Exerc. Lucro real e Presumido

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DISCIPLINA: GESTÃO TRIBUTÁRIA II 
PROFESSORA: Maria de Lourdes 
 
EXERCÍCIOS 
LUCRO REAL 
1 – A Cia Cruzeiro apresentou em 2005 um prejuízo contábil de R$ 6.500, sendo que neste prejuízo estava incluída 
uma despesa não dedutível no valor de R$ 500. No ano seguinte (2006) a empresa apresentou lucro contábil antes do 
IR e da CSSL de R$ 31.000. O Setor de Tributos analisou o resultado e apresentou as seguintes informações 
complementares para cálculo desses tributos: 
a) Despesas Não- dedutíveis R$ 1.000 
b) Receitas Não-tributáveis R$ 2.000 
Com base nas informações acima, calcule o IR devido no ano, com alíquota de 15%. 
 
2 – A Cia Ipanema iniciou suas atividades em janeiro de 1999. Os resultados apresentados em cada ano e as 
informações referentes aos ajustes necessários ao cálculo do IR são apresentados a seguir: 
Cia Ipanema 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 
Receitas 15.000 16.000 16.800 20.000 20.000 20.000 20.000 20.000 
Despesas 17.000 15.400 17.000 19.600 18.000 18.400 18.000 17.700 
 
Resultado (2.000) 600 (200) 400 2.000 1.600 2.000 2.300 
R. Não Trib. (2.000) (400) (400) (800) (400) (100) (500) 0 
D. Não Dedutíveis 1.000 800 900 200 1.000 700 1.000 0 
 
Pede-se: Calcule IRPJ (15%) e CSLL (9%) em cada ano 
 
3 – A Cia Nápoles é uma empresa que sempre fez opção pelo lucro real, desde o início das suas atividades, em janeiro 
de 2006. Nos três primeiros anos, a empresa apurou prejuízos fiscais no valor total de R$ 130.000,00. Em 2009, a Cia 
Nápoles apresentou um lucro de R$ 400.000,00, antes do cálculo do IR e da CSSL. Sabemos que neste lucro está 
incluído o valor de R$ 40.000,00, que representa despesas não-dedutíveis nas bases de IR e CSSL. Calcule o IR e a 
CSSL da Cia. Nápoles em 2009. 
 
4 – A Cia. Penha é empresa comercial, que começou a funcionar em 20 de março de 2008, fazendo opção pelo lucro 
real anual. Em 31 de dezembro de 2008 apurou seu resultado e verificou um lucro líquido de R$ 300.000,00, aí 
incluídas despesas não-dedutíveis no valor de R$ 30.000,00 e receitas-não tributáveis no valor de R$ 10.000,00. 
Calcule o IR e a CSSL devidos da Cia. Penha referente ao ano de 2008. 
 
Questões de múltipla escolha: 
 
1 – Adição ao lucro líquido pode representar: 
a) Despesa aceita na Contabilidade e não aceita pelo Fisco. 
b) Despesa aceita na Contabilidade e aceita pelo Fisco. 
c) Despesa não aceita na Contabilidade e aceita pelo Fisco. 
d) Despesa não aceita na Contabilidade e não aceita pelo Fisco. 
2 – A Cia. Barbacena tem base negativa em 2002 de R$ 800,00 e de R$ 1.200,00 em 2003. Em 2004, teve lucro antes 
de calcular os impostos de R$ 10.000,00. O valor da contribuição social devida no ano (alíquota de 9%) será: 
 
