuízo acumulado . Promessa de investimento . Capital a Integralizarp g Interatividade Assinalar a alternativa que apresente somente contas do Ativo: a) Capital social, contas a receber e salários a pagar. b) Impostos a recolher, caixa e veículos.b) Impostos a recolher, caixa e veículos. c) Imóveis, clientes e participações em outras empresas. d) Veículos, financiamentos e capital a integralizar. ) C b ie) Contas a pagar, contas a receber e caixa. 1. Contabilidade BALANÇO PATRIMONIAL Ativo Passivo Caixa 5.000 Fornecedores 30.000 Bancos 15.000 Impostos a pagar 15.000 Duplicatas a receber 20 000 Salários a pagar 10 000 Duplicatas a receber 20.000 Salários a pagar 10.000 Imóveis 200.000 Empréstimos 150.000 Veículos 30.000 Patrimônio Líquido Capital Social 60.000 Lucros acumuados 5.000 Total 270.000 Total 270.000 1. Contabilidade Balanço Patrimonial: Bens → caixa + imóveis + veículos 5.000 + 200.000 + 30.000 = $ 235.000 Direitos → bancos + duplicatas a receber 15.000 + 20.000 = $ 35.00015.000 20.000 $ 35.000 Obrigações com terceiros → fornecedores + impostos a pagar + salários a pagar + empréstimo → 30.000 + 15.000 + 10.000 + 150.000 = $ 205.000 Obrigações com os sócios→ capital socialObrigações com os sócios → capital social + lucros acumulados → 60.000 + 5.000 = $ 65.000 1. Contabilidade Outra forma de representar o Balanço Patrimonial Balanço Patrimonial Passivo A i Ativo = = Capital de terceiros Capital à disposição da empresa Patrimônio Líquido = Capital próprio 1. Contabilidade Origens e Aplicações de Recursos Origens de Recursos → Todos os recursos obtidos por uma empresa passam pelo passivo ou pelo patrimônio líquido. Os recursos são originados nos valores investidos pelos sócios ou valores a pagar para terceiros → Passivo + Patr.Líquido Aplicações de Recursos → evidencia todas as aplicações dos recursos obtidos: em dinheiro, estoques, veículos, máquinas entre outros. Todo bem ou direito (isto é, o ativo da empresa) tem uma origem, sendo ela de terceiros ou dos sócios → Ativo 1. Contabilidade Origens e Aplicações de Recursos Balanço Patrimonial Passivo Ativo = l = Capital de terceiros = Origem de Recursos Capital à disposição da empresa = Patrimônio Líquido A li õ d R Aplicações de Recursos = Capital próprio = Origem de Recursos Interatividade Das alternativas a seguir, assinalar a que representa uma origem de terceiros: a) Imóveis b) Capital social c) Estoquesc) Estoques d) Salários a Pagar e) Caixa ATÉ A PRÓXIMA!
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