(A) R$ 630 (B) R$ 720 (C) R$ 846 (D) R$ 900 (E) R$ 1.500 
 
 
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3 – Uma empresa tem no mesmo ano prejuízo contábil de R$ 5 e lucro fiscal de R$ 2. Podemos afirmar que esta 
empresa tem: 
(A) Receitas Não-Tributáveis de R$ 3 
(B) Receitas Não-Tributáveis de R$ 7 
(C) Despesas Não-Dedutíveis de R$ 3 
(D) Despesas Não-Dedutíveis de R$ 7 
4 – As exclusões ao lucro líquido podem ser representadas por: 
a) Despesa que a Contabilidade não registrou, mas o Fisco aceita. 
b) Despesa que a Contabilidade aceita e o Fisco, não. 
c) Receitas que o Fisco não tributa, embora não estejam registradas na Contabilidade. 
d) Receitas não contabilizadas, mas exigidas pelo Fisco. 
5 – O LALUR é um livro: 
a) Contábil, que registra os lançamentos contábeis. 
b) Fiscal e contábil, exigido para comprovar o resultado apurado e divulgado pelas empresas brasileiras. 
c) Fiscal, que apura o lucro real ou presumido das empresas. 
d) Fiscal, que registra e controla a ligação entre o resultado apurado na contabilidade e exigido pelo fisco. 
6 – Uma empresa apresenta no mesmo ano os seguintes dados: 
Prejuízo contábil R$ 40 
Lucro fiscal R$ 25 
Sabendo que possuí exclusões ao lucro líquido no valor de R$ 11, informe o valor das adições ao lucro líquido desta 
empresa: 
 
(A) R$ 15 (B) R$ 26 (C) R$ 54 (D) R$ 65 (E) R$ 76 
 
7 – Segundo a Lei n°7.689, de 15 de dezembro de 1988 (e suas alterações), que instituiu a contribuição social sobre o 
lucro líquido das pessoas jurídicas, a base de contribuição é: 
 
a) O resultado do período-base. 
b) O valor do lucro líquido, depois de adicionadas todas as provisões. 
c) O valor do resultado, depois de adicionadas todas as provisões dedutíveis. 
d) O valor do resultado do exercício, antes da provisão para o imposto de renda, e depois dos ajustes previstos 
em Lei. 
e) 15% da receita bruta auferida no período de 1° de janeiro a 31 de dezembro de cada ano, no caso de pessoa 
jurídica desobrigada de escrituração fiscal. 
8 – A Cia. Selva apresentou no ano de 2004 um lucro contábil antes do IR e da CSSL no valor de R$ 5.000,00. O Setor 
de Tributos analisou detalhadamente este resultado e apresentou as seguintes informações para cálculo desses 
tributos: 
 
 
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• Despesas Não-Dedutíveis R$ 400,00 
• Receitas Não-Tributáveis R$ 600,00 
• Prejuízo Fiscal de anos anteriores R$ 1.540,00 
O imposto de renda devido no ano, com alíquota de 15%, será: 
 
(A) R$ 489 (B) R$ 504 (C) R$ 525 (D) R$ 546 (E) R$ 549 
 
 
 
 
 
 
 
9 – Ao apurar o lucro real no LALUR, o Contador da empresa POWER deverá considerar, para ajustar o lucro líquido 
contábil: 
a) As adições e as exclusões. 
b) As adições, as exclusões e as compensações. 
c) O PIS. 
d) O PIS e a COFINS. 
e) O PIS, a COFINS e a CSSL. 
10 – Uma empresa possuí saldo de prejuízos fiscais de R$ 1.000,00, registrados na Parte B do LALUR e apresenta, no 
ano, um lucro antes do imposto de renda de R$ 3.000,00, incluindo o resultado positivo de equivalência patrimonial no 
valor de R$ 200,00. O imposto de renda (alíquota de 15%) atendendo as regras da legislação fiscal será em R$: 
 
(a) 270,00 (B) 294,00 (C) 300,00 (D) 315,00 (E) 375,00 
 
11 – Sabemos que determinada empresa tem CSSL (9%) devida no valor de R$ 693,00 , considerando a utilização do 
máximo permitido como compensação de prejuízos fiscais (30%) tanto para o IR como para a CSSL. Sabemos também 
que a base do IR é praticamente idêntica à base da CSSL, exceto em relação a uma adição efetuada apenas na base 
de IR de R$ 200,00. O imposto de renda devido será de (15%): 
 
(A) R$ 1.176,00 (B) R$ 1.185,00 (C) R$ 1.650,00 (D) R$ 1.680,00 
12 – A Cia Magé tem lucro antes do IR e da CSSL no valor de R$ 10.000,00. Sabendo que neste resultado existem 
brindes no valor de R$ 1.000,00 e a base negativa nos anos anteriores no valor de R$ 4.000,00, informe a CSSL (9%) 
devida no ano: 
 
(A) R$ 567,00 (B) R$ 630,00 (C) R$ 693,00 (D) R$ 702,00 (E) R$ 882,00 
13 – A Cia. Roma iniciou as suas atividades em 27 de fevereiro de 2004, optando pelo lucro real anual. Seu lucro 
contábil no ano foi de R$ 245.000,00, incluindo o resultado negativo de participação em controladas de R$ 5.000,00. O 
IR total devido no ano de 2004, em R$, atingiu: 
 
(A) R$ 36.000,00 (B) R$ 38.000,00 (C) R$ 38.500,00 (D) R$ 42.500,00 (E) 45.000,00 
14 – Analise as assertivas a seguir: 
 
 
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1. Na parte B do LALUR devem ser controladas todas as adições e exclusões da empresa, como as provisões 
para devedores duvidosos, os brindes e as exclusões temporárias. 
2. Na parte A do LALUR se registra a passagem do lucro contábil para o lucro fiscal, informando os ajustes 
definidos pela legislação fiscal, como por exemplo, as adições e as exclusões ao lucro líquido. Podemos afirmar que: 
(A) As duas afirmativas estão corretas 
(B) As duas afirmativas estão erradas 
(C) Apenas a afirmativa nº 1 está correta 
(D) Apenas a afirmativa n° 2 está correta. 
15 – A Cia. Mata tem prejuízo fiscal no 1° ano de suas atividades no valor de R$ 340,00.No prejuízo estão incluídas 
receitas-não tributáveis (MEP) no valor de R$ 40. No 2º ano, apresenta o lucro contábil de R$ 1.000,00, incluindo 
despesas não-dedutíveis de R$ 200,00. O IR devido (15%) no 2º ano será: 
 
(A) R$ 123,00 (B) R$ 126,00 (C) R$ 129,00 (D) R$ 135,00 
 
 
 
Lucro Presumido: 
 
1 - O Posto de Gasolina ABASTECEBEM tem dois irmãos como sócios: José Felgueiras e Antonio Felgueiras. No 1° 
trimestre de 2004, apresenta as seguintes contas de resultado: 
Contas R$ 
Receitas com revenda de combustível 1.500.000,00 
Receitas com revenda de mercadorias 150.000,00 
Receita com lavagem e lubrificação 75.000,00 
Rendas com aluguel de espaço para terceiros 1.000,00 
Despesas Gerais (sem PIS+COFINS+IR+CSSL) 1.526.000,00 
Resultado antes dos tributos 200.000,00 
 
Antes do cálculo dos tributos, os irmãos decidiram receber, como distribuição de lucros, R$ 40.000,00, cada. 
Calcule: 
a) O IR e a CSSL pelo lucro presumido. 
b) Calcule o PIS (0,65 %) e a COFINS (3%), lembrando que estas contribuições não são cobradas sobre a 
revenda de combustível. 
c) Informe o tratamento fiscal dado aos dividendos (R$ 80.000,00) recebidos pelos irmãos Felgueiras, sabendo 
que a empresa não tem escrituração contábil, apenas o livro caixa. 
2 – A Cia Chuva é uma empresa comercial, do ramo de móveis, que iniciou suas atividades em janeiro de 2006 e 
decide optar pelo lucro presumido, como forma de tributação sobre o lucro. No 1° trimestre, obtém as seguintes 
receitas, em reais: 
Receitas de serviços prestados 190.000,00 
Receita de revenda de mercadorias 60.000,00 
Ganho na venda de imobilizado 1.600,00 
 
Calcule: 
a) O IR e a CSSL do 1° trimestre pelo lucro presumido. 
 
 
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b) Calcule o PIS (0,65 %) e a COFINS (3%) pelo lucro presumido no 1° trimestre. Lembrando que a receita obtida 
com a venda do imobilizado não entra na base destas contribuições. 
c) Informe o valor máximo que a Cia Chuva poderá distribuir de lucros caso tenha apenas o livro caixa, não tendo 
escrituração contábil regular (livros razão e diário). 
3 – A Cia Paraná é uma empresa de serviços de manutenção de máquinas e optou pelo lucro presumido. No 1° 
trimestre de 2005 apresentou o seguinte resultado, em reais: 
 
Contas R$ 
Receitas de serviços prestados 190.000,00 
Receitas com revenda de mercadorias 60.0000,00 
Ganho na venda de bens do imobilizado 1.600,00 
Como no dia 29 de abril (sexta-feira) a contabilidade ainda não estava pronta, a Cia. Paraná efetuou neste dia o 
pagamento de R$ 2.000,00 de imposto de renda e R$ 688,00 de contribuição social. As taxas Selic do período: Abril 
2%, maio de 2,5% e junho de 3%. 
Calcule: 
a) O IR e a CSSL pelo lucro presumido referente ao 1° trimestre de 2005. 
b) Informe o valor a ser recolhido no dia 6 de maio (sexta-feira), quando o cálculo foi concluído e a empresa 
resolveu pagar a diferença da 1ª das três cotas do tributo. 
c) Informe o valor a ser recolhido nos dias 31 de maio de 30 de junho. 
 
 
4 – A Cia Roma tem em seu contrato social as seguintes atividades principais: revenda de mercadorias e prestação de 
serviços de manutenção. Escolhe o lucro presumido como forma de tributação e inicia as suas atividades no dia 17 de 
maio de 2007. A empresa utiliza apenas os livros caixa e registro de inventário e os resultados nos dois primeiros 
meses de atividade são apresentados a seguir: 
Receitas Maio Junho Bimestre 
Revenda de 
mercadorias. 
145.000,00 295.000,00 440.000,00 
(-) Descontos 
Incondicionais 
Concedidos (NF) 
(5.000,00) (10.000,00) (15.000,00) 
(-) ICMS sobre 
Revenda de 
Mercadorias 
(15.000,00) (40.000,00) (55.000,00) 
Prestação de Serviços 25.0000,00 50.000,00 75.000,00 
(-) ISS sobre Prestação 
de Serviços 
(1.000,00) (2.000,00) (3.000,00) 
Ganho obtido c/venda 
de bens do Imobilizado 
2.500,00 1.500,00 4.000,00 
 Calcule: 
a) O IR e a CSSL pelo lucro presumido referente ao 1° trimestre civil da atividade. 
b) Calcule o PIS (0,65%) e a COFINS (3,0%) referente aos meses de maio e junho de 2007. Lembre-se que a 
receita com a venda do imobilizado não entra na base de cálculo das duas contribuições. 
c) Informe o valor máximo que a Cia poderá distribuir de lucros, pelo fato de não realizar escrituração contábil 
regular (diário e razão). 
 
5 – A Cia Super iniciou suas atividades em setembro de 2006 e optou pelo lucro presumido. No primeiro mês de 
atividade apresentou receitas de: 
 
 
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Vendas de mercadorias R$ 750.000,00 
Demais receitas R$ 2.000,00 
O imposto de renda, pelo lucro presumido, em 31 de outubro de 2006 será de? 
 
6 – A URCA Ltda. é uma oficina mecânica que tem como atividades principais, descritas em seu contrato social, a 
revenda de mercadorias e também a prestação de serviços. A empresa que não tem escrituração contábil regular, 
escriturando suas receitas pelo livro caixa, iniciou suas atividades em março de 2006, quando apresentou os seguintes 
números: 
Receitas com revenda de mercadorias R$ 125.000,00 
(-) ICMS s/revenda de mercadorias R$ 20.000,00 
(-) Descontos Incondicionais (Dados na NF) R$ 10.000,00 
(-) Descontos Condicionais (Financeiros) R$ 5.000,00 
Receita de prestação de serviços R$ 75.000.00 
(-) ISS sobre serviços prestados R$ 3.000,00 
Ganho na venda de bens do Ativo Imobilizado R$ 1.000,00 
Receitas Financeiras R$ 1.800,00* 
Receita com aluguel de espaço R$ 2.000,00 
*Valor bruto, que contém retenção de IR na fonte 
de R$ 360,00, ficando a empresa com o líquido de 
R$ 1.440,00 
 
 
7 – O IR devido pela URCA, no 1° trimestre de 2006, para recolhimento em abril de 2006, será de? 
8 – A COFINS devida para pagamento na mesma data será de? 
9 – Idem para o PIS